Острикова Софья Александровна

<данные изъяты>

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес>

<адрес> 31 марта 2025 года

Истринский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Жуковой О.В.,

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску <данные изъяты> по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, земельном налогу, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

<данные изъяты> № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, земельном налогу, штрафа, пени.

В обосновании заявленных требований истец указал, что ответчику был начислен земельный налог в отношении

земельного участка площадью 1200 кв.м с кадастровым номером <данные изъяты>. Дата регистрации права 11.07.2016г., дата снятия с регистрации 28.07.2021г.

земельного участка площадью 2100 кв.м с кадастровым номером <данные изъяты> за период с 2017г. по 2021г. в сумме 4679, 21 рубль. Дата регистрации права 03.06.2015г., дата снятия с регистрации 04.07.2016г.

Кроме того, ответчиком не представлена в срок до 04.05.2022г. декларация. Расчет налога по продаже и (или дарению) объекта недвижимости в 2021 году составляет 499640 рублей.

Налогоплательщиком нарушен срок предоставления декларации в 2021 году, т.е. совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ. Сумма штрафа на указанное правонарушение составляет 74946 рублей.

Истец располагает сведения о распоряжении в 2021 году ответчиком земельным участком, расположенным по адресу...

Показать ещё

... <данные изъяты>, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физического лиц по форме <данные изъяты> год налогоплательщиком не предоставлена, налоговым органом проведена камеральная проверка, предусмотренная п.1, 2 ст. 88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основании имеющихся у налогового органа документов в адрес налогоплательщика направлено Требование № от 29.07.2022г. о предоставлении документов, подтверждающих получение дохода от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества / земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физического лица по форме <данные изъяты> за 2021г.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физического лица не предоставлена. Сумма налога на доход физического лица по имеющимся у налогового органа документам составляет 499640 рублей. Указанная сумма подлежит уплате в бюджет РФ в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата/ неполная уплата суммы налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) ил других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора), и составляет 99928 рублей.

Принимая во внимание факт отсутствия документов, подтверждающих сумму полученного дохода и произведенных расходов, связанных с продажей в 2021 году недвижимого имущества/ жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>

В связи с выявленные нарушениями составлен акт камеральной проверки <данные изъяты>. о времени и месте рассмотрения материалов проверки направлен почтовым отправлением в адрес налогоплательщика.

В связи с неявкой налогоплательщика для рассмотрения материалов проверки, <данные изъяты>

В соответствии с установленными в ходе проверки обстоятельствами сумма штрафа снижена в 4 раза до 24982 рублей.

Также истец указал, что ФИО1 до 28.07.2021г. принадлежал жилой дом по адресу <данные изъяты>

Также ответчику принадлежат автомобили:

- <данные изъяты>, дата регистрации права 07.02.2024г.,

- <данные изъяты>, дата регистрации права 06.12.2011г.

За 2020-2022г. ответчику начислен транспортный налог на сумму 17400 рублей.

Инспекция выставляла ответчику Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени № от 21.07.2023г. со сроком исполнения 14.09.2023г.

Истцом определена совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на 26.01.2024г.- 104186, 02 рубля.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 26.01.2024г., обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, составляет 808, 66 рублей.

Налогоплательщиком произведено частичное погашение задолженности в сумме 83055 рублей 28 копеек:

- 18.09.2023г. оплачено 366 руб.,

- 26.10.2023г. – 366 руб.,

- 28.11.2023г. – 3607,39 руб.,

- 01.12.2023г. – 7000 руб.,

- 30.01.2024г. – 7690, 35 руб.,

- 18.06.2024г. – 356,72 руб.,

- 03.07.2024г. – 64400 руб.,

- 03.07.2024г. – 0, 82 руб.

Истец указывает на то, что обращался к <данные изъяты>

Просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2017-2021г. в размере 4679 рублей 21 копейку, по налогу на доходы физического лица за 2021г. – 416584 рубля 72 копейки, по налогу на имущество за 2020-2021гг. в размере 24021 рубль, по транспортному налогу за 2020-2022гг. в размере 17400 рублей, штрафу за налоговое правонарушение – 18736 рублей, пени - 104186 рублей 02 копейки.

В судебное заседание представитель истца не явился, извещены.

Ответчик не явился, извещался надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что ответчику был начислен земельный налог в отношении

земельного участка площадью 1200 кв.м с кадастровым номером <данные изъяты>

земельного участка площадью 2100 кв.м с кадастровым номером <данные изъяты>

Истцом заявлено о взыскании земельного налога за период с 2017г. по 2021г.

Исходя из сведений об объектах налогообложения, земельный налог за <данные изъяты>

Из детализации сведений отрицательного сальдо следует, что в 2022 году начислен земельный налог в размере в размере 820 рублей, сумма превышающая указанную, приходит на налоговые обязательства, возникшие до 2021 года.

В соответствии с ст.58 НК РФ

6. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты в качестве единого налогового платежа сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с ст. 59 НК РФ

1. Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Истец указывает на то, что обращался к мировому судье за вынесением судебного приказа. 16.02.2024г. судебный приказ был вынесен, однако, определением <данные изъяты>

Вместе с тем, обращение за вынесением судебного приказа не влияет на исчисление срока взыскания налога за период до 2021 год.

Как следует из предоставленных документов, ответчик место жительства не меняла, доказательств невозможности обращения в суд в установленный законом срок, суду не предоставлено.

Суд видит возможным взыскать с ответчика земельный налог за 2021 год (по сроку уплаты декабрь 2022 года) в размере 820 рублей, поскольку срок для его взыскания не пропущен.

Истец ссылает на то, что ответчиком не представлена в срок до 04.05.2022г. декларация. Расчет налога по продаже и (или дарению) объекта недвижимости в 2021 году составляет 499640 рублей.

Налогоплательщиком нарушен срок предоставления декларации в 2021 году, т.е. совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ. Сумма штрафа на указанное правонарушение составляет 74946 рублей.

Истец располагает сведениями о распоряжении в 2021 году ответчиком земельным участком, расположенным по адресу <данные изъяты>

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физического лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не предоставлена, налоговым органом проведена камеральная проверка, предусмотренная п.1, 2 ст. 88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основании имеющихся у налогового органа документов в адрес налогоплательщика направлено Требование <данные изъяты>

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физического лица не предоставлена. Сумма налога на доход физического лица по имеющимся у налогового органа документам составляет 499640 рублей. Указанная сумма подлежит уплате в бюджет РФ в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата/ неполная уплата суммы налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) ил других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора), и составляет 99928 рублей.

Принимая во внимание факт отсутствия документов, подтверждающих сумму полученного дохода и произведенных расходов, связанных с продажей в 2021 году недвижимого имущества/ жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>

В связи с выявленные нарушениями составлен акт камеральной проверки <данные изъяты>

В связи с неявкой налогоплательщика для рассмотрения материалов проверки, <данные изъяты>

В соответствии с установленными в ходе проверки обстоятельствами сумма штрафа снижена в 4 раза до 24982 рублей.

В связи с чем истец проси взыскать налог на доходы физического лица, а также штраф за нарушение срока предоставления декларации, занижении налогооблагаемой базы.

Однако, суд не может согласиться с такой позицией истца.

Положения п.1 ст. 119 НК РФ утратили силу с <данные изъяты>

Также истец указал, что ФИО1 до <данные изъяты>

Представленными материалами подтверждается наличие у истца до 28.07.2021г. жилого дома по адресу <адрес>, д.Путятино, кадастровый № площадью 193 кв.м. Исходя из детализации отрицательного сальдо за 7 месяцев 2021 года начислен налог на имущество в размере 8850 рублей.

Поскольку доказательства его уплаты суду не предоставлены, указанная задолженность подлежит взысканию.

Более ранние налоговые обязательства на имущество ФИО1 не подлежат взысканию ввиду истечение срока, установленного нормами действующего законодательства.

Из материалов дела усматривается, что ответчику принадлежат автомобили:

- <данные изъяты>, дата регистрации права 07.02.2024г.,

<данные изъяты>, дата регистрации права 06.12.2011г.

За 2020-2022г. ответчику начислен транспортный налог на сумму 17400 рублей.

Инспекция выставляла ответчику Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени № от 21.07.2023г. со сроком исполнения 14.09.2023г.

Исходя из указанного суд видит возможным взыскать задолженность по транспортному налогу за 2021-2022гг., в размере 5800 рублей (за 2021г.), 5800 рублей (за 2022г.).

Истцом определена совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на 26.01.2024г.- 104186, 02 рубля.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 26.01.2024г., обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, составляет 808, 66 рублей.

Налогоплательщиком произведено частичное погашение задолженности в сумме 83055 рублей 28 копеек:

- 18.09.2023г. оплачено 366 руб.,

- 26.10.2023г. – 366 руб.,

- 28.11.2023г. – 3607,39 руб.,

- 01.12.2023г. – 7000 руб.,

- 30.01.2024г. – 7690, 35 руб.,

- 18.06.2024г. – 356,72 руб.,

- 03.07.2024г. – 64400 руб.,

- 03.07.2024г. – 0, 82 руб.

Указанные платежи зачислены в счет погашения налога на доходы физического лица.

Истец указывает на то, что обращался к <данные изъяты>

В представленном расчете пени непогашенный остаток пени составляют 808 рублей 66 копеек.

Таким образом, определен размер задолженности по пени 104186 рублей 02 копейки, истец не указывает.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ

1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с ст.69 НК РФ в редакции, действовавшей на день возникновения задолженности,

1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ

1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии ст. 48 НК РФ

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ст. 75 НК РФ

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени по транспортному налогу за 2022г. составит за период с 03.12.2024г. по 18.12.2024г.: 5800 рублей х 1/300 х 21%х 16 дн.=64, 96 рублей,

Пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физического лица за 2021г. составит за период с 28.10.2024г. по 18.12.2024г.: (5800+8850+820) х 1/300 х 21% х 52 дн.=563, 10 рублей,

за период с 16.09.2024г. по 27.10.2024г.: 15470 рублей х 1/300 х 19% х 42 дн.=411, 50 рублей,

за период с 29.07.2024г. по 15.09.2024г.: 15470 рублей х 1/300 х 18% х 49 дн.=454, 18 рублей,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по 28.07.2024г.: 15470 рублей х 1/300 х 16% х 224 дн.=1848, 14 рублей,

за период с 02.12.2023г. по 17.12.2023г.: 15470 рублей х 1/300 х 15% х 16 дн.= 123, 76 рублей, и всего 3400 рублей 68 копеек.

Указанные пени суд видит возможным взыскать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 года в размере 5800 рублей,

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 5800 рублей,

- по земельному налогу за 2021 год в размере 8850 рублей,

- по налогу на имущество физического лица за 2021 год в размере 820 рублей,

и всего по налогам 21270 (двадцать одна тысяча двести семьдесят) рублей.

Взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2022г. за период с 03.12.2024г. по 18.12.2024г. в размере 64 рубля 96 копеек,

- пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физического лица за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 18.12.2024г. в размере 3400 рублей 68 копеек,

и всего 3465 (три тысячи четыреста шестьдесят пять) рублей 64 копейки.

В удовлетворении исковых требований в части взыскания налога на доходы физического лица, штрафа, а также задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физического лица, пени в большем размере, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Судья Истринского

городского суда О.В. Жукова

Мотивированное решение изготовлено 28.04.2025г.

Свернуть