Палеха Олег Олегович

Дело №2а-313/2025

УИД 27RS0002-01-2025-000151-76

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 апреля 2025 года г. Хабаровск

Кировский районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего: судьи Останиной К.А.,

при секретаре Лётка А.В.,

с участием административного ответчика Палеха О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Палеха Олегу Олеговичу о взыскании обязательных налоговых платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с административным иском к Палеха О.О. о взыскании обязательных налоговых платежей. В обоснование требований указав, что Палеха О.О. является плательщиком налогов и сборов и обязана самостоятельно уплачивать их в установленном законном сроки. Палехе О.О. в 2022 году принадлежали следующие объекты налогообложения: транспортное средство Хонда Фит, дата регистрации владения 12.08.2022, госномер №; транспортное средство Нонда Фит, дата регистрации владения 01.04.2014, госномер №; квартира, по адресу: <адрес>, дата регистрации владения 27.08.2003, размер доли в праве – 1,2. В соответствии со ст. 52 НК РФ в отношении налогоплательщика исчислен транспортный налог за 2022 год, налог на имущество за 2022 год, сформировано и направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 № №. В период с 06.12.2016 по 12.05.2024 Палеха О.О. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. У Палехи сумма страховых взносов за 2022 год составила: по ОПС – 34 445 руб., ОМС 8 766 руб., за 2023 год сумма страховых взносов составила 45 842 руб. По причине неисполнения обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Палехи О.О. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023. Требование налогового органа в установленный срок Палеха О.О. не исполнено. Палехе О.О. 03.10.2023 заказным письмом по почте направлено решение от 29.09.2023 № № о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств ...

...на счетах налогоплательщика в размере 46 269, 68 руб. Налоговый орган обратился с заявлением от 17.05.2024 № № о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 19 Кировского района г. Хабаровска о взыскании с Палехи О.О. задолженности в общем размере 103 792, 18 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 220 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в размере 918 руб.; по страховым взносам ОПС за 2022 год в размере 34 348, 81 руб.; по страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 8 741, 52 руб.; по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 11 721, 85 руб. Мировым судьей судебного участка № 19 Кировского района г. Хабаровска 31.05.2024 вынесен судебный приказ по делу № 2а-2087/2024, который на основании поступивших возражений отмене определением от 26.07.2024. По состоянию на 10.01.2025 задолженность в размере 103 792, 18 руб. Палехой О.О. не оплачена, размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 143 543, 94 руб.

Просит суд взыскать с Палехи О.О. сумму задолженности в общем размере 103 792, 18 руб. в том числе:

по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 220 руб.;

по налогу на имущество за 2022 год в размере 918 руб.;

по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 348, 81 руб.;

по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 741, 52 руб.;

по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 руб.;

пени в размере 11 721, 85 руб.

В судебном заседании административный истец УФНС России по Хабаровскому участия не принимал, о его месте и времени уведомлялся своевременно и надлежащим образом, в исковом заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Суд в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения иска в части взыскания страховых взносов, поскольку после 2021 года он предпринимательскую деятельность не осуществлял, кроме, того был официально трудоустроен и работодателем производились страховые отчисления.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. При этом согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований ст. 57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что Палеха О.О. (ИНН №), является плательщиком налогов, в период с 06.12.2016 по 12.05.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

С учетом положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на дату возникновения у ответчика обязанности по уплате взносов) размер взносов за 2022 год определяется в фиксированном размере. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер страховых взносов за 2022 год определяется на обязательное пенсионное страхование 34 445 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей.

В соответствии с пп. 1, п. 1.2, ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За расчетный период 2022 года налогоплательщику были произведены начисления по страховым взносам на ОПС в размере 34 348, 81 руб., по страховым взносам ОМС в размере 8 741, 52 руб., за 2023 год сумма страховых взносов в размере 45 842 руб., в установленный срок налогоплательщик страховые взносы не уплатил.

Ввиду неуплаты вышеперечисленных страховых взносов за 2022 год в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности № № по состоянию на 07.07.2023, со сроком уплаты до 28.08.2023.

Согласно п.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с требованиями п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что Палехе О.О. в 2022 году принадлежали следующие объекты налогообложения: транспортное средство Хонда Фит, дата регистрации владения 12.08.2022, госномер №; транспортное средство Нонда Фит, дата регистрации владения 01.04.2014, госномер №; транспортное средство Тойота Ленд Крузер Правд, госномер №, дата регистрации права 12.11.2022; квартира, по адресу: <адрес>, дата регистрации владения 27.08.2003, размер доли в праве – 1,2.

Налоговым органом направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 № № № об уплате транспортного налога в размере 2 200 руб. и налога на имущество в размере 918 руб. за 2022 год, не позднее 01.12.2023.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В свою очередь, пунктом 1 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из пункта 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Также в силу пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Ввиду наличия у Палеха О.О. с 10.01.2023 отрицательного сальдо ЕНС в сумме 43 101, 10 руб., в том числе пени 10, 77 руб., состояние отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 17.05.2024 в сумме 103 792, 18 руб., в том числе пени 11 721, 85 руб. (за период с 01.01.2023 по 17.05.2024)

Налоговым органом 29.09.2023 принято решение № № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № № до 07.07.2023.

Данное решение направлено в адрес Палеха О.О. и было возвращено отправителю за истечением срока хранения – 14.11.2023, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления (№).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности, на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Административным истцом представлен расчет изменения сальдо ЕНС с 10.01.2023 до 17.05.2024, в соответствии с которыми, начислено пени в размере 11 721, 85 руб.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 19 Кировского района г. Хабаровска с заявлением от 17.05.2024 № № о вынесении судебного приказа о взыскании с Палеха О.О. задолженности в общем размере 103 792, 18 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 220 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в размере 918 руб.; по страховым взносам ОПС за 2022 год в размере 34 348, 81 руб.; по страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 8 741, 52 руб.; по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 11 721, 85 руб.

Мировым судьей судебного участка № 19 Кировского района г. Хабаровска 31.05.2024 вынесен судебный приказ по делу № 2а-2087/2024, который на основании поступивших возражений отменен определением от 26.07.2024.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 статьи 48 НК РФ).

После отмены судебного приказа 26.07.2024, налоговый орган имел право на обращение в суд за взысканием задолженности в порядке искового производства не позднее 26.01.2025.

Налоговый орган обратился в районный суд с административным иском 21.01.2025, согласно оттиску входящего суда. Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ шестимесячный срок на обращение в суд с иском за взысканием задолженности налоговым органом соблюден.

Поскольку до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком сумма задолженности по налогам и пени не оплачена, административные исковые требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 220 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в размере 918 руб.; по страховым взносам ОПС за 2022 год в размере 34 348, 81 руб.; по страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 8 741, 52 руб.; по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 11 721, 85 руб.

Вопреки доводам административного ответчика, отсутствие у лица, имеющего статус индивидуального предпринимателя, дохода от предпринимательской деятельности ввиду ее фактического неосуществления, в том числе в связи с осуществлением им трудовой деятельности по трудовому договору, не является основанием для освобождения его от уплаты страховых взносов, исчерпывающий перечень которых приведен в пункте 7 статьи 430 НК РФ. Начисление и уплата страховых взносов прекращаются после прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем в порядке, установленным налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 113, 76 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Палеха Олегу Олеговичу о взыскании обязательных налоговых платежей, – удовлетворить.

Взыскать с Палеха Олега Олеговича (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 220 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 918 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 348, 81 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 741, 52 руб.; по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 11 721, 85 руб., всего на общую сумму 103 792, 18 руб.

Взыскать с Палеха Олега Олеговича в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4 113, 76 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.А. Останина

Мотивированное решение изготовлено 22.04.2025.

Судья К.А. Останина

Копия верна. Судья К.А. Останина