Пестин Василий Алексеевич

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2023 года г.Ефремов Тульской области

Ефремовский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Хайировой С.И.,

при секретаре Юровой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Пестину Василию Алексеевичу о взыскании транспортного налога и пени за несвоевременную уплату налога,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с иcком, в котором указало, что Пестин В.А. является плательщиком транспортного налога. По данным регистрирующего органа за Пестиным В.А. зарегистрировано транспортное средство ГАЗ 33302, государственный регистрационный знак №, 2006 года выпуска, дата регистрации 05.09.2015. Пестину В.А. через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 03.08.2020, № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога, которые не исполнены. В соответствии со ст.69 НК РФ через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика направлены требования № от 18.12.2020 и № от 15.12.2021 об уплате транспортного налога и начисленных в соответствии с п.3, 4 ст. 75 НК РФ пени. В установленный срок требования не исполнены. Мировым судьей судебного участка №17 Ефремовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № от 21.03.2022 о взыскании с Пестина В.А. налоговых платежей, который отменен 13.05.2022 на основании возражений ответчика. Просит суд взыскать с Пестина В.А. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской област...

...и задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 года в сумме 5 600 рублей и 5 600 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 12,69 рублей и 18,20 рубля, а всего 11 230,89 рублей.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменный отзыв на возражения административного ответчика Пестина В.А., в которых указал, что согласно представленных чеков Пестиным В.А. денежные средства учтены следующим образом: чек на сумму 5 600 руб. от 08.12.2022 поступил в погашение текущей задолженности по транспортному налогу (ОКТМО №) за налоговый период 2021 год, который был исчислен по сроку уплаты 01.12.2022, согласно налогового уведомления от 01.09.2022 №; чек на сумму 5 600 руб. от 13.08.2020 поступил в погашение задолженности по транспортному налогу (ОКТМО №) за налоговый период 2017 год, который был исчислен по сроку уплаты 03.12.2018, согласно налогового уведомления от 18.07.2018 № и требованию об уплате налога № от 30.01.2019 в сумме 5 681,85 руб., в том числе по налогу в сумме 5 600 руб., пени в сумме 81,85 руб., данные платежи отражены в карточке расчетов бюджетом. Чек от 08.12.2022 на сумму 18,20 руб. поступил в погашение задолженности по пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 год (ОКТМО №). По состоянию на 13.12.2022 сведения об уплате задолженности по транспортному налогу (ОКТМО 70714000) за налоговый период 2020 год в базе данных налогового органа отсутствуют. Кроме того, платеж от 14.08.2020 в сумме 5 600 руб., от 08.12.2022 оплачен налогоплательщиком Пестиным В.А. были погашены по типу платежа «ЗД» уплата задолженности. На основании изложенного, Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области просит оставить возражения Пестина В.А. на административные исковое заявление без рассмотрения, взыскать задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 5 600 руб. за 2019 год, пени в размере 12,69 руб. за 2019 год (ОКТМО № транспортный налог с физических лиц: налог в размере 5 600 руб. за 2020 год, пени в размере 0.00 руб. за 2020 год (ОКТМО №), а всего на общую сумму 11 212,69 рублей, а также рассмотреть настоящее административное исковое заявление в отсутствии представителя Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Административный ответчик Пестин В.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом. Представил письменные возражения на административное исковое заявление, в которых указал, что транспортный налог в размере 5 600 руб. и пени в размере 12,69 руб. за 2019 год им были оплачены 13.08.2020. Транспортный налог в размере 5 600 руб. и пени в размере 18,20 руб. за 2020 год были оплачены им 08.12.2022. Из отзыва УФНС на его возражение следует, что данные оплаты они разнесли за 2017 год и 2021 год. В соответствии с п.3 ст.319.1 ГК РФ, при отсутствии соглашения об определении периодов и порядка распределения сумм в погашение задолженности, а ответчиком при оплате не указывался конкретный период, за который он вносит платеж, следовательно, данные платежи должны были поступать в счет погашения ранее образовавшейся задолженности в соответствии с очередностью ее образования. Обратное противоречило бы интересам не только «кредитора», но и должника, поскольку такой расчет способствовал существенному увеличению неустойки. Опираясь на абзац четвертый п.32 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.06.2017г. №22: «... в случае, когда собственник не указал, в счет какого расчетного периода им осуществлено исполнение, исполнение засчитывается за периоды, по которым срок исковой давности не истек (пункт 3 статьи 199, пункт 3 статьи 319.1 ГК РФ). Если платежный документ не содержит данных о расчетном периоде, денежные средства внесенные на основании данного платежного документа, засчитываются в счет оплаты за период указанный гражданином (статья 319.1 ГК РФ)». Просит в удовлетворении исковых требований отказать, административное исковое заявление рассмотреть в его отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области и административного ответчика Даньшина С.В.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что Пестин В.А. состоит на налоговом учете - ИНН №

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На территории Тульской области транспортный налог введен Законом Тульской области № 343-ЗTO от 28.11.2002 «О транспортном налоге».

Статья 1 Закона Тульской области № 343-ЗTO «О транспортном налоге» предусматривает, что указанным Законом на территории Тульской области устанавливается и вводится транспортный налог, устанавливается отчетный период, определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, предусматриваются налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Согласно данным органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации за Пестиным В.А. по состоянию на 2019-2020 года зарегистрировано транспортное средство ГАЗ 33302, государственный регистрационный знак №, 2006 года выпуска, дата регистрации 05.09.2015.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком Пестиным В.А., являющимся физическим лицом, исчисленная налоговым органом на основании сведений, которые представлены в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, как произведение налоговой базы (мощности двигателя, выраженной в лошадиных силах) и налоговой ставки, составила за 2019 5 600 рублей и 2020 год 5 600 рублей.

В соответствии с ч. 2,3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налогоплательщику Пестину В.А. направлены через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления № от 03.08.2020, № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2019 и 2020 года, которые не исполнены.

Доводы административного истца об отсутствии задолженности, суд находит необоснованными.

Как установлено судом Пестину В.А. через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5 600 рублей. Реквизиты платежа УИН № (л.д.8-9).

18.12.2020 налогоплательщику направлено требование № об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5 600 рублей и пени в размере 12,69 рублей со сроком уплаты до 19.01.2021. В требовании отражено о наличии у налогоплательщика задолженности в сумме 12740,34 руб. ( л.д.11-12).

01.09.2021 налогоплательщику направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 5 600 рублей. Реквизиты платежа УИН № (л.д.15-16).

15.12.2021 налогоплательщику направлено требование № об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 5 600 рублей и пени в размере 18,20 рублей со сроком уплаты до 01.02.2022. В требовании отражено о наличии у налогоплательщика задолженности в сумме 19111,55 руб. (л.д. 17-18).

Из представленных административным ответчиком сведений о платежах от 13.08.2020 усматривается, что им оплачен транспортный налог в сумме 5600 руб. по УИН №, пени 18,2 руб. 08.12.2022 оплачен транспортный налог в сумме 5600 руб. по УИН № (л.д.50-52).

Как следует из представленных административным истцом налогового уведомления № от 01.09.2022 транспортный налог налогоплательщиком Пестиным В.А. уплачен за 2021 год (УИН №) (л.д.60-61).

Транспортной налог уплаченный налогоплательщиком Пестиным В.А.13.08.2020 уплачен за предшествующий налоговой период и как указано административным истцом за 2017 год (л.д.62-67).

Таким образом исходя из УИН по транспортному налогу за налогоплательщиком Пестиным В.А. имеется задолженность по уплате транспортного налога за 2019 и 2020 года.

Согласно ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет налога, представленный административным истцом, судом проверен, оснований в нем сомневаться не имеется, в связи с чем признает его верным.

На основании ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа по уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 17 Ефремовского судебного района Тульской области, и.о. мирового судьи судебного участка №18 Ефремовского судебного района Тульской области от 13.05.2022 отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу УФНС России по Тульской области с Пестина В.А. задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 600 рублей и пени в размере 12,69 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 600 рублей и пени в размере 18,2 рубля на общую сумму 11 230,89 рублей.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Пестину В.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату налога направлено в суд 06.10.2022, то есть в установленный законом срок для обращения в суд.

Поскольку судом установлено, что административный ответчик Пестин В.А. не исполнил в добровольном порядке в установленный налоговым органом срок требования об уплате налога, а административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный ст. 48 НК РФ срок, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», следует, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Принимая во внимание, что в силу положений пп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от обязанности по уплате государственной пошлины, суд, руководствуясь ст. 333.19 НК РФ, учитывая, что заявленные административным истцом требования, признанные судом законными и обоснованными, носят имущественный характер, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, считает необходимым взыскать с административного ответчика Пестина В.А. в доход бюджета муниципального образования город Ефремов государственную пошлину в размере 448,50 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Пестину Василию Алексеевичу о взыскании транспортного налога и пени за несвоевременную уплату налога, удовлетворить.

Взыскать с Пестина Василия Алексеевича, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 года: в сумме 11 200 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 12 рублей 69 копеек.

Взыскать с Пестина Василия Алексеевича, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета муниципального образования город Ефремов государственную пошлину в размере 448 рублей 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Ефремовский межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 18.01.2023.

Председательствующий подпись