Петкова Ирина Эдуардовна

Дело № 2а-1150/2023

39RS0004-01-2023-000360-78

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 мая 2023 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Данкевич М.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к Петковой Ирине Эдуардовне о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области 03.02.2023 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что Петкова И.Э., ИНН 390704964511, является плательщиком земельного налога с физических лиц.

Согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, за Петковой И.Э. с 21.12.2001 по настоящее время зарегистрировано право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление от 04.07.2018 № 21899023 об уплате налогов с физических лиц за 2015 год.

В установленный в налоговом уведомлении срок земельный налог ответчиком не оплачен.

По состоянию на 11.02.2019 налоговый орган выставил ответчику требование № 29010 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц в сумме 1435 руб. и пени в размере 25,42 руб. по сроку уплаты до 02.04.2019.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вы...

...несен судебный приказ в отношении должника Петковой И.Э. № 2а-2289/2022 от 20.06.2022.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 02.09.2022. мировой судья 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес определение об отмене судебного приказа, вынесенного по делу № 2а-2289/2022.

Ссылаясь на изложенное, инспекция просит взыскать с Петковой И.Э. задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 1435 руб. и пени в сумме 25,42 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет» (л.д. 53).

Административный ответчик Петкова И.Э. в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет» (л.д. 53).

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

В ходе судебного разбирательства установлено и не оспаривалось сторонами, что за ответчиком Петковой И.Э. в спорный налоговый период с 21.12.2001 по настоящее время зарегистрировано право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Таким образом, Петкова И.Э. в указанный в иске спорный налоговый период являлась плательщиком земельного налога с физических лиц.

По абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления от 04.07.2018 № 21899023 (л.д. 9) следует, что Петкова И.Э. в срок до 03.12.2018 обязана была уплатить земельный налог с физических лиц за 2015 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, исходя из кадастровой стоимости объекта <данные изъяты> руб., налоговой ставки 0,30, за 12 месяцев в сумме 1435 руб.

Налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом 10.07.2018 (л.д. 10).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По состоянию на 11.02.2019 Петковой И.Э. было выставлено требование № 29010 (л.д. 7) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 1435 руб. и пени в размере 25,42 руб. Срок уплаты указанного требования установлен до 02.04.2019.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование № 29010 направлялось налогоплательщику заказным письмом 24.02.2019 (л.д. 10 оборот).

В установленный срок требование ответчиком не было исполнено.

По заявлению инспекции 20.06.2022 мировой судья 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес судебный приказ по делу № 2а-2289/2022 о взыскании с Петковой И.Э. недоимки по налогам и пени в общей сумме 1460,42 руб., который был отменен определением мирового судьи 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 02.09.2022, в связи с поступившими от должника Петковой И.Э. возражениями.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. от 27.12.2018, действующей на момент истечения срока исполнения требования от 11.02.2019 № 29010), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из п.п. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, поскольку срок исполнения по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафа № 29010 от 11.02.2019 установлен до 02.04.2019, следовательно, налоговый орган вправе обратиться с заявлением в суд в период с 02.04.2022 до 02.10.2022, так как сумма по указанному требованию не превышает 3000 руб.

Заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье 20.06.2022, т.е. в переделах установленного законом срока.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск был направлен 03.02.2023, то есть с соблюдением установленного 6-месячного срока установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц с административного ответчика.

Административным ответчиком Петковой И.Э. в материалы дела представлены квитанции об оплате задолженности по земельному налогу с физических лиц в сумме 1435 руб. и пени в размере 25,42 руб., оплаченные 27.02.2023 посредством портала Госуслуги (л.д. 35-37), что полностью соответствует заявленным исковым требованиям.

В подтверждение своих доводов административный ответчик Киселев В.Г. представил в материалы дела чек-ордер от 30.11.2020 об оплате денежных средств в сумме 12255 руб., УИН № и чек-ордер от 30.11.2020 об оплате денежных средств в сумме 2250 руб., УИН № (л.д. 43-44).

Как указывает истец в своих письменных пояснениях (л.д. 46), денежные средства, поступившие по платежным поручениям от 27.02.2023 в сумме 1460,42 руб. были распределены на погашение ранее возникшей задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в сумме 857 руб. и за 2016 год в сумме 603,42 руб., ввиду чего, по состоянию на 30.03.2023 за налогоплательщиком по ЕНС числится отрицательное сальдо на общую сумму 3159,88 руб.

Вместе с тем, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик с очевидностью произвел оплату земельного налога за 2015 год и пени по заявленным исковым требованиям, с использованием ресурса «Госуслуги», по сформированным данным ресурсом платежным документам на конкретную задолженность, и, несмотря на отсутствие в платежных документах отдельного дополнительного указания сведений о налоговом периоде, административный истец не имел права распределять по своему усмотрению полученные от ответчика денежные средства в счет погашения ранее возникших задолженностей, которые в судебном порядке не взыскивались и сроки на взыскание которых пропущены.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования о взыскании с Петковой И.Э. в пользу УФНС России по Калининградской области задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2015 год и пени в общей сумме 1460,42 руб. не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области к Петковой Ирине Эдуардовне о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 1435 руб., пени в сумме 25,42 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 10 июня 2023 г.

Судья: подпись <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>