Прудская Юлия Николаевна

Дело № 2а-3150/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 ноября 2020 года город Псков

Судья Псковского городского суда Псковской области Захарова О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области к Прудской Ю.Н. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пеней,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с Прудской Ю.Н. недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 946 руб., и пеней, начисленных на недоимку по налогу в размере 18,55 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 в размере 15 553,64 руб. и начисленных на недоимку пеней в сумме 46,94 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 в размере 3 666,22 руб. и начисленных на недоимку пеней в сумме 10,33 руб., а также недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 10 071 руб. и начисленных на недоимку пеней в размере 330,23 руб., всего в общей сумме 30 642,91 руб.

В обоснование иска указано, что Прудская Ю.Н., будучи с 13.04.2018 по 28.11.2018 индивидуальным предпринимателем, в соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) являлась плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом в порядке ст.430 НК РФ Прудской Ю.Н. за 2018 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 19 023,92 руб., на обязат...

...ельное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 4 185,33 руб.

В установленный законом срок административным ответчиком страховые взносы в полном объеме уплачены не были, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области в порядке ст.75 НК РФ на сумму недоимки по страховым взносам были начислены пени.

Кроме того, Прудская Ю.Н. являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента на право применения патентной системы налогообложения от 18.04.2018 № 6027180002879, согласно которому сумма подлежащего уплате срок до 25.10.2018 налога составляла 15 106 руб. Задолженность Прудской Ю.Н. по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, составляет 10 071 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки начисленных страховых взносов и налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, налоговым органом Прудской Ю.Н. выставлены требования:

- № 24978 от 30.10.2018 об уплате недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 10 071 руб. и начисленных пеней в сумме 121,51 руб. в срок до 22.11.2018;

- № 28735 от 24.12.2018 об уплате недоимки по страховым взносам в сумме 20 330,58 руб. и начисленных пеней в размере 265,99 в срок до 23.01.2019.

Административный ответчик требования об уплате задолженности по страховым взносам, налогу и начисленным пеням в добровольном порядке в установленный в требованиях срок не исполнила.

Также Прудской Ю.Н., являвшейся в 2015 - 2016 гг. собственником недвижимого имущества, в соответствии со ст.ст.399-409 Налогового кодекса РФ, налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц, направлены налоговые уведомления.

Поскольку сумма налогов на основании налоговых уведомлений в полном объеме оплачена не была, налоговым органом на недоимку по налогу на имущество физических лиц начислены пени, Прудской Ю.Н. направлено требование № 13797 от 15.02.2018 о необходимости уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц и начисленных пеней в срок до 26.03.2018, которое в установленный срок административным ответчиком исполнено не было.

Поскольку административный ответчик требования об уплате задолженности по налогам, страховым взносам и начисленным пеням в добровольном порядке не исполнила, административный истец обратился в суд с данным иском.

Одновременно с подачей административного иска ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам и пеням, в обоснование ходатайства сослался на большую загруженность работников налоговой инспекции по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам в соответствии со ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Одновременно с подачей иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

В порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству административному ответчику разъяснен порядок упрощенного (письменного) судебного разбирательства и предложено выразить свое согласие или возражения относительно применения правил упрощенного (письменного) производства.

Принимая во внимание отсутствие возражений административного ответчика против применения упрощенного (письменного) производства, суд, руководствуясь ст. ст. 291, 292 КАС РФ, рассмотрел дело в порядке упрошенного (письменного) производства.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Как следует из материалов дела, Прудская Ю.Н. с 13.04.2018 по 28.11.2018 являлась индивидуальным предпринимателем.

На основании патента на право применения патентной системы налогообложения от 18.04.2018 № 6027180002879 Прудская Ю.Н. являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

Согласно патенту от 18.04.2018 № 6027180002879 Прудская Ю.Н. обязана была уплатить налог в сумме 15 106 руб.: 5 035 руб. в срок до 25.07.2018 и 10 071 руб. в срок до 25.10.2018 /л.д.13/.

В соответствии с положениями ст.430 НК РФ Прудской Ю.Н. налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование /л.д.15/.

Поскольку в установленный законом срок Прудская Ю.Н. начисленный налог и страховые взносы в полном объеме не оплатила, Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области в порядке ст.75 НК РФ на сумму недоимки по страховым взносам и налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, были начислены пени.

Прудской Ю.Н. выставлены требования:

- № 24978 от 30.10.2018 об уплате в срок до 22.11.2018 недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 10 071 руб. и начисленных пеней в сумме 121,51 руб. /л.д.10/;

- № 28735 от 24.12.2018 об уплате в срок до 23.01.2019 недоимки по страховым взносам в сумме 20 330,58 руб. и начисленных пеней в размере 265,99 /л.д.9/.

Сведений об уплате административным ответчиком недоимки по налогу, страховым взносам и пеням материалы дела не содержат.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания строения, сооружения, помещения.По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ).

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из материалов административного дела, Прудской Ю.Н. в 2015 -2016 гг. на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии со ст.ст. 399-409 НК РФ налоговым органом Прудской Ю.Н. за 2015, 2016 годы начислен налог на имущество физических лиц, направлено налоговое уведомление № 16841490 от 21.09.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 налога на имущество физических лиц с учетом переплаты в сумме 946 руб. /л.д.16/.

Поскольку сумма налога на основании налогового уведомления оплачена не была, Прудской Ю.Н. налоговым органом направлено требование № 13797 от 15.02.2018 о необходимости уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 946 руб. и начисленных пеней в размере 18,55 руб. в срок до 26.03.2018 /л.д.11/.

Сведений об уплате административным ответчиком недоимки по налогу на имущество физических лиц и начисленных пеней материалы дела не содержат.

Поскольку административный ответчик требования об уплате задолженности по налогам, страховым взносам и начисленным пеням в добровольном порядке не исполнила, административный истец 31.08.2020 обратился в суд с административным иском.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичный срок обращения в суд налогового органа с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций установлен в части 2 ст. 286 КАС РФ.

Нормативное установление срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам противоречит конституционным принципам, лежащим в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П).

Судом установлено, что общая сумма недоимки по налогу на имущество по требованию № 13797 от 15.02.2018 не превышала 3000 руб., следовательно, налоговый орган не вправе был обращаться в суд по истечении установленного в требовании срока. Вместе с тем, срок исполнения требования № 24978 от 30.10.2018 об уплате недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, и пеней в сумме, превышающей 3 000 руб., истек 22.11.2018, следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании данной задолженности до 22.05.2019 включительно.

Как следует из материалов дела, административный истец в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Прудской Ю.Н. задолженности по налогам, страховым взносам и пеням к мировому судье не обращался, с настоящим иском обратился в суд 31.08.2020.

Учитывая приведенные выше положения закона, установленный в требовании срок уплаты недоимки, срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам, задолженности по страховым взносам и пеней административным истцом пропущен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Доказывание уважительности причин пропуска срока для обращения в суд обязан осуществлять административный истец.

Из буквального толкования порядка взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренного ч.2, ч.3 ст.48 НК РФ следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного шестимесячного срока.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения с заявленными требованиями, административный истец сослался на большую загруженность работников налоговых органов по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам в соответствии со ст. 48 НК РФ. Однако доказательств, объективно исключающих возможность налогового органа обратиться в суд с заявленными требованиями в установленный законом срок, представлено не было.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области является юридическим лицом и должна иметь необходимый штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов и сборов. Ненадлежащая организация работы налогового органа не является уважительной причиной пропуска установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Поскольку в нарушение вышеназванных норм, обращение налогового органа с административным иском последовало по истечении установленного законом срока и оснований для восстановления административному истцу пропущенного срока не имеется, суд отказывает в удовлетворении заявленного административного иска в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области к Прудской Ю.Н. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пеней отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.С. Захарова