Садовина Анастасия Андреевна

ШЕСТОЙ КАССАЦИОННЫЙ СУД ОБЩЕЙ ЮРИСДИКЦИИ

УИД 12RS0013-02-2024-000128-65

№ 88а-11411/2025

КАССАЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

2 июля 2025 года город Самара

Судебная коллегия по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции в составе:

председательствующего Сказочкина В.Н.,

судей Дементьевой Н.Р. и Шабанова С.Г.

рассмотрела в открытом судебном заседании поданную 8 мая 2025 года кассационную жалобу Болотиной Е.Г. на решение Сернурского районного суда Республики Марий Эл от 16 июля 2024 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Марий Эл от 5 декабря 2024 года по административному делу № 2а-2-120/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Болотиной Е.Г. о взыскании недоимки по налогам и пени.

Заслушав доклад судьи Дементьевой Н.Р., изложившей обстоятельства административного дела, содержание судебных актов и доводы кассационной жалобы, судебная коллегия по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции

установила:

Болотина Е.Г. является плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налогов.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления от 30 октября 2020 года № 84446767 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 49 780 руб.; от 1 сентября 2021 года № 22248163 об уплате не позднее 1 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год в сумме 5 423 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 87,65 руб., нал...

...ога на имущество за 2020 год в сумме 49 780 руб.

1 сентября 2022 года налоговым органом Болотиной Е.Г. направлено налоговое уведомление № 20800432 об уплате не позднее 1 декабря 2022 года транспортного налога за 2020 год (перерасчет по налоговому уведомлению № 22248163) в сумме 2 618 руб., транспортного налога за 2021 год в сумме 2 618 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 109 руб., налога на имущество за 2021 год в сумме 49 799 руб.

В установленные налоговым законодательством сроки Болотиной Е.Г. обязанность по уплате указанных выше налогов не исполнена, в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени:

по налогу на имущество физических лиц: за 2019 год в сумме 2 875,88 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки 49 780 руб.; за 2020 год в сумме 3 429,01 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки 49 780 руб.; за 2021 год в сумме 373,35 руб. за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки 49 780 руб.; за 2021 год в сумме 0,14 руб. за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки 19 руб.;

пени по транспортному налогу: за 2020 год в сумме 12,95 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в сумме 5 423 руб.; за 2020 год в сумме 19,64 руб. за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в сумме 2 618 руб.; за 2021 год в сумме 19,64 руб. за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки 2 618 руб.;

пени по земельному налогу: за 2020 год в сумме 6,03 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в сумме 87,65 руб.; за 2021 год в сумме 0,82 руб. за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в сумме 109 руб.

Также налоговым органом начислены пени ввиду несвоевременной уплаты Болотиной Е.Г. земельного налога за 2016, 2017, 2019 годы и транспортного налога за 2019 год.

16 мая 2023 года налоговым органом направлено Болотиной Е.Г. требование № 707 об уплате в срок до 20 июня 2023 года задолженности, в том числе по транспортному налогу в сумме 13 505,07 руб., налогу на имущество в сумме 19 руб., налогу на имущество на имущество физических лиц в сумме 141 310 руб., земельному налогу в сумме 196,65 руб., а также пеней в общей сумме 21 166,30 руб.

В связи с неисполнением Болотиной Е.Г. налогового требования от 16 мая 2023 года № 707 в добровольном порядке в установленный срок, УФНС России по Республике Марий Эл 27 ноября 2023 года обратилось к мировому судье судебного участка № 36 Сернурского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан 28 ноября 2023 года и отменен 5 декабря 2023 года в связи с поступившими возражениями должника.

Учитывая указанные обстоятельства и неисполнение обязанности по уплате налога, УФНС России по Республике Марий Эл 29 мая 2024 года обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Решением Сернурского районного суда Республики Марий Эл от 16 июля 2024 года заявленные требования удовлетворены.

С Болотиной Е.Г. в бюджет взыскана задолженность:

1. по транспортному налогу с физических лиц: за 2020 год в сумме 188 руб. по сроку 1 декабря 2021 года; за 2020 год сумме 2 618 руб. по сроку 1 декабря 2022 года; за 2021 год в сумме 2 618 руб. по сроку 1 декабря 2022 года;

2. по земельному налогу с физических лиц: за 2020 год в сумме 87,65 руб. по сроку 1 декабря 2021 года; за 2021 год в сумме 109 руб. по сроку 1 декабря 2022 года;

3. по налогу на имущество физических лиц: ОКТМО №: за 2019 год в сумме 41 750 руб. по сроку 1 декабря 2021 года; за 2020 год в сумме 49 780 руб. по сроку 1 декабря 2021 года; за 2021 год в сумме 49 780 руб. по сроку 1 декабря 2022 года; ОКТМО №: налог за 2021 год в сумме 19 руб. по сроку 1 декабря 2022 года;

4. пени по налогу на имущество физических лиц: ОКТМО №: за 2019 год в сумме 2 875,88 руб., начисленные за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года с недоимки 49 780 руб.; за 2020 год в сумме 3 429,01 руб., начисленные за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года с недоимки 49 780 руб.; за 2021 год в сумме 373,35 руб., начисленные за период с 2 по 31 декабря 2022 года с недоимки 49 780 руб.; ОКТМО №: за 2021 год в сумме 0,14 руб., начисленные за период с 2 по 31 декабря 2022 года с недоимки 19 руб.;

5. пени по транспортному налогу с физических лиц: за 2019 год в сумме 1 711,08 руб., начисленные за период с 8 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года с недоимки в сумме 11 454 руб.; за 2020 год в сумме 12,95 руб., начисленные за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года с недоимки в сумме 5 423 руб.; за 2020 год в сумме 19,64 руб., начисленные за период с 2 по 31 декабря 2022 года с недоимки в сумме 2 618 руб. по сроку 1 декабря 2022 года; за 2021 год в сумме 19,64 руб., начисленные за период с 2 по 31 декабря 2022 года с недоимки 2 618 руб.;

6. пени по земельному налогу с физических лиц: за 2016 год в сумме 12,05 руб., начисленные за период с 14 февраля по 29 июня 2018 года с недоимки в сумме 1 175 руб.; за 2017 год в сумме 5,34 руб., начисленные за период с 4 декабря 2018 года по 15 ноября 2019 года с недоимки в сумме 75 руб.; за 2019 год в сумме 0,85 руб., начисленные за период с 8 февраля по 13 апреля 2021 года с недоимки в сумме 91 руб.; за 2020 год в сумме 6,03 руб., начисленные за период с 2 по 31 декабря 2021 года с недоимки в сумме 99 руб.; за 2021 год в сумме 0,82 руб., начисленные за период с 2 по 31 декабря 2022 года с недоимки в сумме 109 руб.;

7. пени в сумме 7 157,31 руб., начисленные за период с 1 января по 11 сентября 2023 года на сумму отрицательного сальдо 155 030,72 руб.

Всего в сумме 162 573,74 руб. Обязанность по распределению взысканной суммы возложена на административного истца – УФНС России по Республике Марий Эл.

С Болотиной Е.Г. в бюджет Мари-Турекского муниципального района Республики Марий Эл взыскана государственная пошлина в размере 4 451,47 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Марий Эл от 5 декабря 2024 года решение суда первой инстанции отменено в части взыскания с Болотиной Е.Г. задолженности: по транспортному налогу за 2020 год в сумме 188 руб., по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2 618 руб., земельному налогу за 2020 год в сумме 87,65 руб., налогу на имущество за 2019 год в сумме 41 750 руб., налогу на имущество за 2020 год в сумме 49 780 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в сумме 2 875,88 руб. за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года с недоимки 49 780 руб.; пени по налогу на имущество за 2020 год в сумме 3 429,01 руб. за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года с недоимки 49 780 руб.; пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 6,03 руб. за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года с недоимки в сумме 99 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 12,95 руб. за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года с недоимки в сумме 5 423 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 19,64 руб. за период с 2 по 31 декабря 2022 года с недоимки в сумме 2 618 руб.

В указанной части принято новое решение об отказе в удовлетворении данной задолженности.

Решение Сернурского районного суда Республики Марий Эл от 16 июля 2024 года изменено в части размера взысканных с Болотиной Е.Г. пеней по транспортному налогу за 2019 год за период с 8 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года; пеней на сумму отрицательного сальдо за период с 1 января по 11 сентября 2023 года; общей суммы задолженности по налогам и пени; государственной пошлины.

С Болотиной Е.Г. в бюджет взыскана задолженность по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 8 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1 274,98 руб.; пени в сумме 4 147,54 руб. за период с 1 января по 11 сентября 2023 года, начисленные на сумму отрицательного сальдо 60 607,07 руб. Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с Болотиной Е.Г. составила 58 360,71 руб.

С Болотиной Е.Г. в доход бюджета Мари-Турекского района Республики Марий Эл взыскана государственная пошлина в размере 1 950,82 руб.

В остальной части решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

В кассационной жалобе Болотина Е.Г. ставит вопрос об отмене судебных актов судов обеих инстанций, как принятых с нарушением норм материального и процессуального права, несоответствием выводов суда обстоятельствам административного дела, просит принять по делу новый судебный акт.

Автор жалобы указывает, что принудительное взыскание задолженности по налогам за 2021 год, в том числе пени, в общем размере 58 360,71 руб. является незаконным необоснованным, поскольку срок исполнения требования № 707, вынесенного 16 мая 2023 года, был установлен до 20 июня 2023 года, что нарушает установленный трёхмесячный срок после дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (1 декабря 2023 года), последним днем которого является последний день февраля, то есть до 1 марта 2023 года.

По мнению административного ответчика, в сальдо единого налогового счета по состоянию на 1 января 2023 года не должны включаться суммы недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок принудительного исполнения, вместе с этим, в нарушение закона налоговый орган отразил пени по имущественным налогам за 2016; 2017; 2019 годы.

Проверив материалы административного дела, обсудив доводы кассационной жалобы, заслушав лиц, участвующих в деле, заключение прокурора, судебная коллегия по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции приходит к следующему.

Согласно части 2 статьи 328 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения судебных актов в кассационном порядке кассационным судом общей юрисдикции являются несоответствие выводов, изложенных в обжалованном судебном акте, обстоятельствам административного дела, неправильное применение норм материального права, нарушение или неправильное применение норм процессуального права, если оно привело или могло привести к принятию неправильного судебного акта.

Таких нарушений судами не допущено.

В силу положения статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Налоговым периодом по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество признается календарный год (пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 393, статья 405 НК РФ). Перечисленные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункты 1, 3 статьи 363; пункты 1,4 статьи 397, пункты 1, 2 статьи 409 НК РФ).

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 НК РФ).

В случае неисполнения обязанности по уплате налога налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня, которая начисляется налогоплательщику в связи с нарушением сроков оплаты налога (пункт 1 статьи 72 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган принимает меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Разрешая административные исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что срок направления требования от 16 мая 2023 года № 707 (в которое включены суммы спорных налогов за налоговые периоды 2019, 2020, 2021 годы и пени) и предусмотренных статьей 48 НК РФ сроков на принудительное взыскание данных сумм налоговым органом соблюден, в связи с чем пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Отменяя решение суда первой инстанции в части взыскания задолженности по налогу на имущество за 2019, 2020 годы, транспортному налогу за 2020 год, земельному налогу за 2020 года и пени по данным налогам, суд апелляционной инстанции исходил из того, что утрачена возможность принудительного взыскания с Болотиной Е.Г. спорной недоимки на основании требования от 16 декабря 2021 года № 106944, поскольку налоговым органом пропущен установленный законом срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

При этом изменяя решение суда первой инстанции в части взыскания пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 8 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года и пени на сумму отрицательного сальдо за период с 1 января по 11 сентября 2023 года, суд апелляционной инстанции исходил из представленного уточненного расчета, согласно которому пени составили 1 274,98 руб., 4 147,54 руб. соответственно.

Вместе с тем, суд апелляционной инстанции, соглашаясь с выводами суда первой инстанции в остальной части, исходил из того, что налоговым органом соблюдены процедура и сроки принудительного взыскания спорной налоговой задолженности.

Данные выводы являются правильными, в полной мере согласуются с приведенными выше законоположениями и установленными по делу обстоятельствами.

Доводы кассационной жалобы об обратном не могут быть приняты во внимание.

На основании статей 69 и 70 НК РФ Болотиной Е.Г. направлено требование об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № 707 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и сумму задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На дату подачи административного искового заявления отрицательное сальдо ЕНС Болотиной Е.Г. не погашено, следовательно, требование от 16 мая 2023 года № 707 не исполнено.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» установлена возможность продления срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

УФНС России по Республике Марий Эл обратилось к мировому судье судебного участка № 36 Сернурского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности, судебный приказ вынесен 28 ноября 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 36 Сернурского судебного района Республики Марий Эл от 5 декабря 2023 года по делу № судебный приказ отменен. 29 мая 2024 года УФНС России по Республике Марий Эл обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть соблюдением порядка и сроков, установленных налоговым законодательством.

При таких обстоятельствах оснований для отмены судебных актов не имеется.

Руководствуясь статьями 329, 330 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции

определила:

решение Сернурского районного суда Республики Марий Эл от 16 июля 2024 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Марий Эл от 5 декабря 2024 года оставить без изменения, кассационную жалобу Болотиной Е.Г. – без удовлетворения.

Кассационное определение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Российской Федерации в порядке и сроки, установленные главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Кассационное определение в полном объеме изготовлено 15 июля 2025 года.

Председательствующий

Судьи:

Дело № 2а-811/2024 (УИД: 12RS0003-02-2024-000132-98)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 19 февраля 2024 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Кислицына Д.А.,

при секретаре судебного заседания Файсхановой И.Р.,

с участием представителя административного истца Садовиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Полозову Александру Александровичу о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском к Полозову А.А. о взыскании задолженности в размере 4822 руб. 88 коп., которая состоит из недоимки:

по транспортному налогу с физических лиц в размере 4643 руб. 49 коп., в том числе пени за 2016 г. в сумме 378 руб. 02 коп., начисленные за период с 22 июня 2018 г. по 25 июня 2019 г.; пени за 2017 г. в сумме 152 руб. 94 коп., начисленные за период с 31 января 2019 г. по 25 июня 2019 г. по требованию №46801 от 26 июня 2019 г.; налог за 2018 г. в сумме 4063 руб., пени за 2018 г. в сумме 49 руб. 53 коп., начисленные за период с 3 декабря 2019 г. по 29 января 2020 г. по требованию №12256 от 30 января 2020 г.;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 179 руб. 39 коп., в том числе пени за 2016 г. в сумме 11 руб. 36 коп., начисленные за период с 22 июня 2018 г. по 25 июня 2019 г. по ...

...требованию №46801 от 26 июня 2019 г.; налог за 2018 г. в сумме 166 руб., пени за 2018 г. в сумме 2 руб. 03 коп., начисленные за период с 3 декабря 2019 г. по 29 января 2020 г. по требованию №12256 от 30 января 2020 г.

В обоснование административного иска указано, что в собственности Полозова А.А. имелось движимое и недвижимое имущество.

Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога за 2016-2018 гг. и направил в его адрес налоговые уведомления о необходимости уплаты налога в сроки, указанные в уведомлениях. В установленный срок оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем были начислены пени.

Определением мирового судьи судебного участка №14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 4 июля 2023 г. судебный приказ о взыскании с Полозова А.А. задолженности был отменен.

В судебном заседании представитель административного истца Садовина А.А. позицию, изложенную в административном иске и в дополнениях к нему, поддержала в полном объеме.

Административный ответчик Полозов А.А. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела №2а-1619/2020, рассмотренного мировым судьей судебного участка №14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 НК РФ).

Установлено, что в собственности Полозова А.А. находились транспортные средства <номер>

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база, как установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ, определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

Согласно статье 5 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. N 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов Республики Марий Эл» в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате транспортного налога, налоговая ставка автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил составляет 25 руб. с каждой лошадиной силы.

Мощность автомобиля Opel Ascona составляет 90 лошадиных сил, автомобиля ВАЗ 2104 3 – 72,50 лошадиных сил, что соответствует начисленному транспортному налогу в размере 2250 руб. и 1813 руб. соответственно.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени.

Также установлено, что в собственности Полозова А.А. находилось недвижимое имущество – ? доли в квартире по адресу: <адрес>.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из налогового уведомления №1771288 от 27 июня 2019 г. следует, что налоговым органом была исчислена сумма налога на имущество за 2018 г. в размере 166 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

Как следует из содержания пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Административным истцом в адрес Полозова А.А. были направлены требование №46801 от 26 июня 2019 г. об уплате транспортного налога, налога на имущество, пени за 2016-2017 гг., а также требование №12256 от 30 января 2020 г. об уплате транспортного налога, налога на имущество за 2018 г., пени за 2018 г., которые не были исполнены.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату направления требований об уплате задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

16 июня 2020 г. мировым судьей судебного участка №14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл был вынесен судебный приказ по делу №2а-1619/2020 о взыскании с Полозова А.А. задолженности по транспортному налогу в сумме 4063 руб., пени в размере 580 руб. 49 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 166 руб., пени в размере 13 руб. 39 коп.

Кроме того, с административного ответчика была взыскана государственная пошлина в размере 200 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Йошкар-Олинского городского отдела судебных приставов №2 УФССП России по Республике Марий Эл от 14 сентября 2020 г. в отношении Полозова А.А. было возбуждено исполнительное производство №68203/20/12038-ИП на общую сумму 4822 руб. 88 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл 4 июля 2023 г. судебный приказ был отменен на основании заявления Полозова А.А.

31 октября 2023 г. исполнительное производство №68203/20/12038-ИП было окончено в связи с погашением задолженности.

Из документов, представленных УФНС по Республике Марий Эл, следует, что платежным поручением №3110 от 13 октября 2023 г. УФССП России по Республике Марий Эл перечислило в пользу взыскателя 100 руб. 23 коп., платежным поручением №4382 от 16 октября 2023 г. - 118 руб. 36 коп., платежным поручением №9122 от 19 октября 2023 г. – 501 руб. 11 коп., платежным поручением №643 от 23 октября 2023 г. – 2298 руб. 40 коп., платежным поручением №697 от 23 октября 2023 г. – 1804 руб. 78 коп.

Административный истец обратился в суд с административным иском 28 декабря 2023 г., то есть после поступления денежных средств в счет погашения задолженности.

Согласно позиции налогового органа взысканные суммы были перечислены на единый налоговый счет и распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 г. в общей сумме 697 руб. 85 коп., по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 1028 руб. 89 коп., по транспортному налогу за 2016 г. в общей сумме 1819 руб. 13 коп., по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 1059 руб. 83 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме 21 руб. 85 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 77 руб. 58 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 117 руб. 75 коп.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон N 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, в соответствии с которым глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, а также иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Как следует из содержания пунктов 4 и 5 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

В силу части 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Кроме того в соответствии с подпунктом 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случае фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.

Из платежных поручений усматривается, что судебным приставом-исполнителем в назначении платежей был указан номер административного дела №2а-1619/2020, а также номер исполнительного производства.

В налоговом законодательстве Российской Федерации сформирован принцип однократности налогообложения, в силу которого также не допускается двойное взыскание одних и тех же недоимок за тождественный период.

Распределение поступивших денежных средств на более ранние периоды в порядке исполнения судебного приказа указанный принцип нарушает, поскольку позволяет налоговому органу производить повторное взыскание уже истребованной налоговой задолженности.

К тому же вопреки доводам УФНС по Республике Марий Эл о правомерности распределения поступивших сумм на единый налоговый счет в счет погашения ранее возникшей задолженности, из объяснений представителя административного истца следует, что меры взыскания в отношении транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 г. налоговым органом не применялись, в отношении транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 г. был вынесен судебный приказ №2а-1256/2017 от 9 августа 2017 г., по которому 2 октября 2017 г. было возбуждено исполнительное производство №32614/17/12038-ИП, оконченное 28 июня 2018 г. на основании п.3 ч.1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве, судебный приказ более не предъявлялся, за 2016 г. был вынесен судебный приказ №2а-1078/2018 от 16 июля 2018 г., который для исполнения не направлялся.

Следовательно, распределение налоговым органом поступающих в порядке исполнения денежных сумм в пользу налоговой задолженности за 2014-2016 гг. являлось неправомерным.

При таких обстоятельствах, поскольку исполнительное производство №68203/20/12038-ИП в отношении Полозова А.А. было окончено фактическим исполнением требований до момента подачи УФНС по Республике Марий Эл настоящего административного иска, поворот исполнения судебного приказа в рамках дела №2а-1619/2020 мировым судьей не производился, то требуемая налоговым органом задолженность в размере 4822 руб. 88 коп. у административного ответчика отсутствует, в связи с чем административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Полозову Александру Александровичу о взыскании задолженности по налогам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Д.А. Кислицын

Мотивированное решение составлено 20 февраля 2024 г.

УИД: 12RS0003-02-2024-000665-51

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

о возвращении административного искового заявления

г. Йошкар-Ола 07 февраля 2024 года

Судья Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл Гуреева К.С., изучив административное заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Титовой Валентине Васильевне о взыскании задолженности по налогу (М-622/2024),

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее по тексту– УФНС) обратилось в суд с иском к Титовой В.В. о взыскании задолженности в размере 5922,87 руб. Также истцом заявлено ходатайство о признании причины пропуска срока на обращение в суд уважительной и о восстановлении пропущенного срока.

Изучив административное исковое заявление и представленные документы, судья установил, что данное административное исковое заявление не может быть принято к производству Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл по следующим основаниям.

В силу содержания пункта 8 части 1 статьи 129 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), если иное не предусмотрено названным Кодексом, судья возвращает административное исковое заявление административному истцу в случае, если имеются иные основания для возвращения административного искового заявления, предусмотренные положениями указанного Кодекса, определяющими особенности производства по отдельным категориям административных дел.

Согласно ст. 17.1 КАС РФ судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 данного Кодекса.В административном исковом заявлении долж...

...ны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 названного Кодекса (пункт 6 части 1 статьи 287 КАС РФ).

Как следует из содержания ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из административного иска усматривается, что УФНС с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье не обращалось, сведений о разрешении вопроса о взыскании налоговой задолженности в порядке приказного производства не представлено, судебный приказ не отменялся, в принятии заявления о вынесении судебного приказа мировой судья не отказывал.

Следовательно, административное исковое заявление подлежит возвращению.

Руководствуясь статьями 129, 287 КАС РФ, судья

ОПРЕДЕЛИЛ:

возвратить Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл административное исковое заявление к Титовой Валентине Васильевне о взыскании задолженности по налогу.

Возвращение административному истцу административного искового заявления не препятствует повторному обращению в суд с административным исковым заявлением о том же предмете в установленном законом порядке.

На определение может быть подана частная жалоба в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение 15 дней со дня его вынесения.

Судья К.С. Гуреева

Дело № 2а-239/2024

УИД 12RS0001-01-2024-000078-28

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Малышевой Л.Н., при помощнике судьи Рассабиной А.А. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к Прокофьеву А. Ю. о взыскании задолженности налога на имущество физических лиц

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл (далее -Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Прокофьева А. Ю., ИНН №, задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № налог за 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 322 руб.

Управление указывает, что административный ответчик в 2018 году являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: РМЭ, <адрес> с кадастровым номером№

Налоговым органом направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в установленный срок. В установленные сроки в полном размере оплата налога на имущество физических лиц в бюджет не поступила в связи ч с чем, налоговым органом на сумму недоимки направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело б...

...ез участия представителя.

Административный ответчик Прокофьев А.Ю. в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен. Возражением на иск указал, что административным истцом пропущен срок обращения с иском в суд, в связи с чем просит в удовлетворении иска отказать.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В силу статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговый орган, руководствуясь положениями частей 2 и 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчислил в отношении Прокофьева А.Ю. налог на имущество физических лиц по вышеуказанному объекту недвижимости за 2018 год в сумме 360 руб. и направил в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, административным истцом в адрес Прокофьева А.Ю. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 360 руб.

Доказательств исполнения требования в полном объеме в установленный срок административным ответчиком не представлено.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Прокофьева А.Ю. задолженности по налогу на имущество административный истец обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района РМЭ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Прокофьева А.Ю. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, отменен.

Судом установлено, что административным ответчиком Прокофьевым А.Ю. не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 322 руб., учитывая сведения предоставленные Управлением.

При таких обстоятельствах, следует с Прокофьева А.Ю. взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 322 руб.

При этом суд не может принять во внимание доводы ответчика о том, что истцом пропущен срок обращения с данным иском в суд.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации( в редакции применяемому спорному налоговому периоду) заявление о взыскании налога и пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Судом установлено, что задолженность по налогу у истца составляет 322 руб., что менее 10000 руб., соответственно, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица,

При этом требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Управлением в адрес Прокофьева А.Ю. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 360 руб.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Прокофьева А.Ю. задолженности по налогу на имущество административный истец обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения данного требования.

Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, с административным исковым заявлением в суд административный орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным истцом срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением административного искового заявления госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к Прокофьеву А. Ю. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с Прокофьева А. Ю. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № налог за 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 322 руб.

Взысканные платежи подлежат перечислению на счет получателя платежа Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл, с указанием вида взысканных налогов.

Взыскать с Прокофьева А. Ю. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп. в доход бюджета городского округа «<адрес>».

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Малышева Л.Н.

Решение в окончательной форме

составлено 22 февраля 2024 года

УИД 12RS0001-01-2024-000079-25

№ 2а-258/2024

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2024 г. г. Волжск

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Садриевой Э.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ганеевой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Марий Эл к Прокофьеву А. Ю. о взыскании задолженности по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> Эл (далее УФНС) обратилось в суд с административным иском к Прокофьеву А.Ю. о взыскании задолженности по транспортному налогу.

В обоснование иска указано, что с ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, в том числе транспортного налога, за 2018 год в размере 18 675 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку транспортный налог в указанный срок не был уплачен, в адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате общей задолженности по налогам, в том числе недоимки по транспортному налогу в размере 18 675 рублей и пени в размере 192,66 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Данное требование налогоплательщиком не было исполнено.

УФНС обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с Прокофьева А.Ю. недоимки в размере 15 040,22 рублей и пе...

...ни за 2018 г. в размере 190,48 рублей. На основании заявления должника судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ УФНС обратилось в суд с настоящим административным иском, просило взыскать с Прокофьева А.Ю. задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 15 230,70 рублей, в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ недоимки в размере 15 040,22 рублей и пени за 2018 г. в размере 190,48 рублей.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом.

От административного ответчика Прокофьева А.Ю. поступило возражение на административное исковое заявление, в котором просил в удовлетворении иска отказать в связи с пропуском срока исковой давности для предъявления данного иска.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ за Прокофьевым А.Ю. зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС направило Прокофьеву А.Ю. налоговое уведомление № об уплате налогов, в том числе транспортного налога, за 2018 год в размере 18 675 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Согласно административному иску, налогоплательщик не произвел уплату налога в установленный законом срок. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с просрочкой уплаты транспортного налога УФНС начислены пени в размере 190,48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ УФНС выставило в адрес ответчика требование № об уплате общей задолженности по налогам, в том числе недоимки по транспортному налогу в размере 18 675 рублей и пени в размере 192,66 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Требование УФНС осталось без удовлетворения, задолженность по налогу и пени не погашена по настоящее время. Административный ответчик доказательств обратного суду не предоставил.

Первое обращение УФНС в суд о взыскании данной недоимки имело место ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл, судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ

В связи с поступившими возражениями от Прокофьева А.Ю. определением мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

После отмены судебного приказа УФНС обратилось с настоящим административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции статьи от 27 декабря 2019 г. на дату истечения срока исполнения требования) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции статьи от 28 января 2020 г. на дату истечения срока исполнения требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, поскольку срок исполнения требования по уплате задолженности установлен 25 февраля 2020 г., срок предъявления настоящего иска в суд истек по истечении 6 месяцев и 3 лет - 25 августа 2023 г., учитывая срок рассмотрения мировым судьей заявления о вынесении судебного приказа, который был отменен (с 17 июля 2023 г. по 21 июля 2023 г.), и день обращения УФНС в суд с настоящим иском (16 января 2024 г.), суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок для принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу.

С заявлением о восстановлении пропущенного срока УФНС не обращалось, восстановить пропущенный срок не просило.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Следовательно, при рассмотрении требований налоговых органов о взыскании недоимки по налогам судам следует проверять соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с Прокофьева А.Ю. налоговый орган утратил право на принудительное взыскание налога в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и срока исковой давности, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, следовательно оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Марий Эл (<данные изъяты>) к Прокофьеву А. Ю. (№) о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате общей задолженности по налогам отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Э.И. Садриева

Мотивированное решение изготовлено 28 февраля 2024 года.

УИД 12RS0001-01-2024-000183-04

№ 2а-342/2024

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2024 г. г. Волжск

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Садриевой Э.И.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Сумкиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Мустафину Р. Я. о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл (далее УФНС) обратился в суд с иском к Мустафину Р.Я. о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании задолженности по налогам.

В обоснование иска указано, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Мустафин Р.Я. состоял на учете в УФНС в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно единому налоговому счету по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 353,20 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Налоговым органом был пропущен срок подачи заявления в суд по причине недостаточности ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме.

По данным основаниям административный истец просил признать причину пропуска срока на обращение в суд уважительной и вос...

...становить пропущенный срок, взыскать с Мустафина Р.Я. задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 4 353,20 рублей.

В судебное заседание административный истец УФНС своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие их представителя.

Административный ответчик Мустафин Р.Я. исковые требования не признал, пояснил, что не имеет задолженности перед УФНС, считает, что УФНС пропущен срок давности для предъявления требования о взыскании задолженности.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции статьи на дату истечения срока исполнения требования) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 4 статьи 23 НК РФ).

Согласно статье 45 НК РФ (в редакции статьи на дату истечения срока исполнения требования) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 3 стать 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Мустафин Р.Я. состоял на учете в УФНС в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно единому налоговому счету по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 353,20 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Согласно справке УФНС и детализации сведений отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика за Мустафиным Р.Я. числится отрицательное сальдо по штрафам 4 353,20 рублей и по пеням 6,30 рублей, итого 4 359,50 рублей.

В рамках настоящего спора административным истцом предъявлены требования о взыскании задолженности в размере 4 353,20 рублей по вышеуказанному требованию.

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакции статьи на дату истечения срока исполнения требования) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица подается в арбитражный суд (в отношении имущества физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя) или в суд общей юрисдикции (в отношении имущества физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя).

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. К исковому заявлению о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения искового требования.

С учетом вышеприведенных положений законодательства о налогах и сборах шестимесячный срок для подачи заявления в суд со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) истек.

Административное исковое заявление подано УФНС в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении срока, установленного статьей 48 НК РФ, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, административный истец на дату обращения в суд с данным иском утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по налогу.

В соответствии с частью 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Доказательств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Доводы административного истца о недостаточности ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме, суд считает несостоятельными. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Таким образом, оснований для восстановления пропущенного срока на обращение в суд не имеется, указанные административным истцом причины пропуска срока обращения в суд уважительными суд не признает.

В соответствии с частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, в связи с пропуском без уважительных причин срока для обращения в суд административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл №) к Мустафину Р. Я. (№ о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 4 353 (четырех тысяч триста пятьдесят три) рубля 20 копеек отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Э.И. Садриева

Мотивированное решение изготовлено 4 марта 2024 г.

УИД 12RS0001-01-2024-001195-72

Дело № 2а-1054/24

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

17 сентября 2024 г. г.Волжск

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи фио при секретаре судебного заседания Шариповой Л.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к Монахову И. С. о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением к Монахову И.С. о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, полученным Налоговым органом в порядке пункта 4 стати 85 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик Монахов И.С. имел в собственности следующие объекты:

- автомобиль №, дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль №, дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета- ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль № дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль ХОНДА Ц. Ф., дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГг., дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ

В настоящее время Монахов И.С. имеет в собственности следующие объекты:

- автомобиль легковой №, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата р...

...егистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1/6;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1/6.

Налоговый орган, руководствуясь положениями пунктов 2,3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, исчислил в отношении налогоплательщика:

- транспортный налог за 2019 г. в размере 4630 руб.;

- транспортный налог за 2020 г. в размере 6002 руб. 91 коп.;

- транспортный налог за 2021 г. в размере 6275 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 11 руб. 78 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 46 руб.;

- земельный налог за 2021 г. в размере 12 руб.

Налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика следующие уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщал о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлениях. Факт направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплателыцика -физического лица.

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл просит взыскать в доход бюджета с Монахова И.С. задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 16907 руб. 91 коп., в том числе ОКТМО №: налог за 2019 г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4630 руб.; налог за 2021 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6275 руб.; ОКТМО №: налог за 2020 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6002 руб. 91 коп.; налог на имущество физических лиц в сумме 57 руб. 78 коп., в том числе ОКТМО №: налог за 2020 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 руб. 78 коп.; налог за 2021 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43 руб.; ОКТМО №: налог за 2021 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 руб.; земельный налог с физических лиц за 2021 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 руб.

До рассмотрения дела в судебном заседании от представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл Онищук В.Л., действующего на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, поступило письменное заявление об отказе от заявленных административных исковых требований, поскольку Монаховым И.С. задолженность перед налоговым органом полностью погашена.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены.

В силу части 2 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

Право представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл Онищук В.Л. на отказ от административных исковых требований, указано в доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ

Суд принимает отказ от заявленных административных исковых требований представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл Онищук В.Л. к Монахову И.С. о взыскании задолженности по налогам, поскольку это не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, выражено в адресованном суду письменном заявлении представителя административного истца.

В силу пункта 3 части 1 статьи 194 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации суд прекращает производство по административному делу, в случае если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом.

Правовые последствия принятия отказа от административного иска, влекущие прекращение производства по административному делу и невозможность повторного обращения в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, предусмотренные пунктом 3 части 1 статьи 194, частью 1 статьи 195 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административному истцу разъяснены и понятны, что выражено в его письменном заявлении.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 157, 194 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации, суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

принять отказ от административного иска Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к Монахову И. С. о взыскании задолженности по налогам.

Производство по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к Монахову И. С. о взыскании задолженности по налогам прекратить, в связи с отказом административного истца от исковых требований и принятия его судом.

Разъяснить административному истцу, что повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Определение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение пятнадцати дней со дня внесения определения.

Судья фио

Дело № 2а-171/2024

УИД 12RS0014-01-2024-000216-89

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

20 августа 2024 года пос. Советский Республики Марий Эл

Советский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Коньковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Войковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Дмитриеву А.С. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы (далее – УФНС) по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением к Дмитриеву А.С. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, указав, что Дмитриев А.С. с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, регистрационный номер в реестре адвокатов №. В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации Дмитриеву А.С. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 26545 рублей со сроком для уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 29354 рубля со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 32448 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 32448 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 632 рубля 75 копеек со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 34445 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 190 рублей 25 копеек со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5840 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 6884 рубля со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8426 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8426 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8766 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы своевременно Дмитриевым А.С. не исполнена, что явилось основание для начисления соответствующих сумм пени на образовавшуюся задолженность в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 11500 рублей 34 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2894 рубля 87 копеек. В соответствии с положениями статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации Дмитриевым А.С. за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год представлены налоговые декларации. В установленные сроки оплата налога в бюджет в полном размере не поступила, в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму неисполненных обязательств исчислена сумма пени в размере 2299 рублей 84 копейки. В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации Дмитриев А.С. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности 1/2 долю в праве на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Налогоплательщику начислены соответствующие суммы налога к уплате и направлены в его адрес налоговые уведомления, что подтверждается скриншотами из системы АИС Налог-3 и реестрами почтовых отправлений. В связи с тем, что в установленный срок сумма налога не была уплачена Дмитриевым А.С., в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму неисполненных обязательств исчислена сумма пени в размере 19 рублей 62 копейки. Согласно статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федераль...

...ного казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с кодексом. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Сумма отрицательное сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ сформировалась из следующих сумм: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 224 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 247 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 14139 рублей 51 копейка, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 30471 рубль 32 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6815 рублей 73 копейки, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8426 рублей; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6211 рублей 75 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 42827 рублей. На сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Дмитриеву А.С. были начислены пени в размере 9150 рублей 89 копеек. Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом было направлено Дмитриеву А.С. требование № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета Дмитриевым А.С. не погашено. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности отменен. Просят суд взыскать с Дмитриева А.С. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 24459 рублей 82 копейки, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 190 рублей 25 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6224 рубля 85 копеек; пени в сумме 22026 рублей 99 копеек, общая сумма задолженности 52901 рубль 91 копейка.

Представитель административного истца УФНС по Республике Марий Эл в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, обратились к суду с ходатайством об отказе от административных исковых требований и прекращении производства по делу в связи оплатой административным истцом суммы задолженности в полном объеме, последствия отказа от административного иска административному истцу известны.

Административный ответчик Дмитриев А.С. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 2 ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

Учитывая, что отказ административного истца УФНС по Республике Марий Эл от заявленных требований не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы иных лиц, суд находит возможным принять отказ административного истца от административного иска и прекратить производство по делу.

Оснований, предусмотренных ч. 5 ст. 46 КАС РФ, для непринятия отказа от иска, не имеется.

Последствия отказа от административного иска и прекращения производства по делу административному истцу разъяснены и понятны.

В соответствии с ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае принятия судом отказа от административного иска суд выносит определение, которым одновременно прекращает производство по административному делу полностью или в соответствующей части.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 194 КАС РФ суд прекращает производство по административному делу в случае, если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом.

Принимая во внимание изложенное, имеются основания для прекращения производства по делу.

Руководствуясь статьями 46, 194, 195 КАС РФ,

ОПРЕДЕЛИЛ:

Принять отказ административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Дмитриеву А.С. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Прекратить производство по административному делу по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Дмитриеву А.С. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 52901 рубль 91 копейка.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

На определение может быть подана частная жалоба в Верховный Суд Республики Марий Эл через Советский районный суд Республики Марий Эл в течение пятнадцати дней, не включая нерабочие дни, со дня его вынесения.

Судья Е.В. Конькова

Дело № 2а-2-120/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Мари-Турек 16 июля 2024 года

Сернурский районный суд Республики Марий Эл в составе председательствующего судьи Габдрахмановой Э.Г.,

при секретаре Заппаровой И.Р.,

с участием представителя административного истца - УФНС России по Республике Марий Эл Домрачевой К.В., представившей доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ, диплом бакалавра (регистрационный № от ДД.ММ.ГГГГ),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Болотиной Е.Г. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени в общей сумме 162573 руб. 74 коп.,

УСТАНОВИЛ:

административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС России по Республике Марий Эл) обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к административному ответчику Болотиной Е.Г., указывая, что Болотина Е.Г., являясь собственником транспортных средств: легкового автомобиля «<данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ, автомобиля «<данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ, не исполнила обязанность по оплате транспортного налога с физических лиц, в связи с чем образовалась задолженность по налогу, начислены пени. Также Болотиной Е.Г. на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: квартира по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты>.м, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, иные строения и сооружения по адресу: <адрес> Также Болотина Е.Г. имела в собственности следующие объекты: земельный участок по адресу: <адре...

...с>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок по адресу: <адрес> дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в адрес должника Болотиной Е.Г. направлялось требование об уплате задолженности, требование должником не исполнено, что является основанием для взыскания в судебном порядке задолженности. Административный истец с учетом уточнений просит взыскать с Болотиной Е.Г., ИНН №, задолженность в общем размере 162573 руб. 74 коп., в том числе:

1. Транспортный налог с физических лиц:

- за 2020 год в сумме 188,00 руб. по сроку 01.12.2021;

- за 2020 год сумме 2618,00 руб. по сроку 01.12.2022;

- за 2021 год в сумме 2618,00 руб. по сроку 01.12.2022;

2. Земельный налог с физических лиц:

- за 2020 год в сумме 87,65 руб. по сроку 01.12.2021;

- за 2021 год в сумме 109,00 руб. по сроку 01.12.2022;

3. Налог на имущество физических лиц:

1) ОКТМО 88624151:

- за 2019 год в сумме 41750 руб., по сроку 01.12.2021;

- за 2020 год в сумме 49780 руб. по сроку 01.12.2021;

- за 2021 год в сумме 49780 руб. по сроку 01.12.2022;

2) ОКТМО 70644485:

- налог за 2021 год в сумме 19,00 руб. по сроку 01.12.2022;

4. Пени по налогу на имущество физических лиц:

1) ОКТМО 88624151:

- за 2019 год в сумме 2875,88 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 с недоимки 49780 руб.;

- за 2020 год в сумме 3429,01 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 с недоимки 49780 руб.;

- за 2021 год в сумме 373,35 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 с недоимки 49780 руб.;

2) ОКТМО 70644485:

- за 2021 год в сумме 0,14 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, с недоимки 19,00 руб.;

5. Пени по транспортному налогу с физических лиц:

- за 2019 год в сумме 1711.08 руб., начисленные за период с 08.02.2021 по 31.12.2022 с недоимки в сумме 11454 руб.;

- за 2020 год в сумме 12,95 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 с недоимки в сумме 5423,00 руб.;

- за 2020 год в сумме 19,64 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 с недоимки в сумме 2618 руб. по сроку 01.12.2022;

- за 2021 год в сумме 19,64 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 с недоимки 2618 руб.;

6. Пени по земельному налогу с физических лиц:

- за 2016 год в сумме 12,05 руб., начисленные за период с 14.02.2018 по 29.06.2018 с недоимки в сумме 1175 руб.;

- за 2017 год в сумме 5,34 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 15.11.2019 с недоимки в сумме 75 руб.;

- за 2019 год в сумме 0,85 руб., начисленные за период с 08.02.2021 по 13.04.2021 с недоимки в сумме 91 руб.;

- за 2020 год в сумме 6,03 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2021 с недоимки в сумме 99 руб.;

- за 2021 год в сумме 0,82 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 с недоимки в сумме 109 руб.;

7. Пени в сумме 7157,31 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 11.09.2023 на сумму отрицательного сальдо 155030,72 руб.

Представитель административного истца – УФНС России по Республике Марий Эл Домрачева К.В. в судебном заседании административные исковые требования с учетом уточнений поддержала и просила удовлетворить административное исковое заявление по доводам, изложенным в нем.

Административный ответчик Болотина Е.Г. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, согласно письменному отзыву, с административными исковыми требованиями не согласна, ссылаясь на неправильный расчет суммы задолженности. Полагает, что административным истцом пропущен срок исковой давности для обращения в суд с данным административным исковым заявлением. Считает, что требования УФНС удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика Болотиной Е.Г., извещенной надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав представителя административного истца – УФНС России по Республике Марий Эл Домрачевой К.В., исследовав материалы дела, материалы административного дела №2а-2454/2023, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч.1 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Судом установлено, что Болотина Е.Г. владела на праве собственности транспортными средствами: автомобиль легковой «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, год выпуска - ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, год выпуска - ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст.363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст.52, ст.362 НК РФ, а также Закона Республики Марий Эл № 59-3 от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» административный истец исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму транспортного налога за 2020 год в сумме 188 руб., по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, за 2020 год в сумме 2618 руб., по сроку уплаты 01 декабря 2022 года, за 2021 год в сумме 2618 руб., по сроку уплаты 01 декабря 2022 года.

Из материалов дела следует, что 01 сентября 2021 года в адрес Болотиной Е.Г. направлено налоговое уведомление № о необходимости уплатить транспортный налог в размере 2806 руб., срок уплаты транспортного налога не позднее 01 декабря 2021 года (л.д.38, 53). 01 сентября 2021 года в адрес Болотиной Е.Г. направлено налоговое уведомление № о необходимости уплатить транспортный налог в размере 2618 руб., срок уплаты транспортного налога не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.44-45, 49). В установленные сроки сумма налога в полном объеме в бюджет не поступила. В связи с этим начислены пени.

Налоговым органом исчислены пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 1711 руб. 08 коп. за период c 08 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года, за 2020 год – в сумме 12 руб. 95 коп. за период c 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, за 2020 год – в сумме 19 руб. 64 коп. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, за 2021 год в сумме 19 руб. 64 коп. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

В соответствии со ст.400 НК плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с Решением Собрания депутатов городского поселения <данные изъяты> муниципального района Республики Марий Эл от 30.09.2020 №56 «Об установлении на территории городского поселения <данные изъяты> района налога на имущество физических лиц», а также актом органа местного самоуправления «Об установлении на территории муниципального образования <данные изъяты> налога на имущество физических лиц» №5-24 от 17.12.2018г. (в ред. от 21.11.2019 №20-79, от 19.09.2020 №33-119, от 10.04.2023 №62-219) установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения, в зависимости от кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ и Приказа Росреестра №П/0131, ФНС России № ММВ-7-6/187@ от 03.04.2018 года (ред. от 11.03.2020 г.) «Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества», следует, что налогоплательщик имеет в собственности следующие объекты:

- квартира, адрес объекта собственности по КЛАДР: <адрес> дата регистрации факта владения на объект собственности: ДД.ММ.ГГГГ

- иные строения, помещения и сооружения (магазин), адрес: <адрес> дата регистрации факта владения на объект собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган исчислил в отношении указанного имущества налогоплательщика сумму налога: за 2019 год по сроку уплаты: до 1 декабря 2020 года в размере 49780 руб. (ОКТМО 88624151), направил налогоплательщику налоговое уведомление № от 30 октября 2020 года; за 2020 год по сроку уплаты: до 1 декабря 2021 года – в размере 49780 руб. (ОКТМО 88624151), направил налогоплательщику налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года; за 2021 год по сроку уплаты: до 1 декабря 2022 года в размере 49780 руб. (ОКТМО 88624151), налог за 2021 г в сумме 19 руб. (ОКТМО 70644485), и направил налогоплательщику налоговое уведомление № от 1 сентября 2022 года.

В установленные сроки сумма налога в полном объеме в бюджет не поступила. В связи с этим, начислены пени:

1) ОКТМО 88624151: за 2019 год в сумме 2875 руб. 88 коп., за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, пени за 2020 год в сумме 3429 руб. 01 коп., начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, пени за 2021 год в сумме 373 руб. 35 коп. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

2) ОКТМО 70644485: за 2021 год в сумме 0,14 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Земельный налог на территории муниципального образования «Городское поселение <данные изъяты>» введен Решением Собрания депутатов городское поселения Мари-Турек от 30 сентября 2020 года №55 «Об установлении на территории городского поселения Мари-Турек земельного налога».

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Болотина Е.Г. имела в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, разрешенное использование земельного участка: торговое (<данные изъяты>), площадью <данные изъяты>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый номер №, разрешенное использование земельного участка: для ведения личного подсобного хозяйства, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган, руководствуясь положениями п.п. 2, 3 ст.52 НК РФ, исчислил в отношении земельного участка налогоплательщика сумму налога: за 2020 год по сроку уплаты: до 1 декабря 2021 года в размере 87 руб. 65 коп., направил налогоплательщику налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года; за 2021 год по сроку уплаты: до 1 декабря 2022 года – в размере 109 руб. 00 коп., направил налогоплательщику налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года.

В установленные сроки сумма налога в полном объеме в бюджет не поступила. В связи с этим начислены пени: за 2016 год в сумме 12 руб. 05 коп. за период с 14 февраля 2018 года по 29 июня 2018 года, пени за 2017 год в сумме 5 руб. 34 коп. за период с 04 декабря 2018 г. по 15 ноября 2019 года, пени за 2019 год в сумме 0 руб. 85 коп. за период с 08 февраля 2021 года по 13 апреля 2021 года, пени за 2020 год в сумме 6 руб. 03 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2021 г., пени за 2021 год в сумме 0 руб. 82 коп. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Положениями п.4 ст.57, п.6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно положениям п.1 ст.70 НК РФ (в ред., действующей на момент возникновения обязанности уплаты) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 руб., требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Мировым судьей судебного участка №36 Сернурского судебного района Республики Марий Эл вынесен судебный приказ от 28 ноября 2023 года по делу 2а-2454/2023, которым взыскана с Болотиной Е.Г. в доход бюджета недоимка по налогам, в том числе: задолженность по земельному налогу за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2021 года в сумме 196 руб. 65 коп., по налогу на имущество физических лиц за период с 01 января 2019 года по 31 декабря 2021 года в размере 141329 руб., транспортному налогу за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2021 года в сумме 5424 руб., пени по налогам в размере 26999 руб. 65 коп.

Установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2020, 2021 годы, по земельному налогу за 2020, 2021 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы не погашена.

Требование о взыскании налогов и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени по этим налогам выставлено 16 мая 2023 года №, со сроком уплаты до 20 июня 2023 года. Данное требование налогоплательщиком не исполнено.

В рассматриваемом случае предусмотренный п.1 ст.70 НК РФ срок для направления требования налоговым органом соблюден.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 29 сентября 2020 года №2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент истечения срока исполнения требования) установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании заложенности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб.

С учетом того, что срок для исполнения требования был установлен до 20 июня 2023 года, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 24 ноября 2023 года, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №36 Сернурского судебного района Республики Марий Эл от 05 декабря 2023 года отменен судебный приказ от 28 ноября 2023 года, вынесенный в отношении Болотиной Е.Г.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Республике Марий Эл обратилось 29 мая 2024 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязательства по оплате сумм налогов и пени с учетом уточнений до настоящего времени не исполнены. Доказательств иного суду не представлено.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании с Болотиной Е.Г. задолженности по транспортному налогу с физических лиц: за 2020 год в сумме 188,00 руб. по сроку 01.12.2021, за 2020 год сумме 2618,00 руб. по сроку 01.12.2022, за 2021 год в сумме 2618,00 руб. по сроку 01.12.2022, земельному налогу с физических лиw за 2020 год в сумме 87,65 руб. по сроку 01.12.2021, за 2021 год в сумме 109,00 руб. по сроку 01.12.2022, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 88624151): за 2019 год в сумме 41750 руб. по сроку 01.12.2021, за 2020 год в сумме 49780 руб. по сроку 01.12.2021, за 2021 год в сумме 49780 руб. по сроку 01.12.2022, (ОКТМО 70644485): за 2021 год в сумме 19,00 руб. по сроку 01.12.2022; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 88624151): за 2019 год в сумме 2875,88 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 с недоимки 49780 руб., за 2020 год в сумме 3429,01 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 с недоимки 49780 руб.; за 2021 год в сумме 373,35 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 с недоимки 49780 руб., (ОКТМО70644485) за 2021 год в сумме 0,14 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, с недоимки 19,00 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 1711,08 руб., начисленные за период с 08.02.2021 по 31.12.2022 с недоимки в сумме 11454 руб.; за 2020 год в сумме 12,95 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 с недоимки в сумме 5423,00 руб., за 2020 год в сумме 19,64 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 с недоимки в сумме 2618 руб. по сроку 01.12.2022; за 2021 год в сумме 19,64 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 с недоимки 2618 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 12,05 руб., начисленные за период с 14.02.2018 по 29.06.2018 с недоимки в сумме 1175 руб., за 2017 год в сумме 5,34 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 15.11.2019 с недоимки в сумме 75 руб., за 2019 год в сумме 0,85 руб., начисленные за период с 08.02.2021 по 13.04.2021 с недоимки в сумме 91 руб., за 2020 год в сумме 6,03 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2021 с недоимки в сумме 99 руб., за 2021 год в сумме 0,82 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 с недоимки в сумме 109 руб., подлежат удовлетворению.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с п.1 ч.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно п.1 ч.2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени в размере 7157 руб. 31 коп. за период с 01 января 2023 года по 11 сентября 2023 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 155030 руб. 72 коп.

Согласно письменным пояснениям налогового органа, сумма отрицательного сальдо ЕНС на 01 января 2023 года сформировалась из сумм:

транспортного налога с физических лиц:

- за 2019 год в сумме 8081,07 руб. (остаток задолженности по налогу за 2019 год: недоимка 11454,00 руб. – 1745,00 (уплачен налог) – 1500,36 (уплачен налог) – 127,47 руб. (уплачен налог));

- за 2020 год в сумме 188,00 руб.;

- за 2020 год в сумме 2618,00 руб.;

- за 2021 год в сумме 2618,00 руб.;

земельного налога с физических лиц:

- за 2020 год в сумме 87,65 руб.;

- за 2021 год в сумме 109 руб.;

налога на имущество физических лиц:

1) ОКТМО 88624151:

- за 2019 год в сумме 41750 руб.;

- за 2020 год в сумме 49780 руб.;

- за 2021 год в сумме 49780 руб.;

2) ОКТМО 70644485:

- налог за 2021 год в сумме 19,00 руб.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные за период с 01 января 2023 года по 11 сентября 2023 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 7157 руб. 31 коп. на сумму отрицательного сальдо 155030,72 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом того, что административный истец в силу ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4451 руб. 47 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Болотиной Е.Г. удовлетворить.

Взыскать с Болотиной Е.Г. (ИНН №) в бюджет задолженность:

1. По транспортному налогу с физических лиц:

- за 2020 год в сумме 188 (сто восемьдесят восемь) руб. 00 коп. по сроку 01.12.2021 года;

- за 2020 год сумме 2618 (две тысячи шестьсот восемнадцать) руб. 00 коп. по сроку 01.12.2022 года;

- за 2021 год в сумме 2618 (две тысячи шестьсот восемнадцать) руб. 00 коп. по сроку 01.12.2022 года;

2. По земельному налогу с физических лиц:

- за 2020 год в сумме 87 (восемьдесят семь) руб. 65 коп. по сроку 01.12.2021 года;

- за 2021 год в сумме 109 (сто девять) руб. 00 коп. по сроку 01.12.2022 года;

3. По налогу на имущество физических лиц:

1) ОКТМО 88624151:

- за 2019 год в сумме 41750 (сорок одна тысяча семьсот пятьдесят) руб. по сроку 01.12.2021 года;

- за 2020 год в сумме 49780 (сорок девять тысяч семьсот восемьдесят) руб. по сроку 01.12.2021 года;

- за 2021 год в сумме 49780 (сорок девять тысяч семьсот восемьдесят) руб. по сроку 01.12.2022 года;

2) ОКТМО 70644485:

- налог за 2021 год в сумме 19 (девятнадцать) руб. 00 коп. по сроку 01.12.2022 года;

4. Пени по налогу на имущество физических лиц:

1) ОКТМО 88624151:

- за 2019 год в сумме 2875 (две тысячи восемьсот семьдесят пять) руб. 88 коп., начисленные за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года с недоимки 49780 руб.;

- за 2020 год в сумме 3429 (три тысячи четыреста двадцать девять) руб. 01 коп., начисленные за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года с недоимки 49780 руб.;

- за 2021 год в сумме 373 (триста семьдесят три) руб. 35 коп., начисленные за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года с недоимки 49780 руб.;

2) ОКТМО 70644485:

- за 2021 год в сумме 0 (ноль) руб. 14 коп., начисленные за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года с недоимки 19,00 руб.;

5. Пени по транспортному налогу с физических лиц:

- за 2019 год в сумме 1711 (одна тысяча семьсот одиннадцать) руб. 08 коп., начисленные за период с 08.02.2021 года по 31.12.2022 года с недоимки в сумме 11454 руб.;

- за 2020 год в сумме 12 (двенадцать) руб. 95 коп., начисленные за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года с недоимки в сумме 5423,00 руб.;

- за 2020 год в сумме 19 (девятнадцать) руб. 64 коп., начисленные за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года с недоимки в сумме 2618 руб. по сроку 01.12.2022 года;

- за 2021 год в сумме 19 (девятнадцать) руб. 64 коп., начисленные за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года с недоимки 2618 руб.;

6. Пени по земельному налогу с физических лиц:

- за 2016 год в сумме 12 (двенадцать) руб. 05 коп., начисленные за период с 14.02.2018 года по 29.06.2018 года с недоимки в сумме 1175 руб.;

- за 2017 год в сумме 5 (пять) руб. 34 коп., начисленные за период с 04.12.2018 года по 15.11.2019 года с недоимки в сумме 75 руб.;

- за 2019 год в сумме 0 (ноль) руб. 85 коп., начисленные за период с 08.02.2021 года по 13.04.2021 года с недоимки в сумме 91 руб.;

- за 2020 год в сумме 6 (шесть) руб. 03 коп., начисленные за период с 02.12.2021 года по 31.12.2021 года с недоимки в сумме 99 руб.;

- за 2021 год в сумме 0 (ноль) руб. 82 коп., начисленные за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года с недоимки в сумме 109 руб.;

7. Пени в сумме 7157 (семь тысяч сто пятьдесят семь) руб. 31 коп., начисленные за период с 01.01.2023 года по 11.09.2023 года на сумму отрицательного сальдо 155030,72 руб.

Всего в сумме 162573 (сто шестьдесят две тысячи пятьсот семьдесят три) руб. 74 коп.

Обязанность по распределению взысканной суммы возложить на административного истца – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с Болотиной Е.Г. (ИНН №) в бюджет Мари-Турекского муниципального района Республики Марий Эл государственную пошлину в размере 4451 (четыре тысячи четыреста пятьдесят один) руб. 47 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Марий Эл через Сернурский районный суд Республики Марий Эл в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Э.Г. Габдрахманова

Мотивированное решение изготовлено 16 июля 2024 года.

Дело № 2а-2148/2025

УИД 12RS0003-02-2025-001467-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Йошкар-Ола 22 мая 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Митьковой М.В.,

при помощнике судьи Красновой И.Л., с участием представителя административного истца Тарасовой А.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл кФадееву Артему Борисовичу о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по РМЭ обратилось в суд с административным иском, указанным выше, с учетом уточнений просило взыскать с Фадеева А.Б. задолженность в общем размере 81229 рублей38 копеек, в том числе задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рубля, за 2024 год в сумме 23375 рублей, пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 32 рубля 24 копейки, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 14 октября 2024 года в размере 11980рублей 14 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что Фадеев А.Б.был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в установленные сроки в полном размере оплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование,в бюджет не поступила, также в установленный срок не исполнил обязанность по оплате транспортного налога с физических лиц,в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки исчислена пени. Также на сумму отрицательного сальдо исчислена сумма ...

...пени.Налоговым органом в адрес должника Фадеева А.Б.ранее направлялось требование об уплате задолженности в связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, требование должником не исполнено, в связи с чем уточненное требование не формируется, ввиду отмены судебного приказа имеет место взыскание в судебном порядке задолженности.

Представитель административного истца УФНС России по РМЭ по доверенности Тарасова А.Е. в судебном заседании заявленные требованияподдержала по доводам, изложенным в административном иске с учетом увеличения требований.

Административный ответчик Фадеев А.Б.в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в возражениях просил не назначать слишком суровые меры, рассмотреть дело без его участия (л.д. 103, 104).

Выслушав участника процесса, изучив материалы дела, административные дела № 2а-3034/2024, 2а-3834/2024, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 2 статьи 1 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

B силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по yплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об yплате задолженности. Требованием об yплате задолженности признается извещение налогоплательщика o наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности c указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, a также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

B силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об yплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней c даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

B соответствии c п. 4 ст. 69 НК РФ требование об yплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, a также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. B случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней c даты направления заказного письма.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункта 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу п.п. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РA плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачиваютв случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как следует из пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Фадеев А.Б. в качестве индивидуального предпринимателя был зарегистрирован с 14 мая 2019 года по 20 июня 2024 года (ОГРНИП <номер>), в реестр внесены сведения о прекращении административным ответчиком данной деятельности (л.д. 14-15).

Фадеев А.Б. являлся плательщиком страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

Исходя из даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, административный ответчик был обязан произвести уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рубля, за 2024 год в сумме 23375 рублей.

Указанные страховые взносы административным ответчиком своевременно не уплачены, доказательств обратного в адрес суда не представлено.

Судом установлено, что Фадеев А.Б.в 2021 году владел на праве собственности транспортными средствами278813 г.н. <номер>, ГАЗ 2705 г.н.<номер>, ГАЗ 3302 <номер>, ГАЗ 2705 г.н. <номер>, ГАЗ 3102 г.н. <номер>, ГАЗ 3302 г.н. <номер>, Форд Фокус г.н. <номер>, ГАЗ 2705 г.н. <номер>, ГАЗ 330202 г.н. <номер>, ГАЗ 3330232 г.н.<номер>, БАГЕМ 27851-0000010 г.н.<номер>.

На основании ст. ст. 357 - 361 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 2, 3, ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также Закона Республики Марий Эл № 59-3 от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» административный истец исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога за 2021 год в размере 14299 рублей.

Налоговое уведомление <номер> от 01 сентября 2022 года получено Фадеевым А.Б. 15 сентября 2022 года (л.д.53-54, 59-60).

Руководствуясь положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес должника требование <номер>по состоянию на 24 июля 2023 года об уплате транспортного налога с физических лиц в общей сумме 12514 рублей 15 копеек, пени (л.д. 36).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности <номер> от 24 июля 2023 года решением УФНС России по Республике Марий Эл <номер> от 21 октября 2023 года взыскана задолженность с Фадеева А.Б.в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от 24 июля 2023 года(л.д.44).

По сведениям налогового органа, Фадеевым А.Б. оплачен налог 30 ноября 2022 года в размере 10000 рублей, 04 марта 2022 года в размере 1210 рублей 85 копеек, 04 апреля 2024 года в размере 2000 рублей, 08 мая 2024 года в размере 1088 рублей 15 копеек.

Фадееву А.Б. исчислены пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 32 рубля 24 копейки.

В соответствии счастью 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно положениям п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу внесенных изменений в налоговое законодательство, направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета и наличии его отрицательного показателя Кодексом не предусмотрено.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании заложенности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности за 2023 год налоговый орган обратился 15 августа 2024 года, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом по взысканию указанных выше сумм соблюден.

Мировым судьей судебного участка № 13 Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 22 августа 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с Фадеева А.Б. задолженности по налогам за 2023 год в размере 62806 рублей 09 копеек, государственной пошлины в размере 1042 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № 13 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Элот 17 сентября 2024 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № 13 Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 22 августа 2024 года отменен (л.д.21).

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по РМЭ обратилось 18 марта 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности за 2024 год налоговый орган обратился 31 октября 2024 года, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом по взысканию указанных выше сумм соблюден.

Мировым судьей судебного участка № 13 Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 07 ноября2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с Фадеева А.Б. задолженности по налогам за 2024 год в размере 28761 рубль58 копеек, государственной пошлины в размере 2000 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 13 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Элот 12 марта 2025 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № 13 Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 07 ноября 2024 года отменен (л.д.99).

С настоящим административным исковым заявлением в части увеличения требований УФНС России по РМЭ обратилось 23 апреля 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом проверен расчет задолженности по налогам, он является верным, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено. Суд с расчетом административного истца соглашается.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании с Фадеева А.Б. задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рубля, за 2024 год в сумме 23375 рублей, пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 32 рубля 24 копейкаподлежат удовлетворению.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени в размере 11980рублей 14 копеек, начисленные за период с 01 января 2023 года по 14 октября 2024 годана сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно письменным пояснениям налогового органа, сумма отрицательного сальдо ЕНС сформировалась:

за период с 01 января 2023 года по 24 июля 2023 года в сумме 3873 рубля (из суммы задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3873 рубля),

за период с 25 июля 2023 года по 03 сентября 2023 года в сумме 2873 рубля (с учетом уплаты суммы 1000 рублей),

за период с 04 сентября 2023 года по 05 октября 2023 года в сумме 1873 рубля (с учетом уплаты суммы 1000 рублей),

за период с 06 октября 2023 года по 01декабря 2023 года в сумме 873 рубля (с учетом уплаты суммы 1000 рублей),

за период с 02 декабря 2023 года по 09 января 2024 года в сумме 26439 рублей (с учетом начисления за 2022 год транспортного налога в сумме 23623 рубля, налога на имущество 1580 рублей, земельного налога в сумме 363 рубля),

за период с 10 января 2024 года по 05 февраля 2024 года в сумме 70281 рубль (с учетом начисления за 2023 год страховых взносов в фиксированном размере в сумме 45842 рубля, а также уплаты транспортного налога в сумме 2000 рублей),

за период с 06февраля 2024 года по 01 марта 2024 года в сумме 68281 рубль (с учетом уплаты транспортного налога в сумме 2000 рублей),

за период с 02марта 2024 года по 03 апреля 2024 года в сумме 66281 рубль (с учетом уплаты транспортного налога в сумме 2000 рублей),

за период с 04 апреля 2024 года по 06 мая 2024 года в сумме 64281 рубль (с учетом уплаты транспортного налога в сумме 2000 рублей),

за период с 07 мая 2024 года по 05 июля 2024 года в сумме 62281 рубль (с учетом уплаты транспортного налога в сумме 1811 рублей 64 копейки, налога на имущество в сумме 91 рубль 18 копеек, земельного налога в сумме 91 рубль 18 копеек),

за период с 06 июля 2024 года по 24 августа 2024 года в сумме 85656 рублей(с учетом начисления за 2024 год страховых взносов в фиксированном размере),

за период с 25 августа 2024 года по 15октября 2024 года в сумме 80156 рублей(с учетом уплаты транспортного налога в сумме 550 рублей, земельного налога 271 рубль 82 копейки).

Судом данный расчет проверен, он является правильным, иного расчета стороной административного ответчика не представлено, указанная сумма в размере 11980рублей 14 копеектакже подлежит взысканию с административного ответчика.

Оснований для снижения суммы пени суд не усматривает.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, Бюджетного кодекса РФ, а также с учетом того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере4000 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Фадееву Артему Борисовичу о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с Фадеева Артема Борисовича(ИНН <номер>, место жительства: <адрес>) в бюджет задолженность в общем размере 81229 рублей38 копеек, в том числе задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рубля, за 2024 год в сумме 23375 рублей, пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 32 рубля 24 копейка, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 14 октября 2024 года в размере 11980рублей 14 копеек.

Обязанность по распределению взысканной суммы возложить на административного истца – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с Фадеева Артема Борисовича(ИНН <номер>, место жительства: <адрес>)в доход муниципального образования «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.В. Митькова

Мотивированное решение

составлено 02.06.2025 года

Дело № 2а-277/2025, №12RS0002-01-2025-000065-30

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Звенигово 08 апреля 2025 года

Звениговский районный суд Республики Марий Эл в составе председательствующего судьи Юпуртышкиной С.В., при секретаре Васягиной А.В., в отсутствие сторон и их представителей, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> Эл к Кузнецову Д. В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, неналоговым штрафам и денежным взысканиям, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл обратился в Звениговский районный суд Республики Марий Эл с административным исковым заявлением, в котором просил взыскать с Кузнецова Д.В. задолженность в общем размере <.....> коп., в том числе по транспортному налогу с физических лиц в сумме <.....> руб. за 2022 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в сумме <.....> руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме <.....> коп., начисленные за период с <дата> по <дата> с недоимки по сроку <дата> в сумме <.....> руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме <.....> руб. начисленные за период с <дата> по <дата>; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме <.....> коп., начисленные за период с <дата> по <дата>; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме <.....> коп., начисленные за период с <дата> по <дата>; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 650 руб. 23 коп., начисленные за период с <дат...

...а> по <дата>; пени начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС в сумме <.....> коп., начисленные за период с <дата> по <дата>.

Административный истец явку представителя в судебное заседание не обеспечил, через канцелярию суда поступило ходатайство о прекращении производства по делу в связи с отказом от административного иска.

Административный ответчик Кузнецов Д.В., будучи надлежаще извещенным о времени и месте его проведения, в судебное заседание не явился, о причинах не явки суду не сообщил.

Из материалов дела следует, что административным истцом УФНС России по <адрес> Эл было подано заявление о прекращении производства по административному иску в связи с отказом от исковых требований.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 194 Кодекса административного производства РФ (далее КАС РФ) суд прекращает производство по административному делу в случае если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом.

Согласно ч. 1 ст. 195 КАС РФ производство по административному делу прекращается определением суда, в котором указываются основания для прекращения производства по административному делу, разрешаются вопросы о возможности возврата государственной пошлины и о распределении между сторонами судебных расходов. Повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Из заявления налогового органа усматривается, что административному истцу известны и понятны правовые последствия отказа от иска и прекращения производства по делу, предусмотренные п. 3 ч. 1 ст. 194 КАС РФ.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд полагает возможным прекратить производство по делу в связи с отказом административного истца от заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 157, 194, 290 КАС РФ, суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

Производство по административному делу по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> Эл к Кузнецову Д. В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, неналоговым штрафам и денежным взысканиям, пени, прекратить.

Разъяснить, что повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается (ст. 195 КАС РФ).

На определение суда может быть подана частная жалоба в Верховный Суд Республики Марий Эл в течение пятнадцати дней со дня его вынесения, с подачей жалобы через Звениговский районный суд.

Председательствующий судья С.В. Юпуртышкина

Дело № 2а-458/2022

УИД 12RS0001-01-2022-000550-35

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Тукмановой Л.И., при секретаре судебного заседания Шайхутдиновой Т.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Франтовой И. С. о взыскании задолженности по налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по РМЭ обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указывая, что Франтова И.С. имеет в собственности следующие объекты: квартира по адресу: РТ, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 30.08.2012 года. Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 259 рублей, за 2017 года в размере 285 рублей, за 2018 год в размере 313 рублей, за 2019 год в размере 344 рублей и направил в ее адрес налоговые уведомления № от 12.10.2017, № от 28.08.2018, № от 21.09.2019, № от 03.08.2020 года. В установленные сроки в полном размере оплата налога на имущество физических лиц в бюджет не поступила, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени: по требованию № от 23.08.2018 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 0,73 рублей и по требованию № от 18.12.2018 за налоговый период 2017 года в размере 1 рубля, по требованию № от 25.12.2019 на недоимку по налогу на имущество ф...

...изических лиц за налоговый период 2018 года в размере 1,47 рубля, по требованию № от 11.12.2020 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 0,44 рублей.

Франтова И.С. зарегистрирована в качестве адвоката, состояла на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по РМЭ, правопреемником которой с 31 мая 2021 года является Управление Федеральной налоговой службы по РМЭ.

В установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени: по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 20,29 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 78,15 рублей. Франтовой И.С. как адвокату начислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 32448 рублей, а также на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 8426 рублей.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм недоимки, пени № от 18 января 2021 года: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 32448 рублей за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 года, пени с размере 78,15 рублей; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 8426 рублей по сроку уплаты 31.12.2020, пени в размере 20,29 рублей.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом в настоящее время по вышеуказанным требованиям за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов и пени в общем размере 42177,08 рублей.

Управление Федеральной налоговой службы по РМЭ просит суд взыскать в доход бюджета с Франтовой И. С. недоимки по:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 8426 рублей, пени в размере 20,29 рублей,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по ответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 32448 рублей, пени в размере 78,15 рублей,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в общем размере 1201 рубль, пени в общем размере 3,64 рубля.

Всего на общую сумму 42177,08 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по РМЭ Онищук В.Л. уточнил административные исковые требования в связи с частичной оплатой административным ответчиком задолженности, просил суд взыскать с Франтовой И.С.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 7698,82 рублей, пени в сумме 78,15 рублей, начисленные за период с 01.01.2021 года по 17.01.2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 1754,40 рублей, пени в сумме 20,29 рублей, начисленные за период с 01.01.2021 года по 17.01.2021 года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в сумме 1 рубля, начисленные за период с 04.12.2018 года по 17.12.2018 года, пени в сумме 1,47 рубля, начисленные за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года, налог за 2019 год в сумме 44 рублей, пени в сумме 0,44 рублей, начисленные за период с 02.12.2020 года по 10.12.2020 года. Итого общая сумма к взысканию составляет 9598,57 рублей.

Административный ответчик Франтова И.С. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 ч.1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (части 9 статьи 45 НК РФ).

Согласно статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Из п.1 ч.1 ст.401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество, в том числе квартира, комната;

Согласно ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из части 2 статьи 406 НК РФ следует, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Франтова И.С. имеет в собственности следующий объект: квартиру по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 31,5 кв.м..

Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 259 рублей, за 2017 год в размере 285 рублей, за 2018 год в размере 313 рублей, за 2019 год в размере 344 рублей и направил в его адрес налоговые уведомления № от 12.10.2017 года, № от 28.08.2018 года, № от 21.09.2019 года, № от 03.08.2020 года. В установленные сроки в полном размере оплата налога на имущество физических лиц в бюджет не поступила, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 3,64 рублей.

Поскольку при рассмотрении административного искового заявления от административного ответчика поступила частичная оплата задолженностей по налогам, страховым взносам и пени, то подлежит взысканию неоплаченная часть задолженности согласно заявлению об уточнении административного искового заявления: по налогу на имущество физических лиц: налог за 2019 года в сумме 44 рублей, пени в сумме 0,44 рублей за период с 02.12.2020 года по 10.12.2020 года; пени в сумме 1 рубля за период с 04.12.2018 года по 17.12.2018 года, пени в сумме 1,47 рубля за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года.

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (части 9 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющие индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Франтова И.С. зарегистрирована в качестве адвоката.

Порядок определения фиксированного размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию, ранее определялся федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

В настоящее время согласно ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются адвокаты (часть 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Как следует из статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются адвокаты.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п.1 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст.422 настоящего Кодекса (ч.1 ст.421 НК РФ).

Для плательщиков, указанных в п.п. 1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено настоящей главой (ч.3 ст.421 НК РФ).

Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, на период 2017 - 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год: в 2020 году - 2,2 (ч.5 ст.421 НК РФ).

Размер соответствующей предельной величины базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно Правительством Российской Федерации с учетом пунктов 3 - 5 настоящей статьи. Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается (ч. 6 ст. 421 НК РФ).

Как следует из ч.2 ст.425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Плательщики, указанные в п.п. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (ч.1 ст.430 НК РФ).

Административным истцом рассчитана задолженность Франтовой И.С. по недоимкам страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 года в размере 32 448 рублей, пени в размере 78,15 рублей;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 года в размере 8426 рублей, пени в размере 20,29 рублей.

Франтовой И.С. было направлено требование об уплате вышеуказанных задолженностей от 18 января 2021 года № 316, которое не исполнено.

Поскольку при рассмотрении административного искового заявления от административного ответчика поступила частичная оплата задолженностей по налогам, страховым взносам и пени, то подлежит взысканию неоплаченная часть задолженности согласно заявлению об уточнении административного искового заявления: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1754 рублей, пени за период с 01.01.2021 года по 17.01.2021 года в размере 20,29 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 года в размере 7698,82 рублей, пени за период с 01.01.2021 года по 17.01.2021 года в размере 78,15 рублей.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об удовлетворении уточненных административных исковых требований.

Согласно ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебных расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административным исковым заявлением в суд обратилось Управление Федеральной службы по РМЭ, которое в соответствии с п.п.7 п.1 ст.333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче в суд административных исковых заявлений.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей исходя из удовлетворенных административных исковых требований в размере 9598 рублей 57 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175 -180 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Франтовой И. С. о взыскании задолженности по налогу, - удовлетворить.

Взыскать в доход бюджета с Франтовой И. С. недоимки по:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 7698 рублей 82 копейки, пени за период с 01.01.2021 года по 17.01.2021 года в сумме 78 рублей 15 копеек.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 1754 рублей 40 копеек, пени за период с 01.01.2021 по 17.01.2021 в сумме 20 рублей 29 копеек.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени за период с 04.12.2018 по 17.12.2018 в размере 1 рубль, пени за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 1 рубль 47 копеек, налог за 2019 года в размере 44 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 в размере 0 рублей 44 копейки.

Итого на общую сумму 9598 рублей 57 копеек.

Взысканные суммы подлежат перечислению на счет получателя платежа Управления Федеральной налоговой службы по РМЭ с указанием вида взысканных страховых взносов.

Взыскать с Франтовой И. С. в доход бюджета городского округа «Город Волжск» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд РМЭ через Волжский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.И.Тукманова

В окончательной форме решение принято 20 мая 2022 года.

Дело №2а-87/2022 (12RS0009-01-2022-000130-95)

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

о прекращении производства по делу

пгт.Морки 11 апреля 2022 года

Моркинский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Харисовой Э.Ш.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства в отсутствие сторон

административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Ефремовой А. А. о взыскании задолженности по налогам,

установил:

16 февраля 2022 года Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным иском к Ефремовой А.А. о взыскании задолженности по налогам в размере 323 руб. 11 коп.

15 марта 2022 года от административного истца поступило заявление об отказе от административного иска в связи с погашением административным ответчиком налоговой задолженности.

Согласно ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично. Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.194 КАС РФ суд прекращает производство по административному делу в случае, если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом.

Суд считает возможным принять отказ от административного иска и прекратить производство по делу, поскольку отказ от административного иска о взыскании задолженности по налогам я...

...вляется процессуальным правом административного истца и не противоречит положениям КАС РФ, другим федеральным законам, не нарушает права других лиц.

Последствия отказа от административного иска, предусмотренные ст. 195 КАС РФ, административному истцу разъяснены и понятны.

Руководствуясь ст. ст. 195, 198-199 КАС РФ, суд

определил:

Производство по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Ефремовой А. А. о взыскании задолженности по налогам прекратить по основаниям, предусмотренным п. 3 ч. 1 ст. 194 КАС РФ, в связи с отказом административного истца от административного иска.

На определение может быть подана частная жалоба в Верховный Суд Республики Марий Эл в течение 15 дней, включая только рабочие дни, со дня вынесения через Моркинский районный суд.

Председательствующий судья Э.Ш.Харисова

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Морки 4 июля 2022 года

Моркинский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Харисовой Э.Ш.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства в отсутствие сторон

административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Утяганову И. Р. о взыскании задолженности по налогам,

установил:

26 мая 2022 года Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным иском к Утяганову И.Р. о взыскании задолженности по налогам в размере 771 руб. 27 коп.

Возражения по существу административного иска административным ответчиком в установленные судом сроки не представлены.

Изучив дело, суд приходит к следующему.

Административному ответчику Утяганову И.Р. на праве собственности принадлежит легковой автомобиль марки OPEL …, 2008 года выпуска, с государственным регистрационным знаком … (VIN …).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Ро...

...ссийской Федерации.

Следовательно, Утяганов И.Р. является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В п. 1 ст. 46 Налогового кодекса РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

20 сентября 2017 года административному ответчику направлено уведомление №…об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 750 рублей в срок до 1 декабря 2017 года.

22 марта 2018 года в связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ направлено требование №… об уплате в срок до 14 мая 2018 года недоимки, в том числе пени, за 2016 год по транспортному налогу в размере 771 руб. 27 коп.

Факт направления налогового уведомления и требований об уплате налогов, пени подтверждается списками заказных почтовых отправлений.

Следовательно, требование административного истца являются обоснованными. В нарушение положений ст.45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов. Доказательств уплаты налогов административным ответчиком суду не представлено.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По требованию №… налог подлежал уплате в срок до 14 мая 2018 года, следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании не позднее 14 ноября 2021 года. С заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Утяганова И.Р. задолженности по налогу налоговый орган обратился к мировому судье 29 октября 2021 года. 30 ноября 2021 года судебный приказ отменен в связи с поступившим от должника возражением. С настоящим административным иском налоговый орган обратился в установленный шестимесячный срок 26 мая 2022 года.

Следовательно, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

При указанных обстоятельствах с Утяганова И.Р. подлежит взысканию задолженность по налогам в размере 771 руб. 27 коп.

На основании положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с Утяганова И.Р. (ИНН …), проживающего по адресу: д.Т. ул.Ц. д… Моркинского района Республики Марий Эл, в доход бюджета:

транспортный налог в размере 750 рублей (КБК 18210604012021000110);

пени по транспортному налогу за период со 2 декабря 2017 года по 21 марта 2018 года в размере 21 руб. 27 коп. (КБК 18210604012022100110).

Взыскать с Утяганова И.Р. (ИНН …) государственную пошлину в размере 400 рублей в доход бюджета Муниципального образования «Моркинский муниципальный район» в лице УФНС России по Республике Марий Эл.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл в срок, не превышающий пятнадцати дней, включая только рабочие дни, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Моркинский районный суд.

Председательствующий судья Э.Ш.Харисова

Дело №2а-1277/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 13 марта 2023 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Лаптевой К.Н., при секретаре Сахматовой Г.Э.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по РМЭ к Четвериковой Елене Юрьевне о взыскании недоимки по налогам (сборам), пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС России по РМЭ) обратилось в суд с административным иском к Четвериковой Е.Ю., в котором просит взыскать с нее задолженность по задолженность (недоимку) по налогам и сборам: налогу на имущество физических лиц - пени в сумме 15 рублей 19 копеек, земельному налогу за 2017-2018 годы - 92 рубля 00 копеек, пени 5 рублей 44 копейки.

В обоснование иска указано, что Четверикова Е.Ю. состоит на учете в УФНС, за ней числится задолженность по налогам и сборам в указанных суммах. Однако свои обязательства по уплате налогов и сборов ей надлежащим образом не были исполнены, поэтому образовалась задолженность, начислены пени. Налоговым органом было направлено требование о погашении задолженности, однако оно не исполнено.

Представитель административного истца Лапшов А.В. иск поддержал, пояснил, что срок не пропущен.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежаще с учетом ст. 165.1 ГК РФ.

Изучив материалы дела, гражданское дело № 2-2127/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основыва...

...ется на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1,2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе уплатой пеней.

Судом установлено на основании представленных документов, что административный ответчик в спорный период владела недвижимым имуществом – квартирой по адресу: <адрес> кадастровым <номер> в период с 07.04.1997 года по 09 января 2019 года (согласно данных о постановке на учет и снятии с учета). Также ей принадлежит на праве собственности земельный участок по адресу: <адрес>. Возражений относительно принадлежности объектов суду не поступило, как и сведений о том, что налоги за данные периоды с нее уже взыскивались не ссылается.

На основании закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», решения Собрания депутатов ГО «Город Йошкар-Ола» от 19.11.2014 года, административный истец исчислил в отношении налогоплательщика налог на имущество физических лиц за 2017 года в сумме 403 рублей. Составил налоговое уведомление от 15 июля 2018 года, которое направлено должнику.

В связи с несвоевременной уплатой налогов были начислены пени 15 рублей 19 копеек за июль – декабрь 2019 года. Направлено требование о взыскании налогов и сборов от 03 июня 2020 года со сроком исполнения до 7 июля 2020 года. Однако задолженность не была погашена.

Также на основании ст. 388, 389 НК РФ был начислен земельный налог физических лиц за 2017-2018 годы в общей сумме 92 рубля 00 копеек. В связи с несвоевременной оплатой были начислены пени за 2018-2020 годы на общую сумму 5 рублей 44 копейки. Составлено налоговое уведомление направленное должнику. Требования выставлялись от 18.12.2018 года (срок исполнения до 10.01.2019 года), 25.06.2019 года (срок исполнения до 27.08.2019 года), 28.01.2020 года (срок исполнения до 26.02.2020 года).

Доказательств погашения задолженности суду не представлено.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно действующей редакции ч. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ч.4 данной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ранее с 01 января 2017 года действовала редакция ст. 48 НК РФ, предусматривавшая, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Впоследствии Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ сумма превышения 3 000 рублей заменена на 10 000 рублей, изменения вступили в силу с 23 декабря 2020 года.

Из представленных документов следует, что требования должнику выставлялись по объекту недвижимости – квартиру от 03 июня 2020 года со сроком исполнения до 7 июля 2020 года, по земельному участку от 18 декабря 2018 года (срок исполнения до 10 января 2019 года), 25 июня 2019 года (срок исполнения до 27 августа 2019 года), 28.01.2020 года (срок исполнения до 26 февраля 2020 года). Самое раннее требование – со сроком исполнения до 10 января 2019 года. Сумма задолженности за 3 года не превысила как 3 000 рублей, так и 10 000 рублей, к правоотношениям сторон подлежит применению ранее действовавшая редакция ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Судом установлено, что судебный приказ мировым судьей о взыскании задолженности по налогам с Четвериковой Е.Ю. был вынесен 7 июля 2022 года на основании заявления УФНС, полученного мировым судьей 30 июня 2022 года в рамках установленных сроков, отменен на основании заявления Четвериковой Е.Ю. 9 августа 2022 года.

Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа было направлено в пределах установленного срока с учетом даты вынесения первичного требования, размера задолженности (шесть месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования). Впоследствии, после отмены судебного приказа в федеральный суд почтовое отправление с административным исковым заявлением было направлено 7 февраля 2023 года, т.е. в рамках указанного в законе шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд был в данном случае соблюден истцом, доказательств погашения задолженности представлено не было. При таких обстоятельствах задолженность подлежит взысканию с ответчика. Распределение взысканных сумм по бюджетам разных уровней следует возложить на УФНС России по РМЭ.

С ответчика в доход бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден при обращении в суд в минимальной сумме для имущественного требования – 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по РМЭ к Четвериковой Елене Юрьевне о взыскании недоимки по налогам (сборам), пеней удовлетворить.

Взыскать с Четвериковой Елены Юрьевны (ИНН: <номер> в доход бюджета задолженность (недоимку) по налогам и сборам: налогу на имущество физических лиц - пени в сумме 15 рублей 19 копеек, земельному налогу – 92 рубля 00 копеек, пени 5 рублей 44 копейки.

Распределение взысканных сумм по бюджетам разных уровней возложить на УФНС России по РМЭ.

Взыскать с Четвериковой Елены Юрьевны (ИНН: <номер>) в доход федерального бюджета государственную пошлину 400 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Лаптева К.Н.

Мотивированное решение составлено 23 марта 2023 года.

Дело №2а-1277/2023

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г.Йошкар-Ола 26 апреля 2023 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе: председательствующего судьи Лаптевой К.Н., рассмотрев вопрос об исправлении описки,

УСТАНОВИЛ:

Решением Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 13 марта 2023 года удовлетворены административные исковые требования УФНС России по РМЭ к Четвериковой Елене Юрьевне о взыскании недоимки по налогам (сборам), пеней.

Судом поставлен вопрос об исправлении описки в определении суда.

Согласно п. 2.1 ст. 184 КАС РФ суд, принявший решение по административному делу, по заявлениям лиц, участвующих в деле, или по своей инициативе может исправить допущенные в этом решении описки, опечатки, явные арифметические ошибки независимо от того, вступило ли решение суда в законную силу. Вопросы об исправлении описок, опечаток, явных арифметических ошибок в решении суда рассматриваются судом в десятидневный срок со дня поступления соответствующего заявления в суд без проведения судебного заседания и без извещения лиц, участвующих в деле. В случае необходимости суд может вызвать лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, известив их о времени и месте его проведения.

В данном случае имеется возможность рассмотреть вопрос об устранении описки без вызова лиц, участвующих в деле, необходимости для их вызова не усматривает.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В решении суда от 13 марта 2023 года неверно указан номер дела, вместо правильного «2а-1277/2023» ошибочно указ...

...ан номер «2а-1277/2022».

Данные обстоятельство свидетельствует об описке, подлежащей исправлению.

Руководствуясь ст. 200, 224, 225 ГПК РФ, суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

Исправить описку, допущенную в решении Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 13 марта 2023 года, указав в решении верный номер рассматриваемого дела «№2а-1277/2023» вместо «№2а-1277/2022».

Определение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение 15 дней со дня вынесения.

Судья К.Н.Лаптева

Дело №2а-1949/2023

УИД 12RS0003-02-2023-001476-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 30 мая 2023 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Порфирьевой И.В.,

при секретаре судебного заседания Елымбаевой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Кропинову Илье Дмитриевичу о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по республике Марий Эл (далее – УФНС) обратилось в суд о взыскании с административного ответчика Кропинова И.Д. в бюджет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 116 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 11 руб. 83 коп., начисленные за период с <дата> по <дата>, налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 159 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 16 руб. 20 коп., начисленные за период с <дата> по <дата>, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 09 руб. 10 коп., начисленные за период с <дата> по <дата>.

В обоснование административного иска указано, что административным ответчиком суммы налога в срок не уплачены, начислены пени и выставлены требования по погашению задолженности. Требования Кропиновым И.Д. до настоящего времени не исполнены.

Представитель административного истца в суд не явился, извещ...

...ен.

Административный ответчик Кропинов И.Д. в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговый орган по месту учета в установленному порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать и т.д.

Плательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Закона РФ от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Согласно решению Собрания депутатов городского округа "Город Йошкар-Ола" от 19.11.2014 N 19-VI "Об установлении налога на имущество физических лиц" установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Административный ответчик по сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, имеет в собственности следующие объекты:

Квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (в собственности с <дата>); квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (в собственности с <дата>).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового Кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган выставил и отправил административному ответчику налоговое уведомление от <дата> <номер>, также налоговое уведомление от <дата> <номер>. В котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении (налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 116 руб., за 2016 год в размере 159 руб., за 2019 год в размере 306 руб.).

В установленные сроки оплата налога в бюджет не поступила.

Руководствуясь положениями ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил в адрес должника требование <номер> от <дата> об уплате налога, пени, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 год в сумме 275 руб. по сроку уплаты <дата>, пени в сумме 28 руб. 03 коп., начисленные за период с <дата> по <дата>; требование <номер> от <дата> об уплате налога, пени, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 306 руб. по сроку уплаты <дата>, пени в сумме 09 руб. 10 коп., начисленные за период с <дата> по <дата> (налог за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 306 руб. оплачен <дата>).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Таким образом, с Кропинова И.Д. в бюджет подлежит взысканию задолженность в размере 312 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ ГПК РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Кропинову Илье Дмитриевичу о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с Кропинова Ильи Дмитриевича (ИНН <данные изъяты>) в бюджет задолженность в размере 312 руб. 13 коп.. из которых

по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 116 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 11 руб. 83 коп., начисленные за период с <дата> по <дата>, налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 159 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 16 руб. 20 коп., начисленные за период с <дата> по <дата>, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 09 руб. 10 коп., начисленные за период с <дата> по <дата>,

а также государственную пошлину в размере 400 руб.

Распределение взысканных сумм по бюджетам различных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья И.В. Порфирьева

Мотивированное решение составлено 08 июня 2023 года