Семерез Наталия Васильевна

№ 2а-1598/2024

УИД 72RS0008-01-2024-003044-26

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

село Упорово 17 декабря 2024 года

Заводоуковский районный суд Тюменской области в составе:

судьи Севрюгиной И. В.,

при секретаре Сырчиной Е. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1598/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к Семерез Наталии Васильевне о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области (далее административный истец) обратилась в суд с административным иском к Семерез Наталии Васильевне (далее административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам. Свои требования истец мотивирует тем, что Семерез Н. В. является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. Установлено, что на имя Семерез Н. В. зарегистрирован легковой автомобиль ЧЕРРИ TIGGO Т11FL, государственный регистрационный знак ..., дата регистрации 06.08.2016, а также 1/3 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером ..., по адресу: Ханты-Мансийский АО-Югра АО, .... Семерез Н. В. исчислен: транспортный налог за 2021 год – 3960,00 рублей; за 2022 год - 3960,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год – 649,00 рублей; за 2022 год – 714,00 рублей. Выявив задолженность по налогам налогоплательщику на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено требование № 12806 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023. Семерез Н. В. были направлены налоговые уведомления № 10894497 от 01.09.2022 со сроком уплаты 01.12.2022 и № 68097276 от 29.07.2023 со сроком уплаты ..... Пени, начисленные до 01.01.2023 – 1448,...

...98 рублей, пени начисленные после 01.01.2023 – 2 618,74 рублей, итого: 4 067,72 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Заводоуковского района Тюменской области о 03.05.2024 судебный приказ № 2а-2445-2024/2м от 02.04.2024 отменен.

Исходя из вышеизложенного и руководствуясь статьями 23, 44,45, 48, 70, 75, а так же ст. ст. 125, 126 КАС РФ, административный истец просит:

- взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с Семерез Наталии Васильевны недоимку в размере 13 350,72 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц – за 2021 год – 649,00 рублей, за 2022 год – 714,00 рублей; транспортный налог за 2021 год – 3 960, 00 рублей, за 2022 год – 3 960,00 рублей; пени по транспортному налогу ОКТМО – 71876000 за 2018 год период 03.12.2019-31.12.2022 – 103,87 рублей; пени по транспортному налогу ОКТМО – 71876000 за 2018 год период 03.12.2019-31.12.2022 – 317,99 рублей; пени по транспортному налогу ОКТМО – 71703000 за 2019 год период 02.12.2019-31.12.2022 – 531,20 рублей; пени по транспортному налогу ОКТМО – 71703000 за 2020 год период 02.12.2019-31.12.2022 – 262,62 рублей; пени по транспортному налогу ОКТМО – 71703000 за 2021 год период 02.12.2019-31.12.2022 – 29,70 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год период 03.12.2019-31.12.2022 – 94,04 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год период 02.12.2019-31.12.2022 – 65,66 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год период 02.12.2019-31.12.2022 – 39,03 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год период 02.12.2019-31.12.2022 – 4,87 рублей; пени ЕНС – 2 618,74 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, административный ответчик Семерез Н. В., извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик Семерез Н.В., извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела не явилась, об отложении дела не просила, сведений об уважительных причинах неявки суду не представила.

Согласно ответу от 19.11.2024 на запрос суда, Миграционный пункт МО МВД РФ «Заводоуковский» сообщает, что Семерез Наталия Васильевна, ... года рождения имеет регистрацию по месту жительства с 23.07.2018 по адресу: ....

В соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Из материалов дела следует, что судом направлено судебное извещение о месте и времени судебного заседания суда 24 апреля 2024 года посредством заказной корреспонденции, конверт с судебным извещением возвращен отправителю по причине истечения срока хранения 29.11.2024.

Возврат судебного извещения за истечением срока хранения обоснованно расценен судом как надлежащее извещение административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела, поскольку частью 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат (пункт 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

При этом в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации информация о дате, времени и месте рассмотрения дела судом размещается на сайте суда.

На основании ст.150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные доказательства, суд находит заявленное административное исковое заявление подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 8 марта 2015 г. N 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В силу ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пункт 1 статьи 362 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу абзаца 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно учетным данным налогоплательщика – физического лица, а также сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, МИФНС России ... по ... налогоплательщиком числится Семерез Наталия Васильевна, ИНН .... На имя Семерез Н. В. с 06.08.2016 зарегистрирован легковой автомобиль ЧЕРРИ TIGGO Т11FL, государственный регистрационный знак ..., а также с ... - квартира с кадастровым номером ..., по адресу: Ханты-Мансийский АО-Югра АО, ....

В связи с невыполнением обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством за Семерез Н. В. по состоянию на 09.07.2023 образовалась задолженность по транспортному с физических лиц в размере 11 880,00 рублей и 2 189,00 рублей, а также по налогу на имущество физических лиц в размере 2 263,00 рублей и пени – 2 258,87 рублей, в связи с чем, в адрес административного ответчика было направлено требование № 12806 об уплате задолженности со сроком до 28 ноября 2023 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно представленному истцом расчету пени, включенной в требование по уплате № 12806 от 09.07.2023 пени по транспортному налогу ОКТМО – 71876000 за 2018 год период 03.12.2019-31.12.2022 – 103,87 рублей; пени по транспортному налогу ОКТМО – 71876000 за 2018 год период 03.12.2019-31.12.2022 – 317,99 рублей; пени по транспортному налогу ОКТМО – 71703000 за 2019 год период 02.12.2019-31.12.2022 – 531,20 рублей; пени по транспортному налогу ОКТМО – 71703000 за 2020 год период 02.12.2019-31.12.2022 – 262,62 рублей; пени по транспортному налогу ОКТМО – 71703000 за 2021 год период 02.12.2019-31.12.2022 – 29,70 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год период 03.12.2019-31.12.2022 – 94,04 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год период 02.12.2019-31.12.2022 – 65,66 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год период 02.12.2019-31.12.2022 – 39,03 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год период 02.12.2019-31.12.2022 – 4,87 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Заводоуковского судебного района Тюменской области от 03.05.2024, отменен судебный приказ №2а-2445-2024/2м от 02.04.2024 о взыскании с Семерез Наталии Васильевны в пользу Межрайонной ФНС России №8 по Тюменской области задолженности по налогу за 2021, 2022 год и пени за 2021, 2022 год в размере 13 350,72 рублей.

В Заводоуковский районный суд с административным иском истец обратился 02.11.2024, следовательно, срок на обращение в суд с данным административным иском, МИФНС №14 по Тюменской области не пропущен.

Разрешая спор по существу, руководствуясь приведенными нормами закона, оценив по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает, что имеются правовые основания для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в полном объеме.

На основании ст. 114 КАС РФ, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от её уплаты, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в доход местного бюджета. Размер данной госпошлины судом определяется по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к Семерез Наталии Васильевне о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с Семерез Наталии Васильевны (ИНН ...) недоимку в размере 13 350,72 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц – за 2021 год – 649,00 рублей, за 2022 год – 714,00 рублей; транспортный налог за 2021 год – 3 960, 00 рублей, за 2022 год – 3 960,00 рублей;

- пени по транспортному налогу ОКТМО – 71876000 за 2018 год период 03.12.2019 - 31.12.2022 – 103,87 рублей; пени по транспортному налогу ОКТМО – 71876000 за 2018 год период 03.12.2019 - 31.12.2022 – 317,99 рублей; пени по транспортному налогу ОКТМО – 71703000 за 2019 год период 02.12.2019 - 31.12.2022 – 531,20 рублей; пени по транспортному налогу ОКТМО – 71703000 за 2020 год период 02.12.2019 - 31.12.2022 – 262,62 рублей; пени по транспортному налогу ОКТМО – 71703000 за 2021 год период 02.12.2019 - 31.12.2022 – 29,70 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год период 03.12.2019 - 31.12.2022 – 94,04 рублей; за 2019 год период 02.12.2019 -31.12.2022 – 65,66 рублей; за 2020 год период 02.12.2019 - 31.12.2022 – 39,03 рублей; за 2021 год период 02.12.2019 - 31.12.2022 – 4,87 рублей;

- пени ЕНС – 2 618,74 рублей.

Реквизиты для перечисления налога и пени:

Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула. Счет: 40102810445370000059, БИК 017003983, Получатель: Казначейство России (ФНС России). Номер счета получателя: 03100643000000018500. ИНН (получателя): 7727406020/770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с Семерез Наталии Васильевны (ИНН ...) в доход бюджета Заводоуковского муниципального округа государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Заводоуковский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение изготовлено 09 января 2025 года.

Судья подпись И. В. Севрюгина

72RS0008-01-2023-000376-60

Номер дела в суде первой инстанции№ 2а-501/2023

Дело № 33а-5879/2023

Апелляционное определение

Судебная коллегия по административным делам Тюменского областного суда в составе:

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе административного ответчика Семерез Н.В. на решение Заводоуковского районного суда Тюменской области от 11 мая 2023 года, которым постановлено:

«Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России <.......> по <.......> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с Семерез Н.В., <.......> года рождения (<.......>) в пользу Межрайонной ИФНС России <.......> по <.......> недоимку в размере 11 762,10 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 год (ОКТМО 7173000) – 1 650 руб.; транспортный налог за 2018 год (ОКТМО 71876000) - 539 руб.; пени за 2018 год за период с <.......> по <.......> по транспортному налогу (ОКТМО 71703000) - 13,01 руб.; пени за 2018 год за период с <.......> по <.......> по транспортному налогу (ОКТМО 71876000) – 2,89 руб.; транспортный налог за 2019 год – 3 960 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год - 536 руб.; пени за 2019 год за период со <.......> по <.......> по транспортному налогу (ОКТМО 71876000) – 3,93 руб.; пени за 2019 год за период со <.......> по <.......> по налогу на имущество физических лиц – 6,76 руб.; транспортный налог за 2020 год - 3 960 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год - 590 руб.; пени за 2020 год за период со <.......> по <.......> по транспортному налогу (ОКТМО 71876000) ...

...– 10,89 руб.; пени за 2020 год за период со <.......> по <.......> по налогу на имущество физических лиц - 1,62 руб.

Взыскать с Семерез Н.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 470 рублей 48 копеек».

Заслушав доклад судьи Тюменского областного суда Галяутдиновой Е.Р., судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Тюменской области (далее также – МИФНС России № 8 по Тюменской области) обратилась в суд с административным иском к Семерез Н.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2018-2020 годы, по налогу на имущество физических лиц и пени за 2019-2020 годы на общую сумму 11 762,10 рублей.

Требования мотивированы тем, что с 06.08.2016 на Семерез Н.В. зарегистрировано транспортное средство «<.......> <.......>», имеющее государственный регистрационный знак <.......>. Кроме этого, с <.......> Семерез Н.В. является собственником квартиры, расположенной по адресу: <.......>-<.......>-Югра, <.......>, кадастровый <.......>, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Семерез Н.В. начислен транспортный налог за 2018 год в размере 2 189 рублей, за 2019 год - 3 960 рублей, за 2020 год – 3 960 рублей, а также налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере – 536 рублей, за 2020 год – 590 рублей, о чем в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления <.......> от <.......>, <.......> от <.......>, <.......> от <.......>, в связи с неуплатой которых в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени: по транспортному налогу за 2018 год за период с <.......> по <.......> - 13,01 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 30.12.2019 – 2,89 руб. (ошибочно указанные в административном иске как пени по транспортному налогу за 2018 год); по транспортному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 по 08.12.2020 – 3,93 руб.; по налогу на имущество за 2019 год за период со 02.12.2020 по 28.02.2021– 6,76 руб.; по транспортному налогу за 2020 год за период со 02.12.2021 по 12.12.2021 (ОКТМО 71876000) – 10,89 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период со 02.12.2021 по 12.12.2021 - 1,62 руб. В связи с неуплатой налогов и пени к установленному сроку Семерез Н.В. направлены требования об их уплате № 39513 от 31.12.2019, № 124392 от 31.12.2019, № 39723 от 09.12.2020, № 3695 от 01.03.2021, № 27934 от 13.12.2021. В виду неисполнения обязанности по уплате налогов и пени по заявлению налогового органа мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании указанной задолженности с Семерез Н.В. от 11.07.2022, который по заявлению должника отменен определением мирового судьи от 05.09.2022. Поскольку административным ответчиком задолженность по налогам и пени не оплачена до настоящего времени, налоговый орган обратился в суд с заявленными требованиями.

Административный ответчик Семерез Н.В. в судебном заседании суда первой инстанции, возражая против удовлетворения административного искового заявления, просила отказать в его удовлетворении.

Представитель административного истца МИФНС России № 8 по Тюменской области в судебное заседание суда первой инстанции не явился, дело рассмотрено в его отсутствие при надлежащем извещении.

Судом постановлено указанное выше решение, не соглашаясь с которым Семерез Н.В. в апелляционной жалобе просит отказать в удовлетворении заявленных требований, указывая на отсутствие обязанности по уплате налогов.

В возражениях на апелляционную жалобу МИФНС России № 8 по Тюменской области изложена просьба об оставлении решения суда первой инстанции без изменения, апелляционной жалобы – без удовлетворения.

Определением судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда от 20.11.2023 по ходатайству МИФНС России № 6 по Тюменской области произведена замена административного истца МИФНС России № 8 по Тюменской области на его правопреемника – МИФНС России № 6 по Тюменской области.

Представитель административного истца, административный ответчик в заседание суда апелляционной инстанции не явились. Учитывая, что о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы они извещены надлежащим образом, ходатайства об отложении рассмотрения жалобы не заявлены, доказательства уважительности причин неявки в заседание суда апелляционной инстанции не представлены, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие указанных лиц.

Проверив материалы дела в соответствии с требованиями статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, исследовав дополнительные доказательства, судебная коллегия приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ч.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Законом Тюменской области от 19 ноября 2002 года <.......> «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в период налогообложения) установлен и введен в действие транспортный налог, которым определена ставка для легковых автомобилей мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. равной 30.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования квартиры.

Решением Думы <.......> «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования <.......>» от <.......> <.......>-VДГ установлено, что в отношении, в том числе квартир установлена налоговая ставка в размере 0,2.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты налогов начисляются пени.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, с 06.08.2016 на Семерез Н.В. зарегистрировано транспортное средство «<.......>», имеющее государственный регистрационный знак <.......>.

Кроме того, Семерез Н.В. на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <.......>-<.......>-Югра, <.......>, кадастровый <.......>, дата регистрации права <.......>.

На основании статьи 31 НК РФ налоговым органом Семерез Н.В. начислен транспортный налог за пять месяцев 2018 года (ОКТМО 71703000) в размере 1 650 рублей, за семь месяцев 2018 года (ОКТМО 71876000) – 539 рублей, отраженный в налоговом уведомлении № 15838322 от 04.07.2019 (л.д. 8-9), а также транспортный налог за 2019 год в размере 3 960 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год – 536 рублей, отраженный в налоговом уведомлении № 82088074 от 01.09.2020 (л.д. 17), транспортный налог за 2020 год в размере 3 960 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год – 590 рублей, отраженный в налоговом уведомлении № 52247080 от 01.09.2021 (л.д. 25), в связи с неуплатой которых Семерез Н.В. начислены пени в указанных выше суммах.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов, на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлены требования: <.......> по состоянию на <.......> со сроком уплаты до <.......> об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 189 рублей и пени – 13,01 рублей (за период с 03.12.2019 по 30.12.2019); № 124392 от 31.12.2019 об уплате задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 2,89 рублей со сроком уплаты до 18.02.2020, № 39723 по состоянию на 09.12.2020 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 960 рублей, пени – 3,93 рублей (за период с 02.12.2020 по 08.12.2020) со сроком уплаты до 12.01.2021; № 3695 по состоянию на 01.03.2021 об уплате задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 536 рублей, пени – 6,76 рублей (за период с 02.12.2020 по 28.02.2021) со сроком уплаты до 02.04.2021, № 27934 по состоянию на 13.12.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 3960 рублей, пени – 10,89 рублей (за период со 02.12.2021 по 12.12.2021), по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 590 рублей, пени – 1,62 рублей (за период со 02.12.2021 по 12.12.2021) со сроком уплаты до 14.01.2022 (л.д. 12, 15, 20, 23, 28-29).

Факт направления налоговых уведомлений № 82088074 от 01.09.2020, № 52247080 от 01.09.2021 и указанных выше требований в адрес Семерез Н.В. подтверждаются скриншотом личного кабинета налогоплательщика Семерез Н.В., зарегистрированной в нем с 05.05.2014 (л.д. 18, 21, 24, 26, 30).

Требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа (<.......>) к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности (л.д. 56).

<.......> мировым судьей судебного участка № 2 Заводоуковского судебного района Тюменской области выдан судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который определением этого же мирового судьи от 05.09.2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 61).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налоговым органом 03.03.2023 в суд с административным исковым заявлением по настоящему делу.

Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования МИФНС России № 8 по Тюменской области, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени за несвоевременную их уплату.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 г.г., по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 г.г. и пени за их уплату в установленный законом срок, поскольку они являются правильными, основаны на обстоятельствах дела и нормах действующего законодательства.

Поскольку налогоплательщиком транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 г.г. не уплачены в установленные сроки, налоговым органом ему обоснованно начислены пени, расчет которых проверен судебной коллегией, является верным.

Согласно требованиям, изложенным в пунктах 1 - 3 статьи 48 НК РФ, в редакции (действовавшей в период возникновения обязанности по уплате налога за 2019, 2020 г.г.) для взыскания недоимки по налогам заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если задолженность не превышает 3 000 рублей, данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 3 000 рублей, но не позднее трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженности. При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с разъяснениями, указанными в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <.......> <.......> «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», положениями п.3 ч.3 ст. 123.4 КАС РФ, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, который подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела, после отмены судебного приказа (05.09.2022) налоговый орган обратился в районный суд с административным иском о взыскании указанной задолженности 03.03.2023, то есть в установленный ст. 48 НК РФ, срок.

При таких обстоятельствах, налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию с Семерез Н.В. налоговой задолженности.

Установив обстоятельства, свидетельствующие о неисполнении административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 г.г., пени за их несвоевременную уплату за 2019, 2020, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований в данной части.

Доводы жалобы Семерез Н.В. об отсутствии обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 г.г. противоречат приведенным положениям закона, а также опровергаются имеющимися в деле доказательствами.

Вместе с тем, судебная коллегия находит неверными выводы суда первой инстанции в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пени за его неуплату в установленные законом сроком в размере 13,01 рублей, а также пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 2,89 рублей (ошибочно указанные в административном иске как пени по транспортному налогу за 2018 год), в силу следующего.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Из смысла статьи 75 НК РФ, следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых могут быть начислены пени.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от <.......> <.......>-П, <.......> <.......>-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Из материалов дела следует, что Семерез Н.В. начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 488 рублей на объект недвижимости (квартира, расположенная по адресу: <.......>), отраженный в налоговом уведомлении № 15838322 от 04.07.2019, за неуплату которого ей начислены пени в размере 2,89 рублей за период с 03.12.2019 по 30.12.2019 (л.д. 8-9, 14-15).

Поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 488 рублей ко взысканию не предъявлена, возможность ее взыскания в настоящее время налоговым органом утрачена, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени за неуплату данного налога.

Кроме того, в силу положений п. 2 ст. 52, ч.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Установленный порядок взыскания налоговой задолженности, регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.

На основании части 2 статьи 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом налогового уведомления об исчисленной сумме налога.

Как следует из материалов дела, сумма исчисленного Семерез Н.В. транспортного налога за 2018 год отражена в налоговом уведомлении № 15838322 от 04.07.2019. Налоговый орган, обращаясь в суд с административным иском о взыскании с Семерез Н.В. указанной недоимки не представил доказательств направления административному ответчику указанного налогового уведомления, послужившего в дальнейшем основанием для выставления требования об уплате налога и пени.

На основании ч. 1 ст. 63 КАС РФ, в целях правильного рассмотрения дела, судом апелляционной инстанции административному истцу было предложено представить доказательства направления и (или) вручения Семерез Н.В. налогового уведомления № 15838322 от 04.07.2019.

Однако указанные сведения, в том числе скриншот страницы личного кабинета на имя Семерез Н.В., который бы свидетельствовал о размещении в нем налогового уведомления № 15838322 от 04.07.2019, суду апелляционной инстанции представлены не были. Сведения из программного обеспечения АИС ФНС о направлении данного налогового уведомления через личный кабинет налогоплательщика об этом не свидетельствуют. Доказательств направления налогового уведомления № 15838322 от 04.07.2019 иными способами материалы дела не содержат, административным истцом они также не представлены.

Таким образом, из представленных доказательств не представляется возможным установить факт надлежащего направления в адрес Семерез Н.В. налогового уведомления № 15838322 от 04.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год.

При таких данных, налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания транспортного налога за 2018 год, в связи с этим судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии у Семерез Н.В. обязанности по уплате упомянутой задолженности. Сумма пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 13,01 рубля не может быть взыскана, так как соответствующая задолженность по налогу не была предъявлена к принудительному исполнению в установленном законом порядке.

Районный суд при вынесении решения данные обстоятельства и вышеприведенные нормы права не учел, что привело к постановлению незаконного решения в названной выше части.

В силу пункта 3 статьи 309, пунктов 3, 4 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации несоответствие выводов суда первой инстанции обстоятельствам дела, нарушение или неправильное применение норм материального права является основанием для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке полностью или в части и принятия по административному делу нового решения.

При таких данных, решение суда первой инстанции в указанной части подлежит отмене с принятием по делу нового решения об отказе удовлетворении заявленных требований о взыскании с Семерез Н.В. задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 189 рублей и пени – 13,01 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2,89 рублей.

В связи с данными обстоятельствами, размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с Семерез Н.В., подлежит изменению. Исходя из положений ст. 114 КАС РФ, в связи с отказом в удовлетворении административного иска в указанной части, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

В связи с заменой административного истца МИФНС России № 8 по Тюменской области на его правопреемника МИФНС России № 6 по Тюменской области, изменением размера государственной пошлины, подлежащей взысканию с Семерез Н.В., решение суда в данной части подлежит изменению.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

Решение Заводоуковского районного суда Тюменской области от 11 мая 2023 года отменить в части удовлетворения административного искового заявления МИФНС России № 6 по Тюменской области о взыскании с Семерез Н.В. транспортного налога за 2018 год в размере 2 189 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 30.12.2019 в размере 13,01 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 30.12.2019 в размере 2,89 рублей, принять в указанной части новое решение, которым в удовлетворении административного иска в данной части отказать.

Решение Заводоуковского районного суда Тюменской области от 11 мая 2023 года изменить, указав о взыскании с Семерез ФИО6 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области недоимки в размере 9 069,2 рублей, в том числе: транспортный налог за 2019 год – 3 960 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год - 536 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 по 08.12.2020 – 3,93 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период со 02.12.2020 по 28.02.2021 – 6,76 руб.; транспортный налог за 2020 год - 3 960 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год - 590 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год за период со 02.12.2021 по 12.12.2021 – 10,89 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период со <.......> по <.......> - 1,62 руб.

Взыскать с Семерез Н.В. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения настоящего апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи коллегии