Щерба Татьяна Даниловна

№2а-557/2022

32RS0014-01-2022-000708-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 декабря 2022 года рп. Климово

Климовский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Ермоленко Т.Е.,

при секретаре судебного заседания Комковой Г.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области к Щерба Т.Д. о взыскании земельного налога, пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области обратилась с административным исковым заявлением к Щерба Т.Д. о взыскании земельного налога, пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога, на общую сумму 2 010,98 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что, в соответствии со ст. 388 НК РФ, Щерба Т.Д. признается плательщиком земельного налога, так как согласно сведениям, представленным в электронном виде органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, налогоплательщик обладает правом собственности на земельные участки.

Согласно п. 1 ст. 408, п.п. 1,3 ст. 396 НК РФ, уплата налога физическими лицами должна быть произведена не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (срок для уплаты налога определяется в зависимости от редакции данной статьи Налогового кодекса, действовавшей на момент образования недоимки), на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответстви...

...и со ст. 52 НК РФ в сроки не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Поскольку в установленный законом срок Щерба Т.Д., сумму налогов не уплатила, ей в соответствии со ст. 69 НК РФ были выставлены требования об уплате налогов и пеней № 9426 от 25.02.2019 года, №4472 от 28.01.2020 года, №26648 от 29.06.2020 года, №37417 от 30.06.2020 года, №7297 от 17.06.2021 года, в том числе:

земельный налог за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в размере 652 руб.;

земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в размере 652 руб.;

земельный налог за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года в размере 647 руб.;

пеня за неуплату (неполную уплату) земельного налога за 2017 год, начисленная за период с 04 декабря 2018 года по 24 февраля 2019 года, в размере 13,91 руб.;

пеня за неуплату (неполную уплату) земельного налога за 2018 год, начисленная за период с 03 декабря 2019 года по 27 января 2020 года, в размере 7,68 руб.;

пеня за неуплату (неполную уплату) земельного налога за 2018 год, начисленная за период с 28 января 2020 года по 28 июня 2020 года, в размере 19,18 руб.;

пеня за неуплату (неполную уплату) земельного налога за 2018 год, начисленная за период 29 июня 2020 года, в размере 0,10 руб.

пеня за неуплату (неполную уплату) земельного налога за 2019 год, начисленная за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года, в размере 19,11 руб.

В связи с тем, что суммы налогов и пени в установленный в требовании срок в добровольном порядке не уплачены, административный истец просил взыскать с административного ответчика вышеуказанные суммы налогов и пеней на общую сумму 2 010,98 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Брянской области не явился, направил ходатайство в котором просил рассмотреть дело без его участия, доводы, изложенные в заявлении поддержал в полном объеме.

Административный ответчик Щерба Т. Д., в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, о причинах неявки не сообщила, ходатайств об отложении разбирательства и заявлений о рассмотрении дела в его отсутствие не поступило.

Судом на основании положений ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, изучив доводы административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ и части 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пунктами 7-9 статьи 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.п. 1,3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены ст. 397 НК РФ, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, Щерба Т.Д. является собственником следующих объектов недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым № _______ по адресу: ......................; земельного участка (пай) с кадастровым № _______ по адресу: .......................

В связи с этим Щерба Т.Д. обоснованно была признана плательщиком земельного налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Из материалов дела усматривается, что в адрес плательщика направлялись налоговые уведомления: №14095337 от 04.07.2018 г., с указанием сумм налогов: земельный налог за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в размере 652 руб.; №20004553 от 04.07.2019., с указанием сумм налогов: земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 в размере 652 руб.; №71765616 от 01.09.2020 г., с указанием сумм налогов: земельный налог за 2019 год по сроку уплаты не позднее срока установленного в законодательстве о налогах и сборах, в размере 647 руб..

Данные уведомления были направлены в адрес плательщика почтовым отправлением, что подтверждается реестром отправки письменной корреспонденции МИФНС России №1 по Брянской области.

Административным ответчиком задолженность в добровольном порядке не погашена, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ ему были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): №9426 по состоянию на 25 февраля 2019 года; №4472 по состоянию на 28 января 2020 года; № 26648 по состоянию на 29 июня 2020 года; №37417 по состоянию на 30 июня 2020 года; №7297 по состоянию на 17 июня 2021 года, направленные посредством почтовой корреспонденции.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня насчитывается за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что исчисленные суммы налога своевременно уплачены не были, согласно п. 3 ст. 75 НК РФ были начислены пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, в том числе: пеня за неуплату (неполную уплату) земельного налога за 2017 год, начисленная за период с 04 декабря 2018 года по 24 февраля 2019 года, в размере 13,91 руб.; пеня за неуплату (неполную уплату) земельного налога за 2018 год, начисленная за период с 03 декабря 2019 года по 27 января 2020 года, в размере 7,68 руб.; пеня за неуплату (неполную уплату) земельного налога за 2018 год, начисленная за период с 28 января 2020 года по 28 июня 2020 года, в размере 19,18 руб.; пеня за неуплату (неполную уплату) земельного налога за 2018 год, начисленная за период 29 июня 2020 года, в размере 0,10 руб.; пеня за неуплату (неполную уплату) земельного налога за 2019 год, начисленная за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года, в размере 19,11 руб.

Административным ответчиком задолженность в добровольном порядке не погашена.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечение срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из предоставленных материалов, первоначальным требованием об уплате земельного налога, административному ответчику предлагалось исполнить обязательства в срок до 22.04.2019 года, срок для обращения в суд, с учетом шестимесячного срока, сохранялся до 22.10.2022 года.

03 августа 2022 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №37 вынесен судебный приказ о взыскании с Щерба Т.Д. задолженности по земельному налогу за 2017-2019 года и пени за неуплату (неполную уплату) указанного налога в сумме 2010,98 рублей.

29 августа 2022 года, на основании поступившего 24 августа 2022 года от Щерба Т.Д. письменного возражения относительно исполнения судебного приказа, определением и.о. мирового судьи судебного участка № 37 Климовского судебного района Брянской области судебный приказ от 03 августа 2022 года отменен.

Срок обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям не нарушен, так как после отмены судебного приказа административный истец с исковым заявлением обратился в установленный законодательством шестимесячный срок.

На основании изложенного, суд находит административные исковые требования МИФНС России №1 по Брянской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Федеральная налоговая служба, как федеральный орган исполнительной власти, согласно п.п. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобождается от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина уплачивается при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей;

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Брянской области к Щерба Т.Д. о взыскании земельного налога, пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога, удовлетворить.

Взыскать с Щерба Т.Д., проживающей по адресу: ......................, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области задолженность по уплате земельного налога, пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога, в размере 2 010 (две тысячи десять) рублей 98 копеек, из которых:

- 652 (шестьсот пятьдесят два) рубля 00 копеек – земельный налог за 2017 год;

- 652 (шестьсот пятьдесят два) рубля 00 копеек – земельный налог за 2018 год;

- 647 (шестьсот сорок семь) рублей 00 копеек – земельный налог за 2019 год;

- 13 (тринадцать) рублей 91 копейка - пеня за неуплату (неполную уплату) земельного налога за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 24 февраля 2019 года;

- 7 (семь) рублей 68 копеек - пеня за неуплату (неполную уплату) земельного налога за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 27 января 2020 года;

- 19 (девятнадцать) рублей 18 копеек - пеня за неуплату (неполную уплату) земельного налога за 2018 год за период с 28 января 2020 года по 28 июня 2020 года;

- 00 рублей 10 копеек - пеня за неуплату (неполную уплату) земельного налога за 2018 год за 29 июня 2020 года;

- 19 (девятнадцать) рублей 11 копеек - пеня за неуплату (неполную уплату) земельного налога за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года.

Взыскать с Щерба Т.Д. государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Климовский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Дата изготовления мотивированного решения в окончательной форме –09 января 2023 года.

Судья Т.Е. Ермоленко