Штукин Андрей Викторович

УИД 71RS0017-01-2024-000372-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2024 г. пос. Дубна Тульской области

Одоевский межрайонный суд Тульской области в составе

Председательствующего судьи Никифоровой О.А.,

при помощнике Костиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-316/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Штукину Андрею Викторовичу о взыскании обязательных платежей и санкций, о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском, впоследствии уточненным, к Штукину А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, указав в его обоснование на то, что Штукин А.В. состоит на учете в УФНС по Тульской области и обязан платить налоги.

Штукин А.В. с 21 декабря 2021 г. по 09 ноября 2022 г. состоял на учете в качестве лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

За 2021 год за Штукиным А.В. образовалась задолженность по страховым взносам в размере 1015,84 руб. (ОПС – 806,42 руб., ОМС – 209,42 руб.), за 2022 г. в размере 37089,44 ?руб. (ОПС – 29565,29 руб., ОМС – 7524,15 руб.).

В связи с введением с 01 января 2023 г. института единого налогового счета в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ Штукину А.В. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налоговог...

...о счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также срок уплаты суммы отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неуплатой задолженности по налогам административный истец обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа. В выдаче судебного приказа мировым судьей было отказано, поскольку требование не является бесспорным.

Просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд, а также взыскать с административного ответчика Штукина А.В.. задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021, 2022 г.г. в сумме 38105,28 руб., пени в сумме 7919,46 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик Штукин А.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, сведений о причине неявки суду не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы административного дела, руководствуясь положениями ст. 62 КАС РФ об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со ст. 14 КАС РФ, а также требованиями ст. 178 КАС РФ об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

П. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, в период с 21 декабря 2021 г. по 09 ноября 2022 г. Штукин А.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 03 мая 2024 г.

Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения этого статуса и до момента внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведений о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений, по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подп. 1-12 п. 1 ст.1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подп.1-12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп.1 п. 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1). Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Часть 5 ст. 430 НК РФ предусматривает, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из ст. 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 руб. за расчетный период 2017 г., 26545 руб. за расчетный период 2018 г., 29354 руб. за расчетный период 2019 г., 32448 руб. за расчетный период 2020 г., 32448 руб. за расчетный период 2021 г., 34445 рублей за расчетный период 2022 г.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., -в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 г., 5840 рублей за расчетный период 2018 г., 6884 рублей за расчетный период 2019 г., 8426 рублей за расчетный период 2020 г., 8426 рублей за расчетный период 2021 г., 8766 рублей за расчетный период 2022 г.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя (в том числе) уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Штукин А.В., являясь индивидуальным предпринимателем, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленный законом срок, то есть не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из сведений налогового органа следует, что Штукин А.В. не оплатил страховые взносы в фиксированном размере:

за 2021 год: фиксированный платеж на обязательное пенсионное в размере 806,42 руб., фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование в размере 209,42 руб.,

за 2022 год: фиксированный платеж на обязательное пенсионное в размере 29565,29 руб., фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование в размере 7524,15 руб.

С 01 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 7 ст. 45 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

То есть, в силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами не произвольно, а с соблюдением определенной последовательности.

Кроме того, в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что административному ответчику Штукину А.В. через личный кабинет направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 г. по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 38200,64 руб., по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 9766,56 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 6794,82 руб., а также пени в размере 5356,32 руб., со сроком уплаты до 26 июля 2023 г., которое получено Штукиным А.В. 01 августа 2023 г. в 15 час 07 мин, что подтверждается представленным скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии с ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов могут быть начислены пени.

До 31 декабря 2022 г. пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по его уплате включительно.

С 01 января 2023 г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

Административным истцом представлен подробный расчет суммы пени по всем недоимкам (по страховым взносам на ОПС, на ОМС).

Судом проверен порядок расчета взыскиваемых с налогоплательщика сумм недоимки по страховым взносам, расчет недоимки по взыскиваемым в настоящем деле пени по страховым взносам, а также порядок их начисления, и признается арифметически верным.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Срок исполнения требования № истек 26 июля 2023 г.

Доказательств исполнения требования налогового органа в установленный срок административным ответчиком не представлено, в связи с чем административным истцом была инициирована подача мировому судье заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Штукина А.В. недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 30371,71 руб., на ОМС в размере 7733,57 руб., пени в размере 7919,46 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 15 Одоевского судебного района Тульской области от 09 февраля 2024 г. Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области отказано в принятии вышеуказанного заявления, поскольку заявленные требования не являются бесспорными. При этом заявителю было разъяснено, что он не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В суд, с данным административным иском административный истец обратился 25 марта 2024 г. (сдано в отделение почтовой связи).

Согласно положениям статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налогов, сборов, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений статьи 48 НК РФ и статьи 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

На основании пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса). Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, соблюден ли срок обращения в суд, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок на добровольное исполнение требования № от 27 июня 2023 г. был установлен до 26 июля 2023 г., тем самым налоговый орган был вправе обратиться в суд не позднее 26 января 2024 г.

При этом, обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не прерывает течения этого срока, поскольку в данном случае мировым судьей было отказано в принятии этого заявления.

Обращение административного истца с административным исковым заявлением по настоящему делу имело место 25 марта 2024 г., то есть с пропуском срока на обращение в суд, при этом административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, в обоснование которого указано, что копия определения мирового судьи от 09 февраля 2024 г. об отказе в принятии заявления получена Управлением 05 марта 2024 г.

Разрешая заявленное ходатайство о восстановлении срока, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 20 Постановления Пленума Верхового суда РФ №41, Пленума ВАС РФ №9 от 11 июня 1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 г. № 611-О и от 17 июля 2018 г. №1695-О).

В данном случае, принимая во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с административного ответчика имеющейся задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС, определение мирового судьи от 09 февраля 2024 г. об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Штукина А.В. страховых взносов получено УФНС по Тульской области только 05 марта 2024 г., что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев со дня получения им копии определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу о наличии уважительных причин пропуска срока и возможности восстановления срока для обращения в суд с настоящим иском.

Обязанность по уплате налогов у административного ответчика, исходя из материалов дела, в спорные периоды имелась, требования направлены в его адрес в установленном законом порядке, им не исполнены.

Процедура взыскания недоимки по указанным налогам, по мнению суда, налоговым органом исполнена надлежащим образом.

До настоящего времени задолженность по отрицательному сальдо налогоплательщиком Штукиным А.В. в добровольном порядке в бюджет не перечислена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Законных оснований к освобождению Штукина А.В. от уплаты налогов и пени административным ответчиком не заявлено и судом не установлено.

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В силу п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика Штукина А.В.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера присужденной к взысканию суммы недоимки, с Штукина А.В. в доход МО Дубенский район подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 1581 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Штукину Андрею Викторовичу о взыскании обязательных платежей и санкций, о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, удовлетворить.

Восстановить УФНС по Тульской области пропущенный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Взыскать с Штукина Андрея Викторовича, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 806 (восемьсот шесть) руб. 42 коп.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 209 (двести девять) руб. 42 коп.,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 29565 (двадцать девять тысяч пятьсот шестьдесят пять) руб. 29 коп.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 7524 (семь тысяч пятьсот двадцать четыре) руб. 15 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. за период с 13 апреля 2021 г. по 26 октября 2023 г. в размере 2089 (две тысячи восемьдесят девять) руб. 25 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. за период с 13 апреля 2021 г. по 26 октября 2023 г. в размере 542 (пятьсот сорок два) руб. 55 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. за период с 11 января 2022 г. по 26 октября 2023 г. в размере 205 (двести пять) руб. 42 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. за период с 11 января 2022 г. по 26 октября 2023 г. в размере 53 (пятьдесят три) руб. 33 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. за период с 27 октября 2023 г. по 20 ноября 2023 г. в размере 9 (девять) руб. 92 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. за период с 27 октября 2023 г. по 20 ноября 2023 г. в размере 2 (два) руб. 57 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. за период с 25 ноября 2022 г. по 20 ноября 2023 г. в размере 822 (восемьсот двадцать два) руб. 27 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. за период с 25 ноября 2022 г. по 20 ноября 2023 г. в размере 3231 (три тысячи двести тридцать один) руб.,

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов за 2020 г. за период с 01 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 963 (девятьсот шестьдесят три) руб. 15 коп.,

а всего взыскать 46024 (сорок шесть тысяч двадцать четыре) руб. 74 коп., перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, р/с 40102810445370000059, казначейский счет: 03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН 7727406020, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с Штукина Андрея Викторовича, <данные изъяты>, в доход муниципального образования Дубенский район государственную пошлину в размере 1581 (одна тысяча пятьсот восемьдесят один) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Одоевский межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 27 июня 2024 г.

Председательствующий О.А. Никифорова

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2012 года п..Дубна

Одоевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Вергуш В.В.,

при секретаре Тыняновой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ООО «Русский кредит» к Штукину А.В. о взыскании денежных средств,

установил:

ООО «Русский кредит» обратился в Одоевский районный суд с иском к Штукину А.В. о взыскании дебиторской задолженности в размере <данные изъяты> рублей.

Свои исковые требования мотивируют тем, что ДД.ММ.ГГГГ между ООО «ДВК» и Штукиным А.В. был заключен договор купли - продажи №. По указанному договору ООО «ДВК» передало Штукину А.В. компьютерную технику. Передача товара подтверждена актом приёма-передачи товара от ДД.ММ.ГГГГ

Арбитражный суд Рязанской обл. по делу № принял решение ввести в отношении ООО «ДВК» процедуру конкурсного производства, конкурсным управляющим утвержден Сафронов Н.Н.

В соответствии с требованием ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» №127-ФЗ от 26.10.2002г. и решением комитета кредиторов ООО «ДВК» конкурсным управляющим проведены торги по продаже право требования ООО «ДВК» по неисполненным денежным обязательствам физических лиц и право требования сумм, подлежащих взысканию по исполнительным листам.

ДД.ММ.ГГГГ между ООО «ДВК» и ООО «Русский кредит» заключен договор купли-продажи, в соответствии с которым ООО «Русский кредит» приобретает право требования ООО «ДВК» по неисполненным денежным обязательствам физических лиц, платежи по которым просрочены более чем на 90 дней и право требован...

...ия сумм, подлежащих взысканию по исполнительным листам.

Размер права требования, переданного по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ установлен Приложением № к договору от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно данному Приложению ООО «Русский кредит» приобретает право требования по неисполненному денежному обязательству Штукина А.В. в следующих размерах: сумма основного долга <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>, итого дебиторская задолженность составляет <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ Штукину А.В. было направлено заказное письмо с простым уведомлением с извещением Штукина А.В. о том, что его задолженность по договору купли-продажи № принадлежит ООО «Русский кредит» и требованием погасить основную задолженность в размере <данные изъяты>. в установленный льготный период в срок до ДД.ММ.ГГГГ, без оплаты пени. В противном случае ООО «Русский кредит» оставляло за собой право на взыскание всей суммы дебиторской задолженности в судебном порядке. Данное письмо вернулось в ООО «Русский кредит» ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением срока хранения, т.е. Штукин А.В. уклонялся от получении данного письма на почтовом отделении.

На ДД.ММ.ГГГГ денежных средств от Штукина А.В. в счет оплаты задолженности на расчетный счет ООО «Русский кредит» не поступало.

Истец ООО «Русский кредит» в судебное заседание не явился о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежаще, в поступившем ходатайстве просят суд рассмотреть дело в их отсутствие.

Ответчик Штукин А.В. в суд не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, заявление о рассмотрении дела без его участия в суд не предоставил. От ответчика не поступило в суд уведомления об отложении дела, либо о приостановлении дела. Следовательно, суд считает неявку в судебное заседание ответчика неуважительной. В деле имеется достаточно материалов для рассмотрения данного дела по существу в его отсутствие в заочном производстве.

Суд, исследовав материалы дела, считает возможным дело рассмотреть в отсутствие ответчика, исковые требования ООО «Русский кредит» удовлетворить по следующим основаниям:

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между ООО «ДВК» и ООО «Русский кредит» заключен договор купли-продажи, в соответствии с которым ООО «Русский кредит» приобрел право требования ООО «ДВК» по неисполненным денежным обязательствам физических лиц, платежи по которым просрочены более чем на 90 дней и право требования сумм, подлежащих взысканию по исполнительным листам.

Размер права требования, переданного по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ установлен Приложением № к договору от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно данному Приложению ООО «Русский кредит» приобретает право требования по неисполненному денежному обязательству Штукина А.В. в следующих размерах: сумма основного долга <данные изъяты> пени – <данные изъяты> руб., итого дебиторская задолженность составляет <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст.307 ГК РФ в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями (ст.309 ГК РФ).

В соответствии с п.1 ст.819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Согласно ст.820 ГК РФ кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. Такой договор считается ничтожным.

В силу п.1 ст.425 ГК РФ договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения.

Из ст.810 ГК РФ следует, что заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа. Сумма займа, предоставленного под проценты, может быть возвращена досрочно с согласия займодавца.

Согласно ч.2 ст.811 ГК РФ если договором займа предусмотрено возвращение займа по частям (в рассрочку), то при нарушении заемщиком срока, установленного для возврата очередной части займа, займодавец вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа вместе с причитающимися процентами.

В судебном заседании установлено, что Штукин А.В. ДД.ММ.ГГГГ приобрел компьютерную технику по договору кредита. Однако данный договор не исполнял на протяжении всего времени. Уклоняется от погашения кредита.

Данные обстоятельства дают суду основания для взыскания с ответчика Штукина А.В. сумму задолженности по кредиту.

В соответствии со ст.98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

При подаче искового заявления истцом была оплачена государственная пошлина в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. Данная сумма подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 233-235 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с Штукина А.В. в пользу ООО «Русский кредит» сумму основного долга в размере <данные изъяты> рублей, сумму пени <данные изъяты> рублей.

Взыскать с Штукина А.В. в пользу истца ООО «Русский кредит» возмещение судебных расходов по уплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Заочное решение может быть обжаловано ответчиком в Одоевский районный суд в течение семи дней со дня вручения ему копии данного решения, а также может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Тульский областной суд в течение месяца по истечению срока подачи ответчиком заявления об отмене данного заочного решения, а в случае если такое заявление подано, в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Федеральный судья В.В. Вергуш