Сугибин Виктор Сергеевич

Производство № 2а-665/2024 года

УИД: 28RS0015-01-2024-001095-06

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 сентября 2024 года г. Райчихинск

Райчихинский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Грачевой О.В.,

при секретаре Музыченко Е.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к Сугибину Виктору Сергеевичу о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным иском к указанному административному ответчику.

Заявленные административные требования мотивированы тем, что налогоплательщик Сугибин В.С., ИНН №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял индивидуальную предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС в периоды 2018-2020 годы. Страховые взносы административным ответчиком в срок, установленный законодательством, не уплачены, в связи с чем на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 69344,10 руб., в том числе пени 25793,56 руб., начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25661,70 рублей.

В адрес Сугибина В.С. направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 64244,32 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГ...

...ГГ, штраф 100 руб., пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было.

По заявлению налогового органа в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в связи с тем, что требование не является бесспорным.

В связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, наличием отрицательного сальдо ЕНС, с учетом обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган, согласно ст. 48 НК РФ срок, обратился в суд о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов), физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки в размере 25661,70 руб., штраф 100 руб.

На основании изложенного, Управление просило суд взыскать с Сугибина В.С. за счет его имущества в доход государства пени в размере 25661,70 руб., штраф 100 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Амурской области, административный ответчик Сугибин В.С., надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, не явились, ответчик доказательств уважительности причин неявки суду не представил.

Принимая во внимание, что административные стороны извещались надлежащим образом о месте и времени проведения судебного заседания, в которое не явились, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В силу положений ч. 4 и 5 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

Статьей 48 НК РФ регламентировано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно п. 3 (п. п. 3) ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Сугибин В.С. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял индивидуальную предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, являлся плательщиком страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В судебном заседании установлено, что Сугибин В.С. с ДД.ММ.ГГГГ имеет регистрацию в доме, который снесен: <адрес>.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Между тем, самостоятельно обязанность по уплате налогов Сугибиным В.С. в полном объеме исполнена не была.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику надлежало оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность в размере 76688,54 руб.: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 64244,32 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, а также штраф 100 руб., пени 20363,01 руб.

Требование подлежит исполнению Сугибиным В.С. до формирования положительного или нулевого сальдо по счету.

Налоговым органом своевременно принимались меры взыскания в отношении страховых взносов в соответствии со ст. 47 НК РФ, ст. 48 НК РФ на основании вынесенного судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-1401/2021.

Согласно расчету сумм пени, на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составило 69344,10 руб., в том числе пени 25793,56 руб.

Требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25661,70 руб.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ "пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и согласно пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, обязанным исчислять и уплачивать в установленный срок страховые взносы, в связи с чем в соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, наличием по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС, УФНС России по Амурской области обратилось к мировому судье Амурской области по Прогрессовскому судебному участку с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов), физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, пени в размере 25761,70 руб., штрафа 100 руб.

Определением мирового судьи Амурской области по Прогрессовскому судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Сугибина В.С. задолженности в связи с тем, что требование не является бесспорным.

На дату рассмотрения административного искового заявления налоговые обязательства в полном объеме административным ответчиком не погашены, доказательств оплаты налогов не представлено.

Проверив расчет задолженности по налоговым обязательствам, суд находит его верным, выполненным в соответствии с требованиями действующего законодательства, административным ответчиком не оспорен.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из содержания абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, по требованию № об уплате налогов, пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом того, что истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, срок на подачу иска о взыскании налога и пени истцом не пропущен, в связи с тем, что заявление истцом подано мировому судье в течение 6 месяцев со дня истечения требования, а также размер отрицательного сальдо превышал 10 тысяч рублей на момент подачи иска (заявления).

Настоящий иск административным истцом подан в Райчихинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ посредством сервиса ГАС «Правосудие», о чем свидетельствует квитанция об отправке, то есть в 6 месячный срок после отказа в вынесении судебного приказа. Таким образом, с учетом того, что административный ответчик имеет регистрацию в доме, который снесен, срок обращения в суд с настоящими требованиями административным истцом не пропущен.

Таким образом, проанализировав нормативные правовые акты, устанавливающие данные правоотношения, в их взаимосвязи, и исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца о взыскании задолженности по пени в размере 25661,70 руб. и штрафа в сумме 100 руб. подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 972 руб. 85 коп.

Таким образом, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Амурской области подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области - удовлетворить.

Взыскать с Сугибина Виктора Сергеевича, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25661,70 руб., штраф 100 руб., всего взыскать 25761 руб. 70 коп.

Взыскать с Сугибина Виктора Сергеевича, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 972,85 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Райчихинский городской суд Амурской области в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий судья О.В. Грачева