Свистова Дарья Михайловна

Дело №а-127/2024

34RS0№-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

дата <адрес>

Серафимовичский районный суд <адрес> в составе федерального судьи Поповой К.О.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Терновой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Свистовой Д. М. о взыскании налога на имущество, страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – административный истец, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика 527 руб. налога на имущество за 2021 год, страховые взносы за 2022 год по ОМС– 8 766 руб. и по ОПС – 34 445 руб., страховые взносы по ОМС и ОПС за 2023 год – 33 617 руб. 47 коп., пени за период с 1 января по дата в размере 9 452 руб. 01 коп. и штраф – 205 руб. по налогу на доход физических лиц.

В обоснование административного иска указано на владение административным ответчиком объектом недвижимости, наличие у последнего в период с дата по дата статуса предпринимателя, уклонение от несения налогового бремени.

Исследовав материалы административного дела, суд находит требования обоснованными.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обя...

...зательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 6 ст. 289 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В ст. 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Приведенная редакция закона действовала в период возникновения заявленной в административном иске задолженности.

В п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от дата "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В Определении Конституционного Суда РФ от дата N 1093-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Галанова И. М. на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации" отмечено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Такие сроки в настоящем деле соблюдены.

Согласно требованию № (л.д. 8) по состоянию на дата за Свистовой Д.М. числилась задолженность по налогу на имущество, по страховым взносам на ОПС общим размером в 83 775 руб. 03 коп. (л.д. 8-9).

Срок исполнения требования - до дата.

Таким образом, в суд налоговый орган должен был обратиться не позднее дата.

дата мировым судьей судебного участка №<адрес> выдан судебный приказ, который отменен им дата.

В суд настоящий административный иск поступил дата.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о своевременности обращения инспекции за взысканием пени в судебном порядке.

Как установлено ч. 1 ст. 399 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 400 НК РФ). В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц является, в частности, жилой дом. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

За административным ответчиком с 2014 года зарегистрировано право собственности на индивидуальный жилой дом по <адрес>, в связи с чем ей начислен соответствующий налог за 2021 год на сумму 527 руб.

В период с дата по 24 сентябре 2023 года Свистова Д.М. имела статус индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, имеют обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Согласно абз. 1 пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ за расчетный период 2022 года по ОПС фиксированный размер страховых взносов составлял 34 445 руб., взносов на ОМС - 8 766 руб. (п. 2 ст. 430 НК РФ).

В п. 1.2 ст. 430 НК РФ указано, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В этой связи за 2023 год страховые взносы на ОМС и ОПС в совокупном фиксированном размере для Свистовой Д.М. составили 33 617 руб. 47 коп.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки первичного расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года налоговым органом принято решение № от дата, которым административный ответчик признана виновной в совершении налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 123 НК РФ, ей назначен штраф в 205 руб. по налогу на доходы физических лиц.

На основании ч. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

За период с 1 января по дата административному ответчику начислена пеня в 9 452 руб. 01 коп.

Возражений против административного иска административный ответчик не представил.

Доказательств уплаты в бюджет по впоследствии отменённому судебному приказу сумм в деле не имеется, в связи с чем требования налоговым органом заявлены обосновано.

При таких данных административный иск подлежит удовлетворению.

В силу абз. 1 п. 40 постановления от дата N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск удовлетворить.

Взыскать со Свистовой Д. М. в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> 527 руб. налога на имущество за 2021 год, страховые взносы за 2022 год по ОМС– 8 766 руб. и по ОПС – 34 445 руб.; страховые взносы по ОМС и ОПС за 2023 год – 33 617 руб. 47 коп., штраф – 205 руб. по налогу на доход физических лиц и пени за период с 1 января по дата в размере 9 452 руб. 01 коп., а всего – 87 012 руб. 48 коп.

Взыскать со Свистовой Д. М. в доход федерального бюджета 2 810 руб. 37 коп. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено дата.

Судья подпись К.О. Попова