Сытникова Оксана Николаевна

Дело № 2а-229/2025

УИД 61RS0031-01-2024-001634-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2025 года ст. Егорлыкская

Егорлыкский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Н.А.

при секретаре судебного заседания Григоровой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к Сытниковой Оксане Николаевне о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к Сытниковой Оксане Николаевне о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что Сытникова Оксана Николаевна (далее по тексту – Сытникова О. Н.), ИНН №, в соответствии со статьями 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения (сведения об имуществе налогоплательщика прилагаются), которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях.

Подробный расчет налога раскрывается в налоговом уведомлении. Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким налогам, подлежащим уплате. В соответствие с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам ...

...связи. В случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 10 апреля 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 10115 рублей 99 копеек, в т.ч. налог - 6680 рублей 00 копеек, пени - 3435 рублей 99 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога в размере 3936 рублей 00 копеек за 2018-2022 годы, налога на имущество физических лиц в размере 472 рубля 00 копеек за 2019-2022 годы, транспортного налога в размере 2272 рубля 00 копеек за 2019-2022 годы.

Однако, административным ответчиком вышеназванные суммы налогов в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислена пеня в размере 3435 рублей 99 копеек, уплата которой является обязательной. Расчет пени прилагается.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате не формируется в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года № 263-Ф3.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требование от 13 июля 2023 года № № об уплате в срок до 04 декабря 2023 года: недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме 2840 рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц в сумме 5832 рубля 00 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 853 рубля 00 копеек, а также пени в сумме 2301 рубль 35 копеек.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В случае неисполнения обязанности по уплате в срок, указанный в требовании, применяются меры взыскания в соответствии с ст. 46, 47, 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам на перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее - инкассовое поручение) в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного, либо нулевого сальдо, при этом новое решение не формируется.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Егорлыкского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Сытниковой О. Н.

Определением мирового судьи от 18 июля 2024 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика.

Как отмечено Конституционным судом РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Установленный статьей 48 НК РФ срок пресекательным не является, при наличии уважительных причин пропущенный срок подлежит восстановлению, в связи с чем, сам по себе его пропуск основанием для отказа в удовлетворении требований не является.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд: взыскать с Сытниковой Оксаны Николаевны, ИНН №, задолженность по обязательны платежам на общую сумму 10115 рублей 99 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц за 2018-2022 годы в сумме 3936 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в сумме 472 рубля, транспортный налог с физических лиц за 2019-2022 годы в сумме 2272 рубля, пени в сумме 3435 рублей 99 копеек.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено почтовым уведомлением (л.д.119), в назначенное судом время представитель не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.3).

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства извещена в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, подтверждено почтовым уведомлением (л.д.118), в назначенное судом время не явилась, о причинах неявки не сообщила.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган указывает на то, что административный ответчик является собственником легкового автомобиля «<данные изъяты>, что подтверждено сведениями, предоставленными в налоговый орган из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.16).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является собственником земельных участков: <данные изъяты>, что подтверждено сведениями, предоставленными из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.16), которые являются объектами налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе квартиры.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является собственником жилого дома, <данные изъяты>, что подтверждено сведениями, предоставленными из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.16 оборот), который является объектом налогообложения.

В связи с чем, Сытникова О.Н. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Судом установлено, что административному ответчику налоговым органом: посредством налогового уведомления № № от 15 августа 2019 года начислены имущественные налоги за 2018 год: транспортный налог в размере 568 рублей, земельный налог в размере 921 рубль, налог на имущество физических лиц в размере 68 рублей, сроком уплаты до 02 декабря 2019 года (л.д.23); посредством налогового уведомления № № от 03 августа 2020 года начислены имущественные налоги за 2019 год: транспортный налог в размере 568 рублей, земельный налог в размере 921 рубль, налог на имущество физических лиц в размере 102 рубля, сроком уплаты до 01 декабря 2020 года (л.д.20); посредством налогового уведомления № № от 01 сентября 2021 года начислены имущественные налоги за 2020 год: транспортный налог в размере 568 рублей, земельный налог в размере 921 рубль, налог на имущество физических лиц в размере 112 рублей, сроком уплаты до 01 декабря 2021 года (л.д.26); посредством налогового уведомления № № от 01 сентября 2022 года начислены имущественные налоги за 2021 год: транспортный налог в размере 568 рублей, земельный налог в размере 897 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 123 рубля, сроком уплаты до 01 декабря 2022 года (л.д.29); посредством налогового уведомления № № от 15 августа 2023 года начислены имущественные налоги за 2022 год: транспортный налог в размере 568 рублей, земельный налог в размере 897 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 135 рублей, сроком уплаты до 01 декабря 2023 года (л.д.119).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что данные налоговые уведомления были направлены налоговым органом в адрес Сытникова О.Н. по почте заказным письмом (л.д.22,28,31).

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просит суд взыскать пени на общую сумму 3435 рублей 99 копеек, исходя из следующего расчета:

- пени по состоянию на 01 января 2023 года в сумме 1749 рублей 38 копеек, начисленные на сумму недоимки по имущественным налогам (л.д.40-47);

- пени в сумме 1686 рублей 61 копейку, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года (л.д.38).

Расчет пени судом проверен и признан правильным.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 01 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

С введением института единого налогового счета действует новый порядок взыскания задолженности с налогоплательщиков, в том числе и с физических лиц, а также изменились и сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02 декабря 2022 года N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30 декабря 2022 года N 71902).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит:

сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Как указано выше, согласно части 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Таким образом, в требовании об уплате налога указывается размер отрицательного сальдо единого налогового счета, включающий в себя сумму задолженности по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафы, проценты на момент выставления требования.

Как следует из материалов дела по состоянию на 13 июля 2023 года в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование N № об уплате задолженности от 13 июля 2023 года на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 11826 рублей 35 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц в сумме 2840 рублей, земельный налог с физических лиц в сумме 5832 рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц в сумме 853 рубля 00 копеек, а также пени в сумме 2301 рубль 35 копеек, сроком уплаты до 04 декабря 2023 года (л.д.32).

Взыскание с физического лица недоимки по налогам заключается в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Судом установлено, что в адрес налогоплательщика ранее были направлены требования об уплате налога: № № от 15 июня 2021 года, посредством которого налоговый орган предлагал Сытниковой О.Н. уплатить в бюджет в срок до 23 ноября 2021 года недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 568 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 102 рубля, недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 921 рубль, пени в размере 46 рублей 42 копейки (л.д.72-75); № № от 30 июня 2020 года, посредством которого налоговый орган предлагал Сытниковой О.Н. уплатить в бюджет в срок до 26 ноября 2020 года недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 300 рублей, пени в размере 12 рублей 40 копеек (л.д.76-77); № № от 22 декабря 2021 года, посредством которого налоговый орган предлагал Сытниковой О.Н. уплатить в бюджет в срок до 15 февраля 2022 года недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 568 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 112 рублей, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 921 рубль, пени в размере 8 рублей 10 копеек (л.д.78-81); № № от 07 февраля 2020 года, посредством которого налоговый орган предлагал Сытниковой О.Н. уплатить в бюджет в срок до 01 апреля 2020 года недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 568 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 68 рублей, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 621 рубль, пени в размере 17 рублей 42 копейки (л.д.84-85).

Принимая во внимание, что по указанным выше ранее направленным в адрес налогоплательщика требованиям взыскание не осуществлялось, поскольку сумма задолженности не превышала минимального размера, предусмотренного статьёй 48 НК РФ, а также наличие у Сытниковой О.Н. отрицательного сальдо по состоянию на 1 января 2023 года и сохранившейся задолженности, инспекцией было выставлено новое требование N № от 13 июля 2023 года об уплате задолженности, которое прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, направленных до 31 декабря 2022 года.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Ранее частью 1 статьи 48 НК РФ было предусмотрено, что налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании налога, пени в случае неисполнения обязанности по уплате налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Однако по состоянию на сегодняшний день действует новый порядок, согласно части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно абзацу 2 части 3 статьи 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Исходя из указанных норм права, решение налогового органа о взыскании задолженности выносится на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, имеющуюся на дату его вынесения, независимо от суммы задолженности, указанной в требовании, которая на дату формирования решения могла измениться как в большую, так и меньшую сторону. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции по начислению, уменьшению, уплаты налогов, пени, штрафов.

В судебном заседании установлено, что на дату формирования решения № № о взыскании задолженности от 08 декабря 2023 года сумма отрицательного сальдо единого налогового счета увеличилась и составила 14005 рублей 45 копеек (л.д.34).

Абзацем 2 части 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в случае изменения отрицательного сальдо единого налогового счета после направления требования на уплату задолженности, как в меньшую, так и в большую сторону, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо не будет равно нулю.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

При этом законодатель связывает начало исчисления срока на обращение в суд не с датой формирования отрицательного сальдо на едином налоговом счете, а с окончанием срока исполнения требования об уплате задолженности.

Судом установлено, что требование Межрайонной ИФНС России N 4 по Ростовской области № № от 13 июля 2023 года Сытниковой О.Н. не исполнено в срок до 04 декабря 2023 года, размер отрицательного сальдо превышал 10 тысяч рублей, ранее налоговый орган не обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Сытниковой О.Н. задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, в связи с неисполнением в добровольном порядке требования № № об уплате задолженности от 13 июля 2023 года, следовательно, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, вправе был обратиться к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам в срок до 04 июня 2024 года.

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка N 2 Егорлыкского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Сытниковой О.Н. задолженности по обязательным платежам в размере 10115 рублей 99 копеек - 11 июля 2024 года (л.д.65-67), однако определением мирового судьи от 18 июля 2024 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д.64). Копия данного определения направлена в адрес налогового органа 18 июля 2024 года и получена последним 30 июля 2024 года (л.д.61). Настоящее определение мирового судьи обжалованию не подлежало, вступило в законную силу.

Таким образом, на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности по требованию № № от 13 июля 2023 года в связи с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока.

Согласно разъяснениям, изложенным в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд лишь 18 декабря 2024 года, при этом, не заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 N 479-О-О).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18 июля 2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия; вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока. Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Действующее законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска процессуальных сроков, следовательно, данный вопрос решается с учетом конкретных обстоятельств дела по усмотрению суда, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд и не приведено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени обратиться в суд с административным исковым заявлением.

Пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок на предъявление административных исковых требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2021 годы в сумме 1704 рублей, по земельному налогу за 2018-2021 годы в сумме 3039 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы в сумме 337 рублей, включенных в требование № № об уплате задолженности по состоянию на 13 июля 2023 года, поскольку срок для добровольного исполнения требований исполнительного документа истекал 04 декабря 2023 года, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, вправе был обратиться к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам в срок до 04 июня 2024 года, обратился к мировому судье 11 июля 2024 года, определением мирового судьи судебного участка № 2 Егорлыкского судебного района Ростовской области от 18 июля 2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, а настоящее административное исковое заявление подано в суд лишь 18 декабря 2024 года. Оснований для восстановления срока в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2021 годы в сумме 1704 рублей, по земельному налогу за 2018-2021 годы в сумме 3039 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы в сумме 337 рублей, включенных в требование № № об уплате задолженности по состоянию на 13 июля 2023 года, не имеется.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате в бюджет земельного налога в сумме 897 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 135 рублей и транспортного налога в сумме 568 рублей за 2022 год у административного ответчика наступила 1 декабря 2023 года и недоимка по данным имущественным налогам за указанный период не включалась в требование № № об уплате задолженности по состоянию на 13 июля 2023 года, то оснований для отказа в удовлетворении административного иска инспекции в части взыскания недоимки по имущественным налогам за 2022 год по причине пропуска срока на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика недоимки, нет.

Учитывая изложенное, суд, проанализировав обстоятельства дела, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, полагает, что требования налогового органа в части взыскания с Сытниковой О.Н. недоимки по земельному налогу за 2022 год в сумме 897 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 135 рублей и недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 568 рублей, а также пени, начисленной на данную недоимку, подлежат удовлетворению.

Поскольку административным истцом представлены доказательства, свидетельствующие о том, что налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания с налогоплательщика недоимки по земельному налогу за 2022 год в сумме 897 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 135 рублей и недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 568 рублей, суд полагает необходимым взыскать с Сытниковой О.Н. пени в размере 110 рублей 93 копейки, исходя из расчета: на сумму недоимки 1600 рублей: с 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года - 1600 рублей х 16 дн. х 15% / 300 = 12 рублей 80 копеек; с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года - 1600 рублей х 115 дн. х 16% / 300 = 98 рублей 13 копеек, а всего 1710 рублей 93 копейки.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к Сытниковой О.Н. о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2022 год в сумме 897 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 135 рублей и недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 568 рублей, а также пени, начисленные на указанную сумму недоимки за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 110 рубля 93 копейки. В удовлетворении остальной части заявленных требований, отказать.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с Сытниковой О.Н. в доход бюджета муниципального образования «Егорлыкский район» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к Сытниковой Оксане Николаевне о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с Сытниковой Оксаны Николаевны, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 1710 (одна тысяча семьсот десять) рублей 93 копейки, в том числе: недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 897 (восемьсот девяносто семь) рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 135 (сто тридцать пять) рублей и недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 568 (пятьсот шестьдесят восемь) рублей, а также пени, начисленные на указанную сумму недоимки за период со 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 110 (сто десять) рублей 93 копейки.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Сытниковой Оксаны Николаевны, <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Егорлыкский район» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Пивоварова

Мотивированное решение составлено – 04 февраля 2025 года.

Судья: Пивоварова Н.А. Дело № 33а-6315/2025

УИД 61RS0031-01-2024-001634-14

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

28 апреля 2025 года г. Ростов-на-Дону

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе председательствующего судьи Яковлевой Э.Р.,

судей: Вервекина А.И., Гречко Е.С.,

при секретаре Паламарчук Ю.Е.,

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к Сытниковой О. Н. о взыскании задолженности по обязательным платежам,

по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области на решение Егорлыкского районного суда Ростовской области от 28 января 2025 года.

Заслушав доклад судьи Ростовского областного суда Вервекина А.И., судебная коллегия по административным делам

установила:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Сытниковой О.Н. (далее – налогоплательщик, должник) о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Сытникова О.Н. в соответствии со статьями 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения, которые, в свою очередь, поименованы в налоговых уведомлениях.

По состоянию на 10 апреля 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, п...

...редусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 10 115 рублей 99 копеек, в т.ч.: налог – 6 680 руб., пени – 3 435,99 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих налогов: земельного налога в размере 3 936 руб. за 2018-2022 годы; налога на имущество физических лиц в размере 472 руб. за 2019-2022 годы; транспортного налога в размере 2 272 руб. копеек за 2019-2022 годы.

Поскольку административным ответчиком вышеназванные суммы налогов в установленные законом сроки не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислена пеня в размере 3 435,99 руб.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требование от 13 июля 2023 года № 102202 об уплате в срок до 4 декабря 2023 года: недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме 2 840 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц в сумме 5 832 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 853 руб., а также пени в сумме 2 301,35 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено не было, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Егорлыкского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Сытниковой О. Н.

Определением мирового судьи от 18 июля 2024 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Сытниковой О.Н. указанной выше налоговой задолженности.

На основании вышеизложенного, административный истец обратился в суд и просил взыскать с Сытниковой О.Н. задолженность по обязательным платежам на общую сумму 10 115,99 руб., в том числе недоимку по: земельному налогу с физических лиц за 2018-2022 годы в сумме 3 936 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в сумме 472 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2019-2022 годы в сумме 2 272 руб.; пени в сумме 3 435,99 руб.

Решением Егорлыкского районного суда Ростовской области от 28 января 2025 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области удовлетворено частично.

Суд взыскал с Сытниковой О.Н., задолженность по обязательным платежам на общую сумму 1 710,93 руб., в том числе: недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 897 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 135 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 568 руб., а также пени, начисленные на указанную общую сумму недоимки, за период со 2 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 110,93 руб., отказав в удовлетворении остальной части заявленных требований.

Этим же решением суд взыскал с Сытниковой О.В. в доход бюджета муниципального образования «Егорлыкский район» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области считает решение суда первой инстанции незаконным и необоснованным, просит его отменить и принять по делу новый судебный акт, которым удовлетворить требования административного иска в полном объеме.

Заявитель апелляционной жалобы полагает, что судом первой инстанции неверно применены нормы действующего законодательства, в том числе положения ст.48 НК РФ, к обстоятельствам настоящего дела, в связи с чем, районный суд пришел к ошибочному выводу о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу за период с 2019 по 2021 годы, земельному налогу за период с 2018 по 2021 годы, налогу на имущество физических лиц за период с 2019 по 2021 годы, включенных в требование № 102202, а также пени, начисленной на указанную недоимку.

Дело рассмотрено в порядке ч. 2 ст. 150 КАС Российской Федерации в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований, предусмотренных статьей 310 КАС Российской Федерации, для отмены или изменения решения суда первой инстанции.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Объектами налогообложения является, в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 названного выше кодекса).

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе налог на имущество физических лиц, который в силу подп. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, является местным налогом.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса. В ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве объектов налогообложения указаны: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Также статьей 14 настоящего Кодекса транспортный налог отнесен к региональному налогу. В силу положений ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации транспортные средства являются объектами налогообложения транспортного налога.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 357 вышеуказанного Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного кодекса, в том числе, земельными участками, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, административный ответчик является собственником легкового автомобиля «ИНФОРМАЦИЯ ОБЕЗЛИЧЕНА», государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, код региона 161, 2007 года выпуска, дата регистрации 20.11.2015.

Также административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки: кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, площадью 7784 кв.м., расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации 03.11.2015; кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, площадью 3400 кв.м, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации 19.062013

Кроме того Сытникова О.Н. является собственником жилого дома, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, площадью 74,5 кв.м, расположенного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, а также жилого дома, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, площадью 34 кв.м, расположенного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН.

Указанные сведения представлены в инспекцию государственными регистрирующими органами в рамках статьи 85 НК РФ.

Таким образом, Сытникова О.Н. является плательщиком транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц.

Административным истцом в соответствующих налоговых уведомлениях произведен расчет подлежащих к уплате налогоплательщиком налогов:

- в налоговом уведомления № 5484494 от 15 августа 2019 года начислены имущественные налоги за 2018 год: транспортный налог в размере 568 руб., земельный налог в размере 921 руб., налог на имущество физических лиц в размере 68 руб.;

- в налоговом уведомлении № 16231635 от 3 августа 2020 года начислены имущественные налоги за 2019 год: транспортный налог в размере 568 руб., земельный налог в размере 921 руб., налог на имущество физических лиц в размере 102 руб.;

- в налоговом уведомлении № 22074455 от 1 сентября 2021 года начислены имущественные налоги за 2020 год: транспортный налог в размере 568 руб., земельный налог в размере 921 руб., налог на имущество физических лиц в размере 112 руб.;

- в налоговом уведомлении № 3960395 от 1 сентября 2022 года начислены имущественные налоги за 2021 год: транспортный налог в размере 568 руб., земельный налог в размере 897 руб., налог на имущество физических лиц в размере 123 руб.;

- в налоговом уведомлении № 63833928 от 15 августа 2023 года начислены имущественные налоги за 2022 год: транспортный налог в размере 568 руб., земельный налог в размере 897 руб., налог на имущество физических лиц в размере 135 руб.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 1 января 2023 года у Сытниковой О.Н. образовалось отрицательное сальдо ЕНС и поскольку по ранее направленным в адрес налогоплательщика требованиям взыскание не осуществлялось, ввиду того, что сумма задолженности не превышала минимального размера, предусмотренного статьёй 48 НК РФ, налоговым органом выставлено новое требование № 102202 от 13 июля 2023 года об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 11 826,35 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в сумме 2 840 руб., земельный налог с физических лиц в сумме 5 832 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 853 руб., а также пени в сумме 2 301,35 руб. Срок уплаты - до 4 декабря 2023 года.

8 декабря 2023 года инспекцией принято решение № 13065 о взыскании с Сытниковой О.Н. задолженности за счет денежных (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 14 005,45 руб.

Материалами дела подтверждается, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области 11 июля 2024 года обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Егорлыкского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Сытниковой О.Н. задолженности по обязательным платежам в размере 10 115,99 руб., в которую, в том числе была включена недоимка за 2022 год по: транспортному налогу в размере 568 руб., земельному налогу в размере 897 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 135 руб. и пени в размере 3 435,99 руб. (л.д.65-67).

Определением мирового судьи от 18 июля 2024 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Копия данного определения направлена в адрес налогового органа и получена последним 30 июля 2024 года.

В суд с настоящим административным иском инспекция обратилась 18 декабря 2024 года.

Принимая решение о частичном удовлетворении административного иска и, соответственно, об отказе в удовлетворении административного иска в части взыскания с Сытниковой О.Н. недоимки по: земельному налогу с физических лиц за 2018-2021, налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы, транспортному налогу с физических лиц за 2019-2021 годы и начисленной за их неуплату пени, суд первой инстанции пришел к выводу о пропуске налоговым органом срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении в отношении Сытниковой О.Н. судебного приказа.

В данном случае, районный суд исходил из того, что, поскольку недоимка по всем указанным выше налогам и пени вошли в требование № 102202 от 13 июля 2023 года, при этом размер отрицательного сальдо составлял более 10 000 руб., соответственно, инспекция вправе была обратиться к мировому судье в течение шести месяцев со дня неисполнения требования, то есть до 4 июня 2024 года, а обратилась с таким заявлением только11 июля 2024 года.

При этом, удовлетворяя административные исковые требования в части взыскания с должника недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, а также пени в размере 110,93 руб., начисленной на указанную сумму недоимки за период с 2 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года, подробный, мотивированный расчет которой, приведен в решении, районный суд исходил из обоснованности заявленных требований и соблюдении инспекцией установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока принудительного взыскания.

Судебная коллегия с такими выводами суда первой инстанции соглашается, полагая их правильными.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пп. 1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 указанного Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб.

Таким образом, из указанных выше положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб., налоговый орган вправе и, соответственно, обязан обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Учитывая, что требование Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области № 102202 от 13 июля 2023 года в срок до 4 декабря 2023 года не было исполнено Сытниковой О.Н., размер отрицательного сальдо превышал 10 тысяч руб., следовательно, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что обратившись к мировому судье 11 июля 2024 года с заявлением о вынесении судебного приказа, инспекцией бы пропущен установленный пп. 1 п.3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Доводы апелляционной жалобы в силу вышеприведенных обстоятельств являются несостоятельными, не содержат обстоятельств, свидетельствующих о нарушении судом норм материального и процессуального права, а также доказательств имевшихся уважительных причин пропуска установленного законом шестимесячного срока и сводятся, фактически, к несогласию с той оценкой, которую дал суд первой инстанции обстоятельствам дела.

Между тем иное толкование заявителем апелляционной жалобы норм права и другая оценка обстоятельств дела не свидетельствуют об ошибочности выводов суда первой инстанции и не опровергают их.

Судом первой инстанции при рассмотрении дела правильно определены и установлены обстоятельства, имеющие значение для дела, им дана надлежащая правовая оценка с учетом норм права, регулирующих возникшие правоотношения, в результате чего постановлено законное и обоснованное решение.

Предусмотренных законом оснований, в том числе безусловных, для отмены обжалуемого решения в данном случае не усматривается.

В связи с изложенным, обжалуемое решение не подлежит отмене или изменению.

Руководствуясь ст. ст. 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Егорлыкского районного суда Ростовской области от 28 января 2025 года, оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий Э.Р. Яковлева

Судьи: А.И. Вервекин

Е.С. Гречко

Мотивированное апелляционное определение составлено 05.05.2025