Тицкая Марина Валерьевна

УИД 61RS0006-01-2024-005038-51

Дело № 2а-4166/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2024 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего Евстефеевой Д.С.,

при секретаре Жукатовой Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Т.М.В. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области (далее также – МИФНС России № по Ростовской области) обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик Т.М.В. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В частности, как указывает административный истец, Т.М.В., осуществляя предпринимательскую деятельность, являлась плательщиком страховых взносов, однако обязанность по оплате таковых не исполнила. Также в своей деятельности Т.М.В. применяла упрощенную систему налогообложения, вместе с тем, обязанность по уплате соответствующего налога не исполнила.

В обоснование требований МИФНС России № по Ростовской области указывает, что выставила и направила Т.М.В. требование об уплате сумм налогов и пеней от 16 мая 2023 года № на сумму 372593 рублей 85 копеек, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения. По состоянию на 3 июля 2024 года у Т.М.В. образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 515223 рублей 52 копеек, в том числе: по налогам – в размере 437360 ру...

...блей 95 копеек, по пени – в размере 77204 рублей 67 копеек, по штрафам – в размере 657 рублей 90 копеек.

Также административный истец указывает, что мировым судьей судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону 17 мая 2024 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа в отношении Т.М.В.

На основании изложенного административный истец МИФНС России № по Ростовской области просит суд взыскать с административного ответчика Т.М.В. за счет имущества физического лица задолженность в размере 515223 рублей 52 копеек, в том числе: по налогам – в размере 437360 рублей 95 копеек, по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, - в размере 77204 рублей 67 копеек, по штрафам – в размере 657 рублей 90 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен о дне, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 43), в связи с чем в отношении него административное дело рассмотрено судом в порядке статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик Т.М.В. в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения административного дела извещалась посредством почтовой корреспонденции, направленной по известному суду адресу, соответствующему адресу ее регистрации по месту жительства (л.д. 30), откуда судебная корреспонденция возвращается в адрес суда по истечении срока хранения.

В силу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в пунктах 63, 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

С учетом приведенных выше положений действующего законодательства, а также правовых разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, принимая во внимание, что Т.М.В. на протяжении всего периода рассмотрения дела не предпринято действий, направленных на получение судебных извещений (л.д. 42), суд полагает, что административный ответчик уклоняется от совершения необходимых действий, в связи с чем расценивает соответствующие судебные извещения доставленными административному ответчику.

При отсутствии иных способов извещения административного ответчика Т.М.В. административное дело рассмотрено судом в ее отсутствие в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Судом установлено, что административный ответчик Т.М.В. в период с 21 февраля 2017 года по 3 марта 2024 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №), что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 12-13), в связи с чем в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствующие расчетные периоды являлась плательщиком страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 названного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Исходя из пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, - в порядке, определенном той же нормой.

На основании пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено той же статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым того же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, являясь плательщиком страховых взносов, Т.М.В. была обязана самостоятельно исчислить суммы подлежащих уплате страховых взносов за соответствующие расчетные периоды и оплатить их, однако соответствующую обязанность не исполнила.

Кроме того, как указывает административный истец, в своей деятельности налогоплательщик Т.М.В. применяла специальный налоговый режим – упрощенную систему налогообложения.

На основании пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками применительно к упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на такую систему и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 2 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

На основании пункта 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из содержания пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

При этом с учетом положений статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения не освобождает налогоплательщика от уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, а также на обязательное социальное страхование.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в отношении налоговой декларации, представленной Т.М.В. за 2021 год (л.д. 14-15), заместителем начальника МИФНС России № по Ростовской области 24 апреля 2023 года вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением на налогоплательщика Т.М.В. наложен штраф в размере 657 рублей 90 копеек (л.д. 17-20).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная той же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу абзаца первого пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Также, ввиду непринятия Т.М.В. мер, достаточных для погашения образовавшейся задолженности, сформировавшей отрицательное сальдо единого налогового счета, на суммы недоимок начислены пени, и налоговым органом сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года, которым налогоплательщику выставлена ко взысканию задолженность в размере 372593 рублей 85 копеек, в том числе: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, – в размере 299901 рубля 40 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – в размере 34445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – в размере 8766 рублей, по пени – в размере 29481 рубля 45 копеек (л.д. 21).

Однако данное требование, направленное Т.М.В. посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 22), в установленный срок – до 15 июня 2023 года не исполнено, что явилось основанием для начала процедуры взыскания задолженности в судебном порядке.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На основании абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С целью взыскания задолженности, формирующей отрицательное сальдо единого налогового счета, в судебном порядке МИФНС России № по Ростовской области 8 мая 2024 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Т.М.В. задолженности.

Однако определением мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 17 мая 2024 года МИФНС России № по Ростовской области отказано в принятии соответствующего заявления (л.д. 24), в связи с чем налоговым органом 2 сентября 2024 года подано настоящее административное исковое заявление (л.д. 6-7).

Приведенные положения Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и Налогового кодекса Российской Федерации в своей совокупности позволяют сделать вывод о том, что в данном случае с учетом фактических обстоятельств настоящего административного дела МИФНС России № по Ростовской области соблюдены сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа, равно как и срок последующего предъявления административного иска.

Разрешая административное исковое заявление МИФНС России № по Ростовской области по существу, суд исходит из следующего.

Как указывает административный истец, по состоянию на 3 июля 2024 года у Т.М.В. имелось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 515223 рублей 52 копеек, в том числе: по налогам – в размере 437360 рублей 95 копеек, по пени – в размере 77204 рублей 67 копеек, по штрафам – в размере 657 рублей 90 копеек.

При этом сумма недоимки по налогам в размере 437360 рублей 95 копеек формируется недоимками по: налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 299901 рубля 40 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 48406 рублей 55 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей; страховым взносам, уплачиваемым в совокупном размере, в сумме 45842 рублей.

Административным ответчиком Т.М.В. не представлено доказательств, подтверждающих, что суммы перечисленных налогов и страховых взносов за указанные налоговые и расчетные периоды, предъявленные ко взысканию в рамках настоящего административного иска, уплачены ею в установленный срок и в полном объеме, что исключало бы основания для взыскания сумм недоимок в судебном порядке, а равно начисление сумм пеней.

При таких обстоятельствах сумма задолженности в части недоимок в общем размере 437360 рублей 95 копеек подлежит взысканию с административного ответчика Т.М.В., равно как подлежит взысканию с нее и сумма штрафа, назначенная за совершение налогового правонарушения, в размере 657 рублей 90 копеек.

Разрешая требование административного иска о взыскании суммы задолженности в части пени, суд исходит из того, что сумма таковой в размере 77204 рублей 67 копеек, складывается из:

сумм пеней, начисленных на суммы недоимок по налогам и страховым взносам по 31 декабря 2022 года включительно, в общем размере 17912 рублей 78 копеек и принятых при переходе на единый налоговый счет 1 января 2023 года (л.д. 45-46);

суммы пени, начисленной на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года (л.д. 44).

Принимая во внимание, что соответствующие суммы пеней начислены на суммы недоимок, являющиеся предметом взыскания в рамках настоящего дела, с учетом изложенного выше вывода о взыскании таких недоимок, суммы пеней также подлежат взысканию с административного ответчика. Арифметические расчеты сумм пеней за указанные периоды проверены судом и признаются соответствующими требованиям закона и фактическим обстоятельствам дела.

Оценив представленные доказательства по правилам статей 84, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска МИФНС России № по Ростовской области в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая вывод суда об удовлетворении заявленных административным истцом требований в полном объеме, а также то, что МИФНС России № по Ростовской области от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождена, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8352 рублей 24 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к Т.М.В. о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с Т.М.В. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серия №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области (ИНН 6166069008, КПП 616601001, юридический адрес: г. Ростов-на-Дону, пр. Сельмаш, д. 90/17а) за счет имущества физического лица задолженность в размере 515223 рублей 52 копеек, состоящую из: недоимки по налогам в размере 437360 рублей 95 копеек, пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 77204 рублей 67 копеек, штрафа в размере 657 рублей 90 копеек.

Взыскать с Т.М.В. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серия №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8352 рублей 24 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 12 декабря 2024 года.

Судья Д.С. Евстефеева