Тимощенко Агния Ивановна

Дело № 2а-2404/2023

УИД 55RS0006-01-2023-002451-89

18 августа 2023 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьиРыбалко О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области к Тимощенко Агнии Ивановне о взыскании транспортного налога и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Омской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что Тимощенко А.И. состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Омской области.

В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) Тимощенко А.И. является плательщиком земельного налога с физических лиц.

оо данным налогового органа Тимощенко А.И. является собственником легкового автомобиля ВАЗ 21093, 2000 года выпуска, государственный регистрационный знак …, дата регистрации права …, дата снятия с регистрации ….

С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника было направлены налоговые уведомления:

- № … от … на оплату транспортного налога за 2017 год в размере 118,00 руб., по сроку уплаты не позднее …;

- № … от … на оплату транспортного налога за 2018 год в размере 355,00 руб., по сроку уплаты не позднее ….

На основании ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ...

...налогоплательщику были направлены требования:

- № … по состоянию на … со сроком исполнения до … транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 118,00 рублей, недоимка; пени, по транспортному налогу с физических лиц в размере 3,70 руб. (на недоимку 118,00 руб. за 2017 год за период с … по …).

- № …. по состоянию на … со сроком исполнения до … транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 355,00 рублей, недоимка; пени, по транспортному налогу с физических лиц в размере 21,89 руб. (на недоимку 355,00 руб. за 2018 год за период с … по …).

Документы, подтверждающие направление данных требований отсутствуют.

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске … был вынесен судебный приказ № 2а-….

Определением мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от … судебный приказ о взыскании задолженности с Тимощенко А.И. был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с Тимощенко А.И. недоимку транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 118,00 рублей; пени, по транспортному налогу с физических лиц в размере 3,70 руб. (на недоимку 118,00 руб. за 2017 год за период с … по …); недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 355,00 рублей; пени, по транспортному налогу с физических лиц в размере 21,89 руб. (на недоимку 355,00 руб. за 2018 год за период с … по …). Всего взыскать 498,59 руб.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом того, что административным истцом заявлена сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, которая не превышает двадцать тысяч рублей, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст. 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявлениео взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ далее, нормы НК РФ изложены судом в редакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки у налогового органа) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.).

В соответствии с абз. 1-3 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012№ 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Следует отметить, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке ст. 48 НК РФ по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 статьи 48 НК РФ). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, во взаимосвязи с ч. 6 ст. 289 КАС РФ районный суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей обязан проверить соблюдение налоговым органом всех установленных налоговым кодексом РФ сроков на обращение налоговой инспекции в суд, в том числе проверять и сроки на обращение с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа.

Иное положение дел исключило бы возможность судебной проверки порядка принудительного взыскания обязательных платежей, а также соблюдение налоговым органом сроков установленных ст. 48 НК РФ.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у Тимощенко А.И. по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по транспортному налогу и пеням с физических лиц.

В связи с неуплатой налога Тимощенко А.И. направлены требования:

- № …. по состоянию на … со сроком исполнения до … транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 118,00 рублей, недоимка; пени, по транспортному налогу с физических лиц в размере 3,70 руб. (на недоимку 118,00 руб. за 2017 год за период с …. по …).

- № … по состоянию на … со сроком исполнения до … транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 355,00 рублей, недоимка; пени, по транспортному налогу с физических лиц в размере 21,89 руб. (на недоимку 355,00 руб. за 2018 год за период с … по …).

Документы, подтверждающие направление данного требования у налогового органа отсутствуют.

… мировым судьей судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ о взыскании с Тимощенко А.И. задолженности по транспортному налогу с физических лиц по обращению налогового органа к мировому судье ….

Определением мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от … судебный приказ о взыскании задолженности с Тимощенко А.И. был отменен.

В этой связи налоговый орган был обязан обратиться в суд с административным иском в районный суд не позднее ….

Настоящее административное исковое заявление поступило в Советский районный суд г. Омска …, следовательно, административное исковое заявление подано в пределах установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока для обращения в суд после отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В период с … по настоящее время за Тимощенко А.И. зарегистрировано право собственности на транспортное средство ВАЗ 21093, 2000 года выпуска, государственный регистрационный знак …., дата регистрации права …, дата снятия с регистрации …, что следует из выписки, представленной из МОГТО и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области, а также из сведений предоставленных налоговым органом.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес должника направлены налоговые уведомления:

- № … от … на оплату транспортного налога за 2017 год в размере 118,00 руб., по сроку уплаты не позднее …;

- № … от … на оплату транспортного налога за 2018 год в размере 355,00 руб., по сроку уплаты не позднее ….

Сведений о полной, либо частичной оплате налога в настоящее время сторонами не представлено.

Поскольку Тимощенко А.И. обязанность по уплате транспортного налога исполнена не была, в ее адрес были направлены требования:

- № … по состоянию на … со сроком исполнения до … транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 118,00 рублей, недоимка; пени, по транспортному налогу с физических лиц в размере 3,70 руб. (на недоимку 118,00 руб. за 2017 год за период с … по …).

- № …. по состоянию на … со сроком исполнения до … транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 355,00 рублей, недоимка; пени, по транспортному налогу с физических лиц в размере 21,89 руб. (на недоимку 355,00 руб. за 2018 год за период с … по …).

Вместе с тем документы, подтверждающие направление данных требований отсутствуют.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ, в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты, направления заказного письма.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны, в частности, сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4).

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке, что следует из положений части 2 статьи 287 КАС РФ.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 КАС РФ. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе в силу требований, содержащихся в части 5 указанной статьи.

Из представленных административным истцом документов, усматривается, что доказательства о направлении требований … по состоянию на … со сроком исполнения до …; № … по состоянию на … со сроком исполнения до … об уплате недоимки и пени, налоговым органом не представлены.

Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.

С учетом приведенных норм на налоговом органе лежала безусловная обязанность доказать факт направления административному ответчику требований об уплате недоимки, вынесенных в спорный период.

Учитывая, что налоговым органом было допущено нарушение порядка взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности, требование Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017, 2018 год удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области к Тимощенко Агнии Ивановне о взыскании транспортного налога и пеней – отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства подтверждающие наличие соответствующих оснований для рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, которые признаны судом имеющими существенное значение для рассмотрения и разрешения данного административного дела, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле о правах и об обязанностях которого принято решение, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч. 1 ст. 310 НК РФ.

Судья О.С. Рыбалко