Тимошенко Виктория Алексеевна

Дело 2а-3627/2024

27RS0004-01-2024-003964-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 25 июля 2024 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при секретаре Судник К.Е.,

с участием административного ответчика Тимошенко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Тимошенко Виктории Алексеевне о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к Тимошенко В.А. о взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 22125,03 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 913 рублей, пени в общем размере 37207,26 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что Тимошенко В.А. в период с 18.11.2005 по 28.12.2020 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере за 2017-2020 годы. Срок уплаты Тимошенко В.А. страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2018 год на общую сумму 32385 руб. не позднее 31.12.2018. Однако указанная обязанность последней не выполнена, в связи с чем в адрес Тимошенко В.А. направлено требование № 27594 от 05.02.2019, которое исполнено частично, осталась недоимка по страх...

...овым взносам за 2018 год на ОПС в размере 22125,03 руб.

Кроме того, Тимошенко В.А. в 2021 году являлась собственником объекта недвижимости – квартиры по адресу: <адрес>, количество месяцев владения в 2021 году – 12 месяцев, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц, сумма которого за 2021 год составила 913 руб.. Задолженность по налогу на имущество за 2021 год Тимошенко В.А. в срок, установленный в налоговом уведомлении, не уплачена, в связи с чем, начислены пени. Тимошенко В.А. направлено требование об уплате недоимки по налогу на имущество за 2021 год № 9983 от 14.12.2022, со сроком уплаты до 30.12.2022, которое последней не исполнено.

Поскольку Тимошенко В.А. были нарушены сроки уплаты страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2017-2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2021 год, то на сумму недоимки по каждому из названных платежей начислены пени как за период до 01.01.2023 на сумму каждого из указанных налогов (взносов), так и на сумму отрицательного сальдо за период после 01.01.2023 по 12.08.2023. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 07.09.2023, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 21.11.2023. Однако задолженность по указанным налогам и пени Тимошенко В.А. до настоящего времени не погашена.

С учетом уменьшения размера исковых требований УФНС России по Хабаровскому краю просило взыскать с Тимошенко В.А. задолженность по страховым взносам за 2018 год в размере 22125,03 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 913 руб., пени в размере 18275,15 руб..

В возражениях на административный иск Тимошенко В.А. просила в удовлетворении административного иска отказать, указав, что административный истец на дату обращения в суд утратил право на принудительное взыскание задолженности за спорный период, поскольку истекли сроки для их взыскания. Требование №9983 об уплате налога на имущество за 2021 год оплачено 14.11.2023. Расчет пени неприемлен в данной ситуации.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явился. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял, в связи с чем суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик Тимошенко В.А. административные требования не признала. Пояснила, что налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 913 рублей ею оплачен на основании полученного ею требования и по его реквизитам, о чем имеется чек. Налоговый орган незаконно зачел данный платеж в зачет другой недоимки.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В судебном заседании установлено, что Тимошенко В.А. в период с 18.11.2005 по 28.12.2020 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. 28.12.2020 она исключена из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Срок уплаты Тимошенко В.А. страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2018 год не позднее 31.12.2018. Однако указанная обязанность Тимошенко В.А. в названный срок не выполнена, в связи с чем в адрес Тимошенко В.А. направлено требование № 27594 от 05.02.2019 об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26 545 рублей и на ОМС за 2018 год в размере 5 840 рублей. Названое требование исполнено частично, осталась недоимка по страховым взносам за 2018 год на ОПС в размере 22 125,03 руб.

Помимо этого, Тимошенко В.А. являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>, количество месяцев владения в 2021 году – 9 месяцев, кадастровая стоимость в 2021 году – 1106478 руб., сумма исчисленного налога за 2021 год – 913 руб..

01.09.2022 в адрес Тимошенко В.А. сформировано налоговое уведомление №15628669, направленное посредством личного кабинета налогоплательщика, в котором исчислена к уплате за 2021 год сумма налога на имущество за 2021 год в размере 913 руб., которые подлежали уплате не позднее 01.12.2022.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество за 2021 год, налоговым органом сформировано требование № 9983 от 14.12.2022. Указанным требованием выставлены к уплате недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 913 руб., пени к нему в размере 2,74 руб.. Данным требованием установлен срок его добровольной уплаты до 30.12.2022, однако в указанный срок требование исполнено не было.

Помимо этого судом установлено, что Тимошенко В.А. нарушила обязанность по своевременной уплате страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2017 год, 2019 год и 2020 год.

16.05.2023 налоговым органов направлено Тимошенко В.А. требование № 1549 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 913 руб., страховых взносов за 2018 год в сумме 22125,03 руб. и пени в общем размере 35 227,20 руб. Срок исполнения данного требования – до 16.06.2023.

Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год взыскана с Тимошенко В.А. в судебном порядке, а именно: решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 05.02.2024 по делу №2а-831/2024.

Задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2017 год на ОПС в размере 14504,90 руб. и ОМС в размере 3387,74 руб. признана безнадежной к взысканию решением от 13.04.2023 № 6630.

Задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2017 год на ОПС в размере 29354 руб. и ОМС в размере 6884 руб. признана безнадежной к взысканию решением от 31.10.2023 № 12022.

В связи с нарушением сроков уплаты страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2017-2020 годы, налога на имущество за 2021 год налоговым органом начислены пени:

по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2017 год за период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в размере 7972,39 руб. на сумму налога 23 400 рублей;

по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2017 год за период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1469,08 руб. на сумму налога 4 590 рублей;

по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2018 год за период с 05.02.2019 по 31.12.2022 в размере 7566,90 руб. на сумму налога 26 545 рублей;

по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2018 год за период с 05.02.2019 по 31.12.2022 в размере 1607,38 руб. на сумму налога 5840 рублей;

по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2019 год за период с 10.02.2020 по 31.12.2022 в размере 5651,15 руб. на сумму налога 29 354 рубля;

по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2019 год за период с 10.02.2020 по 31.12.2022 в размере 1325,30 руб. на сумму налога 6884 рублей;

по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020 год за период с 01.03.2021 по 31.12.2022 в размере 3943,62 руб. на сумму налога 32186,32 рублей;

по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2020 год за период с 01.03.2021 по 31.12.2022 в размере 1079,71 руб. на сумму налога 8358,05 рублей.

по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 6,85 руб. на сумму налога 913 рублей.

По состоянию на 01.01.2023 за Тимошенко В.А. числилась задолженность по:

по налогу на имущество за 2021 год в размере 913 руб.;

по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 14504 руб.;

по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 3387,74 руб.;

по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб.;

по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб.;

по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб.;

по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб.;

по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32186,32 руб.;

по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8358,05 руб..

На сумму совокупной обязанности по уплате налогов (сумму отрицательного сальдо) за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 начислена пени в размере 6584,88 руб..

12.09.2023 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 15 Индустриального района г.Хабаровска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании С Тимошенко В.А. страховых взносов на ОМС и ОПС за 2018 год, налога на имущество за 2021 год, пени. Требование налогового органа удовлетворено, 19.09.2023 выдан судебный приказ о взыскании налога на имущество за 2021 год в размере 913 руб., задолженности по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2018 год в размере 23560,89 рублей, задолженности по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2018 год в размере 1324,11 рублей, пени в размере 37207,26 руб., который определением мирового судьи судебного участка № 15 Индустриального района г.Хабаровска от 21.11.2023 ввиду поступивших от Тимошенко В.А. возражений отменен.

Решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 30.05.2024 № 1876 списаны пени в общем размере 18932,11 руб., из которых:

1469,08 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4 590 рублей за период с 26.01.2019 по 31.12.2022;

7972,39 руб., начисленные на страховые взносы на ОПС за 2017 год в 23 400 рублей за период с 26.01.2019 по 31.12.2022;

1325,30 руб., начисленные на страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6884 рублей за период с 10.02.2020 по 31.12.2022;

5651,15 руб., начисленные на страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29 354 рубля за период с 10.02.2020 по 31.12.2022;

373,48 руб. и 87,23 руб., начисленные на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 год, соответственно, за период с 01.01.2023 по 13.04.2023;

390,09 руб. и 1663,39 руб., начисленные на страховые взносы на ОМС и ОПС за 2019 год, соответственно, за период с 01.01.2023 по 12.08.2023.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговым уведомлением, требованиями № 9983, №1539, 1549, № 27594, копиями материалов приказного производства, решениями о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 05.02.2024.

Согласно платежному поручению от 14.11.2023 (л.д. 74) Тимошенко В.А. уплачены денежные средства в размере 913 руб.. В своих объяснениях в судебном заседании административный ответчик пояснила, что она оплатила данную сумму в счет оплаты налога на имущество за 2021 год по реквизитам требования № 9983.

Из письменных пояснений административного истца следует, что данный платеж от 14.11.2023 года поступил, и был зачтет в счет оплаты страховых взносов за 2018 год.

Оценивая представленное ответчиком платежное поручение от 14.11.2023, суд принимает его в качестве допустимого доказательства в подтверждение факта оплаты недоимки по налогу на имущество за 2021 год, поскольку данный платеж совершен по реквизитам требования № 9983; оплаченная сумма 913 руб. соответствует сумме налога на имущество за 2021 года в размере 913 руб., что позволяет соотнести данный платеж с недоимкой за 2021 год. Кроме того, административным истцом не представлено доказательств, опровергающих доводы административного ответчика и подтверждающих наличие у административного ответчика задолженности, на взыскание которой налоговый орган не утратил право за 2018 год, на сумму 913 руб.

С учетом этого, суд полагает о необходимости зачета данного платежа на сумму 913 руб. в счет недоимки по налогу на имущество за 2021 год и приходит к выводу о его оплате ответчиком 14.11.2023.

Учитывая, что Тимошенко В.А., являющейся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021 год и страховых взносов за 2020 год, нарушены сроки уплаты данных обязательных платежей, при этом страховые взносы за 2020 год взысканы решением суда от 05.02.2024, принудительное исполнение которого не утрачено, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленных на указанные налог и страховые взносы за период как до 31.12.2022, так и на сумму отрицательного сальдо за периоды с 01.01.2023 по 12.08.2023. Налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании названной пени.

Судом проверен представленный административным истцом и признается верным расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 6,85 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 01.03.2021 по 31.12.2022 в размере 1079,71 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 01.03.2021 по 31.12.2022 в размере 3943,62 рублей, а также пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 2349,26 рублей, начисленной на страховые взносы за 2020 год на ОПС и ОМС (32186,32 руб. и 8358,05 руб., соответственно) и налог на имущество за 2021 год (913 руб.).

Контррасчет, опровергающий расчет налогового органа, административным ответчиком не представлен.

Статья 72 Налогового кодекса РФ предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

При этом статья 75 Налогового кодекса РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежат взысканию пени в общем размере 7379,44 рублей, их которых: пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 6,85 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 01.03.2021 по 31.12.2022 в размере 1079,71 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 01.03.2021 по 31.12.2022 в размере 3943,62 рублей, пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 2349,26 рублей.

Поскольку в судебном заседании установлен факт оплаты административным ответчиком налога на имущество за 2021 год платежом от 14.11.2023, то заявленные требования о взыскании данного налога на сумму 913 рублей удовлетворению не подлежат.

Помимо этого не подлежат удовлетворению исковые требования о взыскании с административного ответчика страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2018 год в размере 22 125,03 рублей, а также пени, начисленные на страховые взносы за 2018 год в связи с пропуском административным истцом срока на обращение в суд.

С учетом того, что предпринимательская деятельность Тимошенко В.А. 28.12.2020, то срок уплаты Тимошенко В.А. страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2018 год - не позднее 31.12.2018. Однако указанная обязанность Тимошенко В.А. не выполнена, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год не уплачены в установленный срок.

В связи с выявлением недоимки по страховым взносам за 2018 год, налоговым органом 05.02.2019 в адрес административного ответчика было направлено требование №27594 об уплате недоимки в срок до 28.02.2019. Указанная в требовании сумма превышала 10000 руб. Задолженность по страховым взносам за 2018 год составила 22 125,03 руб..

Однако налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 15 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов за 2018 год только 12.09.2023.

Исходя из того, что требование об уплате Тимошенко В.А. недоимки по страховым взносам за 2018 год № 27594 от 05.02.2019 содержало срок исполнения до 28.02.2019, при этом сумма данного требования превышала 10000 руб., то на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом пропущен срок на обращение в суд.

Поскольку в судебном заседании установлено, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании страховых взносов за 2018 год был пропущен налоговым органом еще на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, поскольку заявление о его выдаче подано по истечении 6 месяцев дня истечения срока исполнения требования, оснований для восстановления пропущенного процессуального срока суд не усматривает, поскольку каких-либо обстоятельств и доказательств в подтверждение уважительности пропуска срока не представлено, то суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю к Тимошенко В.А. о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018 год удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском срока для обращения с указанными требованиями в суд.

Помимо этого суд не находит оснований для взыскания с Тимошенко В.А. пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 05.02.2019 по 31.12.2022 в размере 7566,90 руб.; пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2018 год за период с 05.02.2019 по 31.12.2022 в размере 1607,38 руб., а также пени, начисленной за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 1458,95 рублей (от суммы 26 545 рублей), по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2018 год в размере 262,46 рублей (от суммы 5840 рублей), по следующим основаниям.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Поскольку на момент рассмотрения настоящего административного иска в суде предусмотренная законом возможность для принудительного взыскания недоимки по страховым взносам за 2018 год утрачена ввиду пропуска срока на обращение в суд, то суд приходит к выводу о том, что налоговым органом на момент подачи данного административного иска была утрачена возможность взыскания и пени, начисленной на данные недоимки.

При установленных обстоятельствах административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю к Тимошенко В.А. о взыскании пени, начисленные на страховые взносы за 2018 год за период с 05.02.2019 по 12.08.2023, удовлетворению не подлежат.

На основании ст. 114 КАС РФ с Тимошенко В.А. подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 400 рублей.

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Тимошенко Виктории Алексеевны, ИНН №, адрес: <адрес>, задолженность по пени в размере 7379,44 рублей, в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 6,85 рублей,

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 01.03.2021 по 31.12.2022 в размере 1079,71 рублей,

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 01.03.2021 по 31.12.2022 в размере 3943,62 рублей,

- по пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 2349,26 рублей.

Взыскать с Тимошенко Виктории Алексеевны, ИНН №, адрес: <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 400 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 29.07.2024