Трушина Наталья Евгеньевна

УИД 74RS0017-01-2023-001523-69

Дело 2а-2117/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2023 года город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Щелокова И.И.,

при секретаре Решетниковой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к Трушиной Наталье Евгеньевне о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Трушиной Н.Е. о взыскании недоимки по налогу и пени в размере 1 126, 99 руб. в том числе, по налогу на имущество физических лиц, в размере 1 065 руб., пени в сумме 61, 29 руб. (л.д.4-6).

В обоснование заявленных требований указано, что Трушина Н.Е. является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения. В частности, на административного ответчика зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

-жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>.

Налоговым органом исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом сумм, причитающихся к уплате в бюджет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, в порядке ст. 75 НК РФ, налогоплательщику исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6, 24 руб. Налоговым органом исчислен налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 161 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой исчисленной суммы налога, ответчику начислены пени в размере 14,36 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Административным истцом исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ сумме 252 руб., направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, по причине неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок, Трушиной Н.Е. начислены пени в сумме 14,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ...

...Налоговым органом исчислен налог на имущества за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 277 руб., пени в сумме 17,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом исчислен налог в сумме 305 руб., направлено в адрес ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени за неисполнение обязанности по уплате налога в сумме 9 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Направленные налогоплательщику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в добровольном порядке в установленный срок не были исполнены. Ранее МИФНС России № по <адрес> обращалось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника Трушиной Н.Е., вынесенный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д.39).

Административный ответчик Трушина Н.Е. в судебное заседание не явился, о месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.40).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пп. 1,3,5 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговым периодом, в силу положений ст. 405 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жиых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Согласно п. 5 ст. 406 НК РФ, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: 1) кадастровой стоимости объекта налогообложения; 2) вида объекта налогообложения; 3) места нахождения объекта налогообложения.

Ставки налога на имущество установлены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 за 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц», решением Челябинской городской думы № 15/20 от 24.11.2015 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске».

Пунктом 1 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений пп. 1-4 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, административный ответчик Трушина Н.Е. в спорный период являлась собственником следующих объектов недвижимого имущества относительно которых административным истцом начислен налог на имущество физических лиц:

-жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц в отношении вышеуказанного объекта недвижимости, принадлежащего Трушиной Н.Н., за ДД.ММ.ГГГГ – 70 руб., за 2016 ДД.ММ.ГГГГ – 161 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 252 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 277 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 305 руб.

Как установлено и следует из материалов дела, административным истцом в порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления относительно налога на имущество физических лиц, начисленного в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 231 руб. ( л.д.15);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 252 руб. (л.д.20);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 277 руб. (л.д.24);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 305 руб.(л.д.28).

Обозначенные расчёты проверены судом, являются арифметически верными, ответчиком не оспорены.

При этом суд учитывает, что расчет размера налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ произведён верно, исходя из установленных налоговых ставок, периода владения, кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ, налогоплательщик должен выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ)

В связи с неуплатой налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ) - 6,24 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ) – 14,06 руб., ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ).

Расчеты пени по налогу на имущество судом проверены, являются арифметически верными, административным ответчиком не оспорены (л.д.18,23,27).

Поскольку свою обязанность по уплате налогов административный ответчик своевременно не исполнила, то Трушиной Н.Е. в порядке ст. 69 НК РФ, были направлены требования:

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 231 руб., пени по указанному налогу в сумме 20,60 руб. (л.д.13);

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 252 руб., пени по указанному налогу в сумме 14,06 руб. (л.д.17);

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 277 руб., пени по указанному налогу в сумме 17,63 руб. (л.д.22);

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога с физических лиц в размере 305 руб., пени по указанному налогу в сумме 9 руб. (л.д.26);

Как следует из материалов дела, МИФНС России № 21 по Челябинской области ранее обращалась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Трушиной Н.Е. налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1065 руб., пени в размере 61, 29 руб. (л.д.41).

По результатам разрешения вышеуказанного заявления, мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с Трушиной Н.Е. недоимки по налогам и пени в вышеуказанном размере (л.д.42).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ обозначенный судебный приказ был отменен, в связи поступившими от должника Трушиной Н.Е. возражениями относительно его исполнения (л.д.12).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ №374-ФЗ от 23.11.2020) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что срок исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в течение трех лет с момента исполнения самого раннего требования, сумма налогов не превысила 10 000 руб., следовательно, с заявлением о взыскании налога и пени с Трушиной Н.Е. налоговый орган должен был обратиться в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть до ДД.ММ.ГГГГ

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

При этом после отмены судебного приказа в соответствии с определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в Златоустовский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока. Таким образом, срок исковой давности по заявленным требованиям административным истцом не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченного налога и пени, не представлено, сумма начисленного налога и пени, Трушиной Н.Е. не оспорены.

На основании вышеизложенного, с Трушиной Н.Е. в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в всего в размере 1 126, 99 руб. в том числе, по налогу на имущество физических лиц в размере 1 065 руб., пени в сумме 61, 29 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из цены иска 1 126, 99 руб., сумма государственной пошлины составляет 400 руб., соответственно, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в обозначенном размере.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с Трушиной Натальи Евгеньевны (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области задолженность:

-по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 065 (одна тысяча шестьдесят пять) руб.

-пени по налогу на имущество физических лиц в размере 61 (шестьдесят один) руб. 29 коп.

Взыскать с Трушиной Натальи Евгеньевны государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 400 (четыреста) рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Златоустовский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: И.И. Щелоков

Мотивированное решение по делу изготовлено 11.07.2023.