Яблоновская Елена Равилевна

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пермь ДД.ММ.ГГГГ

Индустриальный районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Перевалова А. М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № <адрес> к Яблоновской Е.Р. о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Яблоновской Е.Р. (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании:

недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2050 руб.,

пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 28,83 руб.;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 94 руб., за 2017 г. в размере 101 руб., за 2018 г. в размере 269 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 18,44 руб., за 2017 г. в размере 13,23 руб., за 2018 г. в размере 7,66 руб.

Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет (имел) в собственности в 2016-2018 г. следующее имущество: квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; комнату с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

Инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц: за 2016 г. в размере 94,00 руб., за 2017 год в размере 101,00 руб., за 2018 год в раз...

...мере 269,00 руб.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку имел в собственности в 2018 г. транспортное средство: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № Инспекцией административному ответчику начислен транспортный налог за 2018 год в размере 2 050,00 руб.

Инспекцией в адрес налогоплательщика сформированы и направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налогоплательщиком были допущены случаи не уплаты налога на имущество, транспортного налога инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога и пени не уплачены, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налогов и пени: № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок инспекцией подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки на общую сумму 2 582,16 руб. ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании спорных сумм, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика. До настоящего времени спорная задолженность не уплачена. На основании изложенного инспекция просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 2 582,16 руб. (л.д. 3-6).

Административный истец надлежащим образом извещен, его представитель просит рассмотреть дело в его отсутствие, ссылается на то, что задолженность по административному иску не погашена (в конце дела).

Административный ответчик надлежащим образом извещен о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, возражений в суд не представил.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению дела по правилам упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, дела № о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) у налогоплательщика существует обязанность по уплате налога на имущество физических лиц (далее – налог на имущество), поскольку административный ответчик имел в собственности в 2016-2018 г. недвижимое имущество:

- квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, период нахождения в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, доля в праве ? (далее - квартира);

- комнату с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, период нахождения в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, доля в праве 1 (далее - комната).

На основании пунктов 1 и 2 статьи 402 НК РФ, статьи 1 Закона Пермского края от 10.11.2017 № 140-ПК «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ

Следовательно, налоговая база по налогу на имущество в <адрес> за налоговые периоды 2016-2017 годов определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, за 2018 г. – из кадастровой стоимости этих объектов.

Решением Пермской городской Думы от 28.11.2006 № 303 «О налоге на имущество физических лиц на территории <адрес>» установлены ставки налога в отношении объектов налогообложения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора и доли налогоплательщика в праве общей долевой собственности в размере 0,1 %, если инвентаризационная стоимость жилого дома, жилого помещения (квартиры, комнаты) до 300 000 руб.

На основании статьи 404 НК РФ инвентаризационная стоимость объектов на 2016, 2017 годы рассчитывается исходя из размера инвентаризационной стоимости на ДД.ММ.ГГГГ, умноженного на коэффициент-дефлятор за соответствующий год.

Согласно представленным инспекцией сведениям инвентаризационная стоимость квартиры в 2017 г. с учетом коэффициента-дефлятора составляет 402 003 руб. С учетом доли налогоплательщика в праве собственности на квартиру в размере ? инспекцией верно применена налоговая ставка в размере 0,1 %. Расчет: 402 003 руб. (инвент. ст-сть квартиры) * 1/4 (доля в праве) * 0,1 % * 12 мес. в собст-ти : 12 мес. в году = 100,50 руб., округленно 101 руб. (пункт 6 статьи 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.).

Кадастровая стоимость квартиры на ДД.ММ.ГГГГ с учетом положений статьи 403 НК РФ установлена в размере 1 429 096 руб., комнаты – в размере 406 526 руб. (л.д. 17).

Решением Пермской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории <адрес>» установлены ставки налога в отношении объектов налогообложения в размере 0,10 %, если кадастровая стоимость дома (квартир, комнаты) до 1 000 000 руб.; 0,15 %, если кадастровая стоимость от 1 000 000 руб. до 3 000 000 руб.

Пунктом 8 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, с коэффициентом 0,2 применительно к первому налоговому периоду (в котором начисляется налог из кадастровой стоимости).

Квартира, расчет налога за 2018 г.: Н1 – 1 429 096 (кадастр. ст-ть с учетом ст. 403 НК РФ) * 0,15 % * 1/4 (доля в праве) = 535,91 руб., округленно 536 руб. (налог за 2018 г.); Н2 – 101 руб. (налог за 2017 г.) (налоговое уведомление №), формула: (536-101) * 0,2 + 101 = 188 руб.

Комната, расчет налога за 2018 г.: 406 526 (ст-сть комнаты) * 1 (доля в праве) * 0,1 % * 12 мес. владения : 12 мес. в году * 0,2 (коэф.) = 81,31 руб., округленно 81 руб. (Формула по статье 408 НК РФ не применяется, поскольку налог на комнату за предшествующий налоговый период налогоплательщику не исчислялся).

Следовательно, инспекцией обоснованно начислен налог на имущество за 2017, 2018 годы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя … в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства… в следующих размерах: легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. в размере 2,5 руб. с каждой лошадиной силы.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно статье 2 Закона Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края» (действующем в налоговом периоде 2018 г.) налоговая ставка определяется в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства: легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. в размере 25 руб. с каждой лошадиной силы...

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время по данным органов ГИБДД зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 82 л. с. (л.д. 12, 17), расчет: 82 л. с. (налоговая база) * 25 руб. (ставка налога) * 12 мес. (период нахожд. в собствен.) : 12 мес. (налоговый период) * 1 (доля в праве) = 2 050 руб. Суд, проверив расчет транспортного налога за 2018 г., соглашается с ним.

Пунктами 1 статей 363, 409 НК РФ установлено, что вышеуказанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьям 363, 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Инспекцией в адрес налогоплательщика сформированы и направлены заказной корреспонденцией налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18).

В связи с тем, что налогоплательщиком были допущены случаи не уплаты указанных налогов, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислены пени. По расчету инспекции пени составляют:

- на недоимку по налогу на имущество за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,18 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,10 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,50 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,37 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,08 руб.; за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,66 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,83 руб.

Суд, проверив расчет пени, считает его математически верным.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога и пени не уплачены, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налогов и пени:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41).

Оснований для взыскания по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не имеется по следующим основаниям.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из требований пунктов 1, 6 и 8 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате … пеней….

Из приведенных положений закона следует, что обязанности налогоплательщика по уплате обязательных платежей предшествует обязанность налогового органа уведомить налогоплательщика о наличии задолженности и сроках ее погашения путем направления требования заказным письмом или довести до сведения налогоплательщика одним из вышеуказанных способов.

Между тем суду не представлены доказательства направления заказной корреспонденцией указанного требования административному ответчику. В подтверждение представлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ об уничтожении документов (л.д. 21-22). В материалах дела о выдаче судебного приказа почтовые реестры о направлении указанного требования также отсутствуют. Иных доказательств того, что указанное требование получено налогоплательщиком, суду также не представлено. Учитывая, что порядок взыскания обязательных платежей не соблюден инспекцией, правовых оснований для взыскания недоимки по налогу на имущество за 2016 г. в размере 94 руб. по требованию № не имеется. В связи с этим оснований для взыскания пени (как неустойки за неисполнение основного обязательства) по налогу на имущество за 2016 г. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 18,44 руб. также не имеется.

В связи с неуплатой задолженности в установленный абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ срок (три года), исчисляемый со дня истечения срока для добровольного исполнения по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ), инспекцией своевременно в течение шести месяцев (ДД.ММ.ГГГГ) подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика на общую сумму 2 582,16 руб.; ДД.ММ.ГГГГ о взыскании спорных сумм по делу № был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению административного ответчика (л.д. 7; дело №). В суд с административным иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, сдав его в организацию почтовой связи (л.д. 51), следовательно, срок на обращение в суд, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, также не пропущен.

Административный истец, будучи государственным органом, в силу подпункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины в размере 382,58 руб., определяемой по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) пропорционально удовлетворенным требованиям, в связи с чем эти издержки, понесенные судом при рассмотрении дела, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от их уплаты в доход местного бюджета согласно абзацу двадцать шестому статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), абзацу восьмому пункта 2 статьи 61.1 БК РФ, правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 40 постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ», расчет: 2469,72 руб. (частично удовл.) * 400 (полный размер госпошлины) : 2582,16 руб. (цена адм. иска) = 382,58 руб.

Согласно статье 111 КАС РФ … По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. На основании пункта 6 части 1 статьи 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: 6) почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами. Инспекцией понесены расходы на отправление почтой административного иска налогоплательщику в сумме 109,80 руб., что подтверждается списком (реестром) внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 49-50 и в конце дела с отметками АО «Почта России»). С учетом изложенного суд взыскивает эти расходы с административного ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям, расчет: 2 469,72 руб. (частично удовл.) * 100 : 2582,16 руб. (цена адм. иска) = 95,65 % (треб. удовл.); 95,65 % * 109,80 : 100 = 105,02 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 179-180, 290, 292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с Яблоновской Е.Р., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 2 469,72 руб., из них:

недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 2 050 руб. и начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,83 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 57701000) за 2017 г. в размере 101 руб. и начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,23 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 57701000) за 2018 г. в размере 269 руб. и начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,66 руб.

Отказать межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> во взыскании с Яблоновской Е.Р. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. (ОКТМО 57701000) в размере 94 руб. и начисленных на нее пени в размере 18,44 руб.

Взыскать с Яблоновской Е.Р. в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> почтовые расходы в размере 105,02 руб.

Взыскать с Яблоновской Е.Р. в доход местного бюджета с государственную пошлину в размере 382,58 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья – подпись – А. М. Перевалов