Якобсон Наталья Юрьевна

Дело №2а-649/2025

УИД 76RS0022-01-2024-004814-82

Принято в окончательной форме 25.06.2025г.

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июня 2025 года г.Ярославль

Заволжский районный суд г.Ярославля в составе:

председательствующего судьи Пудовой Е.В.,

при секретаре Горячевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к Якобсон Наталье Юрьевне о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по ЯО обратилась в суд с административным иском к Якобсон Н.Ю., в котором просит взыскать налоговую задолженность, а именно: страховые взносы ОПС за 2019 год в сумме 14755,91 руб., страховые взносы ОМС за 2019 год в сумме 3460,51 руб., штрафы по налогу на НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физ.лицами, инд.предпринимателями, нотариусами, адвокатами и др.лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2016г. – 1000руб., за 2017г. – 1000руб., за 2018г. – 1000руб., пени, исчисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 14343,33 руб., пени, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 05.02.2024г. в сумме 3924,20 руб., а всего 39483,95 руб.

В обоснование требований указывает, что Якобсон Н.Ю. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, и являлась плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. На основании ст.419, 430, 432 НК РФ был произведен расчет страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019г. Обязанность представления декларации по налогу на НДФЛ за 2016г. должна была быть представлена 02.05.2017г., за 2017г. – не позднее 03.05.2018г., за 2018г. не позднее 30.04.2019г. Фактически декларации за период 2016-2018г. были представлены 08.07.2019г. В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, по результатам выявленных нарушений составлены акты от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого приняты решения о привлечении к ответственности за совершение н...

...алоговых правонарушений № от ДД.ММ.ГГГГ, начислены штрафы по 1000 руб. за каждый год (всего 3000руб.). В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, налоговым органом начислены пени в сумме 18267,53 руб. Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик налоги не уплатил, ему было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, а далее в связи с его неисполнением, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 22.05.2024г. был вынесен судебный приказ №2а-1242/2024, но определением от 06.06.2024г. был отменен, что послужило основанием для обращения административного истца с административным иском в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по ЯО в судебное заседание не явился, просил рассмотреть в его отсутствие. Каких-либо дополнений не представил.

Административный ответчик Якобсон Н.Ю., ее представитель по доверенности Денисова Ю.В. в судебном заседании по иску возражали. Пояснили, что ранее в отношении Якобсон Н.Ю. выносился судебный приказ на взыскание страховых взносов, в 2020г., далее он был отменен, и после обращения Межрайонной ИФНС с административным иском, с Якобсон Н.Ю. была взыскана задолженность по страховым взносам, решение было фактически исполнено, судебные приставы денежные средства взыскали. После в 2024г. Межрайонная ИФНС вновь обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по взносам за тот же период, а также пени, начисленные на уже уплаченные взносы, что является незаконным. Также пояснила, что штрафы ко взысканию ранее не предъявлялись, считает, что срок по их взысканию пропущен.

Заслушав сторону административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

В силу положений ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год (ч.1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ч.2).

Статьей 430 НК РФ, п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ предусмотрен соответствующий размер взносов, подлежащих уплате плательщиками.

Согласно выписки из ЕГРИП установлено, что Якобсон Н.Ю. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 15.12.2004г. по 01.07.2019г., следовательно, подлежали начислению страховые взносы за ОПС и ОМС за период до 2019г.

Согласно административного иска административным истцом произведен расчет страховых взносов на ОПС за 2019г. в сумме 14755,91руб., страховых взносов на ОМС за 2019г. в сумме 3460,51руб.

Далее в адрес Якобсон Н.Ю. было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., согласно которого указан срок для уплаты указанных взносов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Также в требовании указана сумма пени 59,06руб.

Из административного иска следует, что в связи с неуплатой Якобсон Н.Ю. указанных страховых взносов, 20.05.2024г. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №2 Заволжского судебного района г.Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа.

Из материалов приказного производства №2а-1242/2024, в том числе заявления о выдаче судебного приказа следует, что Инспекция просила о взыскании с Якобсон Н.Ю. задолженности в общей сумме 39483,95руб., в том числе: налога на доходы физических лиц за период с 2016-2018г. в сумме 3000руб., пени 18267,53руб. за период с 28.01.2019 по 05.02.2024г., а также страховых взносов за 2019г. на ОПС в сумме 14755,91руб., и на ОМС в сумме 3460,51руб.

22.05.2024г. судебный приказ был вынесен, но был отменен определением мирового судьи от 06.06.2024г., в связи с поступлением возражений.

Далее реализуя свое право на взыскание задолженности, 02.12.2024г. Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

При этом судом также установлено следующее:

В ходе рассмотрения дела судом были истребованы материалы приказного производства №2а-170/2020.

Из материалов данного дела №2а-170/2020 следует, что 05.02.2020г. ИФНС России по Заволжскому району г.Ярославля (после реорганизации Межрайонная ИФНС России №10 по ЯО) также обращалась в судебный участок №2 Заволжского судебного района г.Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа, в котором просила взыскать с Якобсон Н.Ю. задолженность в общей сумме 18275,48 руб., а именно: страховые взносы на ОПС за 2019г. в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14755,91руб.; пени на страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в сумме 47,84руб., страховые взносы на ОМС за 2019г. в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3460,51руб.; пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в сумме 11,22руб.

10.02.2020г. мировым судьей был вынесен судебный приказ, который определением от 21.09.2020г. был отменен.

Установлено, что в связи с отменой указанного судебного приказа №2а-170/2020, 16.10.2020г. ИФНС России по Заволжскому району г.Ярославля обращалась в суд с административным иском, согласно которого просила взыскать с Якобсон Н.Ю. страховые взносы за 2019г. на ОПС в сумме 14755,91руб.; пени в сумме 47,84руб., страховые взносы за 2019г. на ОМС в сумме 3460,51руб.; пени в сумме 11,22руб.

То есть ранее взысканные в судебном приказе №2а-170/2020, суммы.

Как установлено в настоящем судебном заседании, 11.12.2020г. Заволжским районным судом г.Ярославля было вынесено решение по административному делу №2а-2130/2020 по административному иску ИФНС России по Заволжскому району г.Ярославля к Якобсон Н.Ю., данным решением с административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 14755,91руб. и по страховым взносам на ОМС в сумме 3460,51руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 47,84руб., и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 11,22руб. Решение вступило в законную силу 22.01.2021г.

При этом из данного решения, а также из ответа Заволжского РОСП г.Ярославля УФССП России по ЯО, и постановления судебного пристава-исполнителя Заволжского РОСП г.Ярославля от 08.09.2020г. об отмене мер по обращению взыскания на доходы должника, следует, что указанные страховые взносы на ОПС и на ОМС в сумме 14755,91руб. и 3460,51руб. соответственно, а также пени в сумме 47,84руб., и в сумме 11,22руб., а всего 18275,48руб. должником были уплачены.

Доказательств обратного со стороны административного истца не представлено.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России №10 по ЯО о взыскании с Якобсон Н.Ю. страховых взносов ОПС и ОМС за 2019 год в сумме 14755,91руб. и 3460,51 руб. являются неправомерными и удовлетворению не подлежат, поскольку заявленные страховые взносы и пени за 2019г. уже взысканы.

Оценивая требования административного истца о взыскании суммы пени, исчисленные на 31.12.2022г. в сумме 14343,33руб., а именно за 2019г. в сумме 3409,36руб. и 799,56руб., суд исходит из следующего:

Из расчета пени (л.д.7) в сумме 3409,36руб. следует, что пени начислены на недоимку за 2019г., за период с 17.07.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 14755,91руб. Из расчета пени (л.д.8) в сумме 799,56руб. следует, что пени начислены также на недоимку за 2019г., также за период с 17.07.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 3460,51руб.

Как указано судом выше, сумма задолженности, на которую начислены пени 14755,91руб. и 3460,51руб. соответственно, была взыскана с административного ответчика в 2020г.

Согласно справки службы судебных приставов по судебному приказу №2а-170/2020, с Якобсон Н.Ю. была взыскана сумма 18275,48руб., последний платеж 25.09.2020г., и исполнительное производство окончено фактическим исполнением 26.10.2020г., что подтверждается ответом Заволжского РОСП г.Ярославля от 30.05.2025г.

Таким образом, последующее начисление пени на данные суммы страховых взносов также является неправомерным, и взысканию не подлежат.

Относительно пени на недоимку за 2017г.-2018г. суд исходит из следующего:

Из расчета пени по страховым взносам на ОПС (л.д.6) следует, что пени начислены за период с 17.01.2018г. по 27.01.2019г. на недоимку за 2017г., 2018г. в сумме 2297,25руб. Пени начислены на недоимку в сумме 23400руб. за период до 09.01.2019г., и на недоимку в сумме 49945руб. за период с 10.01.2019г. по 27.01.2019г.

Из расчета пени по страховым взносам на ОПС (л.д.6 оборот) следует, что пени начислены за период с 28.01.2019г. по 18.12.2019г. на недоимку за 2017г. в сумме 1853,65руб. Пени начислены на недоимку в сумме 23400руб. за период до 07.07.2019г., далее на недоимку в сумме 23230,59руб. за период с 08.07.2019г. по 18.12.2019г. Налог уплачен 19.12.2019г.

Из расчета пени по страховым взносам на ОПС (л.д.6 оборот) следует, что пени начислены за период с 28.01.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2018г. в сумме 4507,30руб. Пени начислены на недоимку в сумме 26546руб. за период до 19.12.2019г., далее на недоимку в сумме 23400руб. за период с 20.12.2019г. по 07.09.2020г., далее на недоимку в сумме 20872,28руб. за 07.09.2020г., далее на недоимку в сумме 8644,09 руб. за период с 08.09.2020г. до 31.12.2022г.

Из расчета пени по страховым взносам на ОМС (л.д.7) следует, что пени начислены за период с 19.01.2018г. по 27.01.2019г. на недоимку за 2017г.,2018г. в сумме 451,73руб. Пени начислены на недоимку в сумме 4590руб. за период до 09.01.2019г., далее на недоимку в сумме 10430руб. за период до 27.01.2019г.

Из расчета пени по страховым взносам на ОМС (л.д.7) следует, что пени начислены за период с 28.01.2019г. по 28.07.2019г. на недоимку за 2017г. в сумме 214,20руб. Пени начислены на недоимку в сумме 4590руб. с 28.01.2019г. по 28.07.2019г. Налог уплачен 29.07.2019г.

Из расчета пени по страховым взносам на ОМС (л.д.7 оборот) следует, что пени начислены за период с 28.01.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2018г. в сумме 810,28руб. Пени начислены на недоимку в сумме 5840руб. за период до 29.07.2019г., далее на недоимку в сумме 4590руб. за период с 30.07.2019г. до 07.09.2020г., далее на недоимку в сумме 1129,49руб. за период с 08.09.2020г. по 31.12.2022г.

Из материалов дела следует, что в адрес Якобсон Н.Ю. выставлялись требования об уплате налога № по состоянию на 12.02.2018г. (л.д.54) на сумму налога 23400руб. (страховые взносы на ОПС 2017г.) и 4590руб. (на страховые взносы на ОМС 2017г.) со сроком уплаты до 28.02.2018г.

Требование об уплате налога № по состоянию на 21.01.2019г. (л.д.55) на сумму налога 2984руб. (на страховые ОПС за 2016г.), 26545руб. (страховые взносы на ОПС 2018г.) и 5840руб. (на страховые взносы на ОМС 2018г.) со сроком уплаты до 08.02.2019г.

В связи с несвоевременной оплатой данных страховых взносов по ОПС и ОМС были начислены вышеуказанные пени в общей сумме 10134,41 руб. (2297,25+1853,65+4507,30+451,73+214,20+810,28).

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в ред. от 22.12.2022г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в ст.48 НК РФ, согласно ч.3 которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При этом в соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ (в ред. на 21.11.2022г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ (в ред. от 14.07.2022г. по закону №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Частью 3 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Таким образом, суд исходит из того, что требование об уплате задолженности должно было быть направлено в адрес должника либо не позднее трех месяцев либо не позднее года, в зависимости от размера задолженности, с момента выявления недоимки, а далее в случае не уплаты административный истец вправе обратиться в суд втечении срока определенного ст.48 НК РФ в редакции, действующей на момента образования задолженности.

Как указано судом выше, в судебный участок №2 Заволжского судебного района г.Ярославля поступило заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Якобсон Н.Ю. 20.05.2024г., 22.05.2024г. вынесен судебный приказ №2а-1242/2024, и определением от 06.06.2024г. отменен. 02.12.2024г. административное исковое заявление поступило в суд.

Таким образом, суд приходит к следующему:

По расчету пени на недоимку по страховым взносам на ОПС по состоянию на 31.12.2022г. – недоимку выявили 17.01.2018г. (дата начала периода), следовательно, поскольку сумму недоимки за 2017г., 2018г. в сумме 2297,25 руб. не превышает 3000 руб., требование должно было быть направлено не позднее 18.01.2019г. Далее заявление могло было быть подано в суд не позднее 18.07.2022г. (3 года + 6 мес.), то есть срок истек.

По расчету пени на недоимку за 2017г. – недоимку выявили 28.01.2019г. (дата начала периода), следовательно, поскольку сумму недоимки за 2017г. в сумме 1853,65 руб. не превышает 3000 руб., требование должно было быть направлено не позднее 27.01.2020г. Далее заявление могло было быть подано в суд не позднее 26.06.2023г. (3 года + 6 мес.), то есть срок истек.

По расчету пени на недоимку за 2018г. – недоимку выявили 28.01.2019г. (дата начала периода), следовательно, поскольку сумму недоимки за 2018г. в сумме 4507,30 руб. не превышает 3000 руб., требование должно было быть направлено не позднее 27.01.2020г. Далее заявление могло было быть подано в суд не позднее 26.06.2023г. (3 года + 6 мес.), то есть срок истек.

По расчету пени на недоимку по страховым взносам на ОМС по состоянию на 31.12.2022г. – недоимку выявили 19.01.2018г. (дата начала периода), следовательно, поскольку сумму недоимки за 2017г., 2018г. в сумме 451,73 руб. не превышает 3000 руб., требование должно было быть направлено не позднее 18.01.2019г. Далее заявление могло было быть подано в суд не позднее 18.07.2022г. (3 года + 6 мес.), то есть срок истек.

По расчету пени на недоимку за 2017г. – недоимку выявили 28.01.2019г. (дата начала периода), следовательно, поскольку сумму недоимки за 2017г. в сумме 214,20 руб. не превышает 3000 руб., требование должно было быть направлено не позднее 27.01.2020г. Далее заявление могло было быть подано в суд не позднее 26.06.2023г. (3 года + 6 мес.), то есть срок истек.

По расчету пени на недоимку за 2018г. – недоимку выявили 28.01.2019г. (дата начала периода), следовательно, поскольку сумму недоимки за 2018г. в сумме 810,28 руб. не превышает 3000 руб., требование должно было быть направлено не позднее 27.01.2020г. Далее заявление могло было быть подано в суд не позднее 26.06.2023г. (3 года + 6 мес.), то есть срок истек.

Таким образом, недоимка в оставшейся сумме по состоянию на 31.12.2022г. в размере 10134,41 руб. также взысканию не подлежит.

Также административным истцом заявлено о взыскании суммы штрафа по налогу на НДФЛ за 2016г. – 1000руб., за 2017г. – 1000руб., за 2018г. – 1000руб.

Данные штрафы были начислены Якобсон Н.Ю. в связи с несвоевременным исполнением обязанности по представлению декларации по налогу на НДФЛ за 2016г., за 2017г. и 2018г., которые фактически были представлены одномоментно 08.07.2019г. (л.д.14-21, 24-32, 35-42).

В соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч.2 ст.227) и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (ч.5 ст.227 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.3 ст.229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

На основании результатов проведенной в отношении Якобсон Н.Ю. камеральной налоговой проверки, отраженных в актах от ДД.ММ.ГГГГ. № (л.д.22,33,43), были приняты решения о привлечении ее к ответственности за совершение налоговых правонарушений № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.23,34,44) и назначены штрафы по 1000руб. по каждому решению.

В адрес Якобсон Н.Ю. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.57) об уплате штрафа в общей сумме 3000руб. в срок до 30.03.2020г. То есть срок на предъявление неуплаченного штрафа ко взысканию в судебном порядке истек 30.09.2023г. (3г.+6м.). Заявление о выдаче судебного приказа было предъявлено также 20.05.2024г.

Также истцом заявлены пени в сумме 3924,20руб. на совокупную задолженность за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г., начисленные недоимку 27989,99руб. (л.д.8).

Из материалов дела следует, что в адрес Якобсон Н.Ю. было направлено требование № по состоянию на 25.09.2023г. о взыскании штрафа 3000руб., страховых взносов на ОПС за период с 01.01.2017г. по 31.12.2022г. – 23399,99руб., и на ОМС за периоды, истекшие до 01.01.2023г. – 4590руб., а всего 27989,99руб.

Однако поскольку входящая в совокупную задолженность сумма страховых взносов признана судом неправомерной, пени в указанном размере взысканию также не подлежат.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, в силу всего вышеизложенного, требования Межрайонной ИФНС России №10 по ЯО удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 290, 180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области, ИНН 7604380485 к Якобсон Наталье Юрьевне, ИНН №, о взыскании задолженности по налогам и пени, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Заволжский районный суд г.Ярославля в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.В.Пудова

Дело № 2а-2131/20 УИД 76RS0022-01-2020-002479-39 м.р. 21.12.2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 декабря 2020 года

Заволжский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Вороновой А.Н.,

при секретаре Новосельцевой С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Заволжскому району г.Ярославля к Я. о взыскании задолженности по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с административным иском к Я. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 14 755,91 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3 460,51 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 47,84 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 11,22 руб. без выдачи исполнительного документа.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности П. требования поддержала, пояснила, что спорные страховые взносы были удержаны с административного ответчика на основании судебного приказа, который впоследствии был отменен.

Административный ответчик Я. и ее представитель И. пояснили, что правомерность начисления страховых взносов не оспаривают, подтвердили уплату страховых взносов по судебному приказу, заявление Я. о повороте исполнения судебного приказа оставлено без удовлетворения, требований к административному истцу о в...

...зыскании данных денежных средств не имеют.

Выслушав стороны, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как видно из материалов дела, Я. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, о чем имеется запись в ЕГРИП. Я. с ДД.ММ.ГГГГ является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и зарегистрирован в УПФР, регистрационный № ПФР №

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов: - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; - на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 30000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за отчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года (29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода плателыцика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Сумма дохода Я. за 2019 год не превышала 300 000 руб.

Я. осуществляла предпринимательскую деятельность до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно фиксированный платеж страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составляет 14 755,91 руб. /26354 руб. Х 6 мес./ : 12 мес. + /29 354 руб. х 1 д./ : /12 мес. х 31 д./, фиксированный платеж страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию составляет 3 460,51 руб. /6884 руб. Х 6 мес./ : 12 мес. + /6884 руб. х 1 д./ : /12 мес. х 31 д./.

Таким образом, Я. должна была уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок на основании ст.75 НК РФ Я. начислены пени по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47,84 руб., пени по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,22 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Заволжского судебного района г. Ярославля выдан судебный приказ о взыскании с Я. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 14 755,91 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3 460,51 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 47,84 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 11,22 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению Я. отменен. В рамках исполнительного производства требования судебного приказа были исполнены в полном объеме. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ Я. отказано в удовлетворении заявления о повороте исполнения судебного приказа.

Тот факт, что судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам был исполнен, а впоследствии отменен, не освобождает суд от разрешения по существу заявленного требования, и служит основанием для указания судом, что решение суда не подлежит исполнению. При этом, суд также учитывает, что административным ответчиком требований об оспаривании начисления страховых взносов и их взыскании не заявлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с Я., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 14 755,91 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3 460,51 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 47,84 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 11,22 руб.

Решение не подлежит исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Ярославский областной суд через Заволжский районный суд г.Ярославля в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Н. Воронова