Юртова Антонина Васильевна

Дело № 2а-3141/2015

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пенза 28 декабря 2015 года

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Романовой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к Юртовой А.В. о взыскании налога на доходы физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к Юртовой А.В., указав, что Юртова А.В. согласно сведениям, поступившим в ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган от ФИО6, в октябре ДД.ММ.ГГГГ получила доход в этой организации в размере 3 000.00 руб.

Согласно справке о доходах за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ Юртовой А.В. был исчислен налог по доходам, облагаемым по ставке 13 % в сумме 390.00 руб., который не был удержан налоговым агентом.

В силу пункта 5 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты. Юртовой А.В. направлялось ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № на уплату налога на доходы физических лиц в сумме 390.00 руб. с установленными сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 195.00 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 195.00 руб. Налог оплачен частично ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 195.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По...

... второму сроку уплаты сумма налога в размере 195.00 руб. до настоящего времени не оплачена.

За неуплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 1.00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (расчет пени прилагается).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Юртовой А.В. было направлено ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога и пени за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ. с предложением уплатить имеющуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (почтовый реестр прилагается)

Согласно абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 29.11.2010г. № 324-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1500 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня /истечения указанного трехлетнегосрока. В связи с тем, что в установленный в требовании об уплате налога и пени срок, ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога и пени в бюджет, налоговым органом было направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ МССУ № Октябрьского района г. Пензы был выдан судебный приказ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность не погашена. В результате чего административным ответчиком нарушен п.1 ст.23, п.1 ст. 45 НК РФ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 31, 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ просила взыскать с Юртовой А.В. налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 195.00 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 1.00 руб.

В соответствии с ч. 3 ст. 291 КАС РФ, настоящее административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс) (ч. 1 ст. 292 КАС РФ).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).

Статья 75 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени при наличии просрочки по уплате сумм налогов и сборов

По своей сути пеня представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Так, согласно ч.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что Юртова А.В. согласно сведениям, поступившим в ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган от ФИО6, в октябре ДД.ММ.ГГГГ получила доход в этой организации в размере 3 000.00 руб.

Согласно справке о доходах за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ Юртовой А.В. был исчислен налог по доходам, облагаемым по ставке 13 % в сумме 390.00 руб., который не был удержан налоговым агентом.

В силу пункта 5 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты. Юртовой А.В. направлялось ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № на уплату налога на доходы физических лиц в сумме 390.00 руб. с установленными сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 195.00 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 195.00 руб. Налог оплачен частично ДД.ММ.ГГГГ в сумме 195.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По второму сроку уплаты сумма налога в размере 195.00 руб. до настоящего времени не оплачена.

За неуплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 1.00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет пени прилагается).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Юртовой А.В. было направлено ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога и пени за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить имеющуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (почтовый реестр прилагается)

Согласно абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 29.11.2010г. № 324-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1500 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня /истечения указанного трехлетнегосрока. В связи с тем, что в установленный в требовании об уплате налога и пени срок, ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога и пени в бюджет, налоговым органом было направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ МССУ № Октябрьского района г. Пензы был выдан судебный приказ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность не погашена.

С представленным налоговым органом расчетом налога и пеней, предъявленных к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета пени, приведенная в расчете, также является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Ответчик доказательства уплаты задолженности по налогу и пени, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер налога и пени исчислен налоговым органом неправильно, не представила.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок требования об уплате налога (сбора), пеней и штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании соответствующих сумм за счет имущества данного физического лица (в т.ч. денежных средств на счетах в банках и наличных денежных средств), в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (сбора), пеней, штрафа.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Настоящее исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания пени истцом не пропущены и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что Юртова А.В. в установленный законом срок требование налогового органа об уплате налога и пени не исполнила, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования о взыскании с нее налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 196 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к Юртовой А.В. о взыскании налога на доходы физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога удовлетворить.

Взыскать с Юртовой А.В., проживающей по <адрес>, налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 195 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 1.00 руб.

Взыскать с Юртовой А.В. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Председательствующий

Дело № 2а-1305/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2019 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Бобылевой Е.С.

при секретаре Власовой Т.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району города Пензы к Юртовой Антонине Васильевне о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Октябрьскому району города Пензы обратился в суд с названным административным иском к административному ответчику Юртовой А.В., указывая на следующее:

Согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, Юртова А.В. имеет в собственности земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 13225993, дата регистрации права 11.09.2009 г., дата утраты права 29.05.2018 г.; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 10683, дата регистрации права 01.01.2009 г.. Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Решением Собрания представителей г.Никольска Никольского района от 12.08.2005 N 61-11/4 "Об установлении земельного налога на территории города Никольска Никольского района Пензенской области" установлены налоговые ставки земельного налога в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенном пункте и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся в жилищно-коммунального комплекса)) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства. На основании статей 391, 394, 396 НК РФ должнику исчислен земельный налог за 2014, 2015, 2016 годы (налоговое уведомление № 53807104 от 23.09.2017 г.) за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, в общей сумме 4 430 руб. из следующего расчета: за 2014 год - 153960610 руб. (налоговая база - стоимость имущества) х 11000/3377 (доля в праве) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, в течение которых имущество находилось в собственности) = 1 504 руб.; за 2015 год - 153960610 руб. (налоговая база - стоимость имущества) х 11000/3377 (доля в праве) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, в течение которых имущество находилось в собственности) = 1504,0 руб.; за 2016 год - 145519870 руб. (налоговая база - стоимость имущества) х 11000/3377 (доля в праве) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, в течение которых имущество находилось в собственности) = 1422,0 руб.. В налоговом уведомлении № 53807104 от 23.09.2017 г. установлен срок для добровольной уплаты не позднее 01.12.2017 г.. Расчет суммы земельного налога содержится в налоговом уведомлении. Юртова А.В. не исполнила обязанность по своевременной уплате земельного налога. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцие...

...й в соответствии со статьей 75 НК РФ исчислены пени в сумме 65,45 руб. из следующего расчета: размер недоимки для расчета пени – 1 504 руб. (за 2014 год), умноженное на одну трехсотую действующую ставку рефинансирования ЦБ 8,25%/300 (0,000275), умноженное на число дней просрочки 16 дней (с 02.12.2017 по 17.12.2017) = 6,62 руб., размер недоимки для расчета пени – 1 504 руб. (за 2014 год), умноженное на одну трехсотую действующую ставку рефинансирования ЦБ 7,75%/300 (0,0002583), умноженное на число дней просрочки 56 дней (с 18.12.2017 по 11.02.2018) = 21,76 руб., размер недоимки для расчета пени – 1 504 руб. (за 2014 год), умноженное на одну трехсотую действующую ставку рефинансирования ЦБ 7,5%/300 (0,00025), умноженное на число дней просрочки 6 дней (с 12.02.2018 по 17.02.2018) = 2,26 руб., размер недоимки для расчета пени – 1 504 руб. (за 2015 год), умноженное на одну трехсотую действующую ставку рефинансирования ЦБ 8,25%/300 (0,000275), умноженное на число дней просрочки 16 дней (с 02.12.2017 по 17.12.2017) = 6,62 руб., размер недоимки для расчета пени – 1 504 руб. (за 2015 год), умноженное на одну трехсотую действующую ставку рефинансирования ЦБ 7,75%/300 (0,0002583), умноженное на число дней просрочки 56 дней (с 18.12.2017 по 11.02.2018) = 21,76 руб., размер недоимки для расчета пени - 1 504 руб. (за 2015 год), умноженное на одну трехсотую действующую ставку рефинансирования ЦБ 7,5%/300 (0,00025), умноженное на число дней просрочки 14 дней (с 12.02.2018 по 25.02.2018) = 5,26 руб., размер недоимки для расчета пени – 1 422 руб. (за 2016 год), умноженное на одну трехсотую действующую ставку рефинансирования ЦБ 8,25%/300 (0,000275), умноженное на число дней просрочки 16 дней (с 02.12.2017 по 17.12.2017) = 6,26 руб., размер недоимки для расчета пени – 1 422 руб. (за 2016 год), умноженное на одну трехсотую действующую ставку рефинансирования ЦБ 7,75%/300 (0,0002583), умноженное на число дней просрочки 56 дней (с 18.12.2017 по 11.02.2018) = 20,57 руб., размер недоимки для расчета пени – 1 422 руб. (за 2016 год), умноженное на одну трехсотую действующую ставку рефинансирования ЦБ 7,5%/300 (0,00025), умноженное на число дней просрочки 14 дней (с 12.02.2018 по 25.02.2018) = 4,98 руб.. Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в отношении Юртовой А.В. выставлено требование от 26.02.2018 № 608 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по земельному налогу в сумме 4 430 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 65,45 руб., а всего в сумме 4 495,45 руб.. Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г.Пензы 07.12.2018 г. был выдан судебный приказ № 2а-1714/18 о взыскании с административного ответчика, указанных налога и пени. Определением от 05.04.2019 г. мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г.Пензы отменен указанный судебный приказ.

На основании вышеизложенного, ссылаясь на ст.ст.31, 48 НК РФ, ст.286 КАС РФ, административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2014 г. в размере 1 504 руб., за 2015 г. – 1 504 руб., за 2016 г. – 1 422 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 65,45 руб., а всего 4 495,45 руб..

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району города Пензы в суд для рассмотрения дела, включая настоящее судебное заседание, не явился, о времени и месте его проведения извещены, начальник - советник государственной гражданской службы РФ 1 класса ФИО4 представила письменные заявления с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик Юртова А.В. в суд для рассмотрения дела не явилась, о времени и месте проведения судебных заседаний извещалась по месту жительства, о причинах неявки не уведомила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы, и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги ….

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги …

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч.1 ст.19, налогоплательщиками признаются … физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать … налоги ….

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога … возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах ….

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах … обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога … (п.2 ст.44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, … ; обязанность по уплате налога … должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз.1 и 2 п.1 ст.45 НК РФ).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз.1 п.2 ст.45 НК РФ).

Как указано в п.6 ст.45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 и абз.1 и 2 п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган … ; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст.45 НК РФ).

В соответствии с абз.1, 2 и 3 ст.12 НК РФ местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи; местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах; местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов), если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи; местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов) в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.

Согласно ст.17 НК РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, в том числе, сведениями Управления Росреестра по Пензенской области, представленными в Инспекцию в электронном виде, что Юртова А.В. имела в собственности земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 13 225 993 кв.м, дата регистрации права 11.09.2009 г., дата утраты права 29.05.2018 г., и имеет в собственности земельный участок по адресу: 440047, Россия, <адрес> с кадастровым номером №, площадью 10 683 кв.м, дата регистрации права 01.01.2009 г..

Согласно ст.65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным; формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу абз.1 п.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с абз.1 п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из п.1 ст.390 НК РФ следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей; в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка; налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю); при этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Из абз.1 п.1.1. ст.391 НК РФ следует, что изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.2 ст.391 НК РФ Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу п.1 ст.392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год

В соответствии с абз.1-3 подп.1 п.1 и подп.2 п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из п.1 и п.3 ст.396 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абз.3 п.1 и абз.1 п.4 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Решением Собрания представителей г.Никольска Никольского района Пензенской области от 12.08.2005 N 61-11/4 "Об установлении земельного налога на территории города Никольска Никольского района Пензенской области" установлены налоговые ставки земельного налога в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенном пункте и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся в жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Налогоплательщику Юртовой А.В. был исчислен земельный налог за 2014, 2015, 2016 годы (налоговое уведомление № 53807104 от 23.09.2017 г.) за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, в общей сумме 4 430 руб., исходя из следующего расчета: за 2014 год - 153960610 руб. (налоговая база - стоимость имущества) х 11000/3377 (доля в праве) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, в течение которых имущество находилось в собственности) = 1 504 руб.; за 2015 год - 153960610 руб. (налоговая база - стоимость имущества) х 11000/3377 (доля в праве) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев в течение которых имущество находилось в собственности) = 1 504 руб.; за 2016 год - 145519870 руб. (налоговая база - стоимость имущества) х 11000/3377 (доля в праве) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, в течение которых имущество находилось в собственности) = 1 422 руб..

В адрес Юртовой А.В. было направлено налоговое уведомление № 53807104 от 23.09.2017 года, в частности, на уплату земельного налога за 2014 г. в сумме 1 504 руб., за 2015 г. – 1 504 руб., за 2016 г. – 1 422 руб., а всего 4 430 руб., в срок не позднее 01.12.2017 года.

Названное налоговое уведомление было направлено налоговым органом Юртовой А.В. по месту ее жительства.

Между тем, Юртова А.В. в установленный законом срок земельный налог за 2014, 2015 г. и 2016 г. в бюджет не уплатила, в связи с чем в рамках статьи 75 НК РФ ей были начислены пени.

Требованием № 608 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26.02.2018 года Юртова А.В. поставлена в известность, в частности, об имеющейся недоимке по земельному налогу за 2014 г. в сумме 1 504 руб., за 2015 г. – 1 504 руб., за 2016 г. – 1 422 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017 года и начисленных пени в размере 65,45 руб., которые необходимо погасить в срок до 23.04.2018 года.

Данное обстоятельство подтверждается представленными административным истцом копиями: указанного требования, списка на отправку заказной почтовой корреспонденции со штемпелями «Почты России» на имя Юртовой А.В..

В соответствии с п.п.9, 14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы, в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, … иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно абз.1 п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (…), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (…), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (…) заявления о взыскании в суд (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

Как отмечено в абз.4 п.1 ст.48 НК РФ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (…) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, ….

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (…) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст.48 НК РФ.

Из абз.3 п.2 ст.48 НК РФ следует, что, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Юртовой А.В. недоимки по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 годы и начисленных пеней ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы обратилась первоначально к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского района г.Пензы.

Судебным приказом от 07.12.2018 г. с ответчика была взыскана задолженность по уплате налогов и пени, однако определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г.Пензы от 05.04.2019 г. данный судебный приказ был отменен по заявлению Юртовой А.В..

Из абз.2 и 3 п.3 ст.48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 14.06.2019 г., то есть в шестимесячный срок, предусмотренный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ.

Таким образом, срок обращения в суд с рассматриваемым административном иском, предусмотренный законодательством РФ для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущен, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что Юртова А.В. в установленный законом срок не исполнила требование налогового органа об уплате земельного налога за 2014, 2015 и 2016 годы в общей сумме 4 430 руб. и пени в размере 65,45 руб., в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к Юртовой А.В. подлежит удовлетворению в полном объеме.

При этом суд отмечает, что расчеты налогов и пени налоговым органом сделаны правильно.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в суд был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району города Пензы к Юртовой Антонине Васильевне о взыскании налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с Юртовой Антонины Васильевны задолженность по земельному налогу за 2014 г. в размере 1 504 руб., за 2015 г. в размере 1 504 руб., за 2016 г. в размере 1 422 руб., пени в размере 65,45 руб., а всего 4 495,45 руб..

Взыскать с Юртовой Антонины Васильевны государственную пошлину в доход федерального бюджета 400 руб..

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г.Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 26.07.2019 года.

СУДЬЯ