Загидуллин Зуфар Закариевич

66RS0051-01-2020-003500-54

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Серов 08 февраля 2021 года

Серовский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Воронковой И.В., при секретаре судебного заседания Беркутовой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-149/2021 по административному иску

Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к Загидуллину Зуфару Закариевичу о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество и пени

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №26 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к Загидуллину З.З. о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество и пени в общем размере 338 рублей 52 копейки за 2014 -2016 год.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик имеет задолженность по налогам и пени, при этом требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с чем просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 - 2016 в размере 338 рублей 52 копейки, а также просил о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд за взысканием указанной суммы задолженности по налогу на имущество и пени, мотивируя тем, в целом процедура взыскания задолженности по налогу налоговым органом соблюдена, а именно выставлены уведомления и требования об уплате ...

...налога. Кроме этого, налоги являются составной частью доходов бюджетной системы Российской Федерации, за счет которой исполняются публичные обязанности государства и муниципальных образований, в связи с чем неуплата налогов нарушает их права.

Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в суд направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о его времени и месте была извещен надлежащим образом судебной повесткой, которая не получена, возвращена в суд с отметкой истек срок хранения, при указанном об инициировании административного дела Загидуллин З.З. знал, в связи с тем, что получил административное исковое заявление по адресу своей регистрации и фактического проживания.

На основании Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть административный иск при состоявшейся явке в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Суд, учитывая доводы административного истца, оценив доказательства по делу на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз.3 п.1настоящей статьи (ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (ст.404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Судом установлено, подтверждается доказательствами по делу, что в собственности Загидуллина З.З. имеется в равнодолевой собственности налогооблагаемое имущество (1/2 доля в праве собственности) в виде жилого дома по адресу: <адрес>.

Доказательств того, что указанное недвижимое имущество разрушено или отчуждено судом не добыто, самим налогоплательщиком не представлено.

Решением Серовской городской Думы от 27.10.2005 N70 «Об установлении налога на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей в спорные периоды) установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013. Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в зависимости от вида объекта налогообложения:

1) по жилым объектам в соответствии с подп.1 - 2 п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации согласно приложению N1;

2) по нежилым объектам в соответствии с подп.3 - 6 п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации согласно приложению N 2.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300 000 рублей (включительно) составляет 0,1%.

Сумма налога на имущество за 2014 в размере 91 рубль, за 2015 в размере 105 рублей, за 2016 год в размере 121 рубль определена налоговым органом правильно, исходя из установленных ставок и налоговой базы, которая на территории Свердловской области определяется исходя из инвентаризационной стоимости налогооблагаемого имущества, доли в праве собственности и количества месяцев его использования в налоговом периоде.

В связи с тем, что налог на имущество уплачен несвоевременно, налоговым органом на основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислены пени за период с даты, следующей за датой уплаты налога до даты выставления требования об уплате налога, расчет пени проверен судом, признан верным, иного расчета стороной налогоплательщика не представлено.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.1, подп.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

П.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

На основании п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из налоговых уведомлений представленных административным истцом в материалы дела следует, что налог на имущество определен налоговым органом в соответствии с указанными нормами налогового законодательства.

Так, в налоговом уведомлении № от 24.04.2015 со сроком уплаты до 01.10.2015, отражена общая сумма налога на имущество за 2014 в размере 91 рубль.

Сумма по налоговому уведомлению составляет менее 500 рублей, в связи с чем на основании п.1 ст.70 Налогового Кодекса Российской Федерации, требование возможно к выставлению налогоплательщику в течение 1 года с даты неисполнения налогового уведомления.

В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика по почте, заблаговременно.

Обязанность по уплате указанных налогов в установленный законом срок, отраженный для сведения налогоплательщика в налоговом уведомлении, Загидуллиным З.З. в полном объеме не исполнена.

После выявления, что на 11.08.2016 налог не уплачен, налоговый орган составил требование № от 11.08.2016 об уплате налогов, которое было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика в порядке и сроки, предусмотренные ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с установлением срока уплаты до 20.09.2016, с указанием суммы задолженности по налогу на имущество – 91 рубль и пени 8 рублей 14 копеек.

Налоговое требование направлено в адрес Загидуллина З.З. по почте.

К установленному сроку требование налогового органа исполнено Загидуллиным З.З. не было.

В налоговом уведомлении № от 25.08.2016 со сроком уплаты до 01.12.2016, отражена общая сумма налога на имущество за 2015 в размере 105 рублей.

Налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика по почте, заблаговременно.

Обязанность по уплате указанного налога в установленный законом срок, отраженный для сведения налогоплательщика в налоговом уведомлении, Загидуллиным З.З. в полном объеме не исполнена.

После выявления, что на 13.11.2017 налог не уплачен, налоговый орган составил требование № от 13.11.2017 об уплате налогов, которое было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика в порядке и сроки, предусмотренные ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с установлением срока уплаты до 16.01.2018, с указанием суммы задолженности по налогу на имущество – 105 рублей и пени 11 рублей 32 копейки.

Налоговое требование направлено в адрес Загидуллина З.З. по почте.

К установленному сроку требование налогового органа исполнено Загидуллиным З.З. не было.

В налоговом уведомлении № от 10.07.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017, отражена общая сумма налога на имущество за 2016 в размере 121 рубль.

Налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика по почте, заблаговременно.

Обязанность по уплате указанных налогов в установленный законом срок, отраженный для сведения налогоплательщика в налоговом уведомлении, Загидуллиным З.З. в полном объеме не исполнена.

После выявления, что на 05.02.2018 налог не уплачен, налоговый орган составил требование № от 05.02.2018 об уплате налогов, которое было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика в порядке и сроки, предусмотренные ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с установлением срока уплаты до 02.04.2018, с указанием суммы задолженности по налогу на имущество – 121 рубль и пени 2 рубля 06 копеек.

Налоговое требование направлено в адрес Загидуллина З.З. по почте.

К установленному сроку требование налогового органа исполнено Загидуллиным З.З. не было.

Таким образом, итоговая сумма задолженности составила 338 рублей 52 копейки, в том числе:

- за 2014 по налогу на имущество физических лиц – 91 рубль и пени 8 рублей 14 копеек;

-за 2015 по налогу на имущество физических лиц – 105 рублей и пени 11 рублей 32 копейки;

-за 2016 по налогу на имущество физических лиц – 121 рубль и пени 2 рубля 06 копеек.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

МИ ФНС России №26 по Свердловской области 15.06.2020 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Загидуллина З.З. недоимки по налогу на имущество и пени за 2014-2016 в сумме 475 рублей 51 копейка за период 2014-2017.

Судебный приказ был выдан 19.06.2020, отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи от 28.07.2020.

В Серовский районный суд Свердловской области посредством почтовой связи налоговый орган обратился 10.11.2020.

Суд отмечает, что после получения судебного приказа, Загидуллин З.З. обратился к мировому судье в заявлением о его отмене по основанию несогласия с ним, а также обратился в налоговый орган в заявлением от 28.07.2020 о предоставлении льготы, по причине того, что является пенсионером, указанное заявление было рассмотрено и удовлетворено налоговым органом, налог на имущество пересчитан, включая 2017, в связи с чем в суд налоговый орган обратился с административным заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени за период 2014-2016.

Разрешая требования МИ ФНС России N26 по Свердловской области, суд, проверив порядок, процедуру взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, сроки обращения в суд, приходит к выводу о том, что налоговым органом срок на обращение в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогу за налоговые периоды 2014, 2015 и 2016 пропущен.

Судом установлено и следует из материалов дела, что задолженность по налогу на имущество и пени не превысила сумму в размере 3 000 рублей, в связи с чем к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в течение 6 месяцев по истечении 3-х летнего срока исполнения самого раннего требования, то есть требования № от 11.08.2016 со сроком исполнения до 20.09.2016, то есть до 20.03.2020, тогда как уже было указано выше к мировому судье налоговый орган обратился только 15.06.2020, то есть с пропуском установленного законом срока обращения в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 N367-О и от 18.07.2006 N308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Суд не соглашается с доводами налогового органа о наличии оснований для восстановления пропущенного процессуального срока и приходит к выводу об отсутствии уважительных причин для восстановления налоговому органу пропущенного процессуального срока, полагает, что у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, с административным иском в суд.

Доказательств, наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд, объективно препятствовавших обращению в суд в установленный законом не усматривается.

Заявляя о восстановлении срока, налоговый орган ссылается на то, что предметом спора является задолженность по налогам, пеням, штрафам, уплачиваемым в бюджет Российской Федерации, взыскиваемая сумма является значительной и имеет существенное значение для формирования бюджета местного уровня. Вместе с тем, доказательств уважительности пропуска срока обращения с заявлением в суд истцом не приведено, ссылка лишь на социальную значимость взыскиваемой суммы задолженности, таковым обстоятельством не является.

МИ ФНС России N26 по Свердловской области является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Суд полагает, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд в установленные сроки, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и пени, административным истцом не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд и отсутствие оснований для его восстановления.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22.03.2012 N479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение МИ ФНС России N26 по Свердловской области установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии с ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Ч.5 ст.180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В связи с изложенным суд приходит к выводу о пропуске административным истцом установленного законом срока на обращение в суд в отсутствие к тому уважительных причин, в связи с чем приходит к выводу об отказе в восстановлении пропущенного срока, а, следовательно, отказе в удовлетворении административного иска.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований МИ ФНС России №26 по Свердловской области к Загидуллину Зуфару Закариевичу о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество и пени за 2014, 2015 и 2016 в общей сумме 338 рублей 52 копейки - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Серовский районный суд.

Судья Серовского районного суда И.В. Воронкова

Мотивированное решение в окончательной

форме составлено 20.02.2021

Судья Серовского районного суда И.В. Воронкова