Заянковская Злата Владимировна

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Жуковский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Киселевой Н.В., при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску ФИО3 № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС ФИО3 № по <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением, которым просит взыскать с административного ответчика ФИО2 пени по уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 7191,60 рублей, штраф в размере 15 600 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23 400 рублей.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО2 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № по заявлению ФИО3 № по <адрес> о взыскании с ФИО2 пени по уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7191,60 рублей, штрафа в размере 15 600 рублей; штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результат...

...а инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штрафа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23 400 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Поскольку оплата пени до настоящего момента не была произведена, административный истец просит взыскать образовавшуюся задолженность в судебном порядке.

Административный истец: ФИО3 № по <адрес> в судебном заседании поддержала заявленные требования.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав ФИО3 административного истца, оценив представленные по делу доказательства, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Судом установлено, что в рамках проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом установлено, что налогоплательщиком не исполнена обязанность в соответствии с положениями пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ не представлена декларация по ф. 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, срок представления декларации - ДД.ММ.ГГГГ (п. 1 ст. 229 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

При исчислении налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

При исчислении налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности, сумма полученного каждым из участников совместной собственности дохода определяется для всех участников совместной собственности в равных долях.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, в 2020 году ФИО2 продан объект недвижимого имущества (квартира), находящийся по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, стоимость (цена сделки) составила: 2200000 руб., 70% от кадастровой стоимости составило 925403,40 руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ. Данная квартира принадлежит налогоплательщику на основании свидетельства о праве на наследство по закону. Дата смерти наследодателя ДД.ММ.ГГГГ.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за ДД.ММ.ГГГГ год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ в размере 1 000 000 рублей, составляет: 22000001000000=1200000х13%=156000 рублей.

В адрес налогоплательщика направлено требование о представлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ.

В ответ на требование налогоплательщиком не представлены документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением указанного имущества.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года в следующих случаях:

- право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования (по договору дарения) от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

- право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

- в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.

В остальных случаях предельный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет.

Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, с учетом особенностей, установленных пп. 2 п. 2 ст.220 НК РФ.

По результатам проверки установлен факт нарушения п.1 ст.229 НК РФ, выразившийся в непредставлении в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы декларации 3-НДФЛ по налогу на доходы за ДД.ММ.ГГГГ год. Срок представления декларации - ДД.ММ.ГГГГ, дата исчисления налога налоговым органом на основе имеющихся у него документов (сведений) - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета: влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Также установлен факт неуплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с непредставлением декларации по ф. 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год и не исчислением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества.

В соответствии со ст. 122 НК РФ установлен факт неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), что влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).Всего по результатам проверки установлены нарушения положений ст.ст., 214.10, 220, 228, 229 НК РФ. В соответствии с пп.4 п.5 ст.101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Таким образом, в соответствии с пп.3 п.1 ст.112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. Таким образом, установленные обстоятельства, а именно: налогоплательщик относится к физическим лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", признаются обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, в связи с чем, сумма штрафных санкций, предусмотренная ст.ст. 119, 122 НК РФ, была уменьшена налоговым органом. Расчет штрафа по ст. 119 НК РФ (штраф составляет 30% от суммы налога к уплате по результатам проведенной проверки, так как на момент составления акта налоговой проверки нарушен срок представления декларации: срок представления декларации - ДД.ММ.ГГГГ, дата составления акта налоговой проверки - ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев - 6) - социальная льгота, расчет: 156 000 х 30% = 46 800 рублей (размер штрафа без учета смягчающих обстоятельств): 2 = 23 400 рублей (размер штрафа с учетом смягчающего обстоятельства). Таким образом, размер штрафных санкций, с учетом обстоятельств смягчающих ответственность, предусмотренной ст. 119 НК РФ составляет 23 400 рублей. Расчет штрафа по ст. 122 НК РФ: - социальная льгота, расчет: 156 000 х 20% = 31 200 рублей (размер штрафа без учета смягчающих обстоятельств): 2 = 15 600 рублей (размер штрафа с учетом смягчающего обстоятельства). Таким образом, размер штрафных санкций, с учетом обстоятельств смягчающих ответственность, предусмотренной ст. 122 НК РФ составляет 15 600 рублей. Возражения и иные доводы по Акту камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 не представлены. Согласно решению от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а так же начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Основания для отказа в привлечении к налоговой ответственности отсутствуют. В случае направления копии решения по почте заказным письмом решение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.13 ст. 101 НК РФ). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его ФИО3) (п.9 ст.101 НК РФ). Решение от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику направлено ДД.ММ.ГГГГ по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ Вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщиком Решение не обжаловалось. Налогоплательщику ФИО2 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена оплата налога в размере 156 000 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в этот период ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Соответственно, размер задолженности ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ составляет: пени – 7191,60 рублей, штраф – 15 600 рублей, всего 22 791,60 рублей. Размер задолженности ФИО2 за 2020 год по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) составляет 23 400 рублей. На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО2 не погашена. Согласно статье 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № по заявлению ФИО3 № по <адрес> о взыскании с ФИО2 пени по уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7191,60 рублей, штрафа в размере 15 600 рублей; штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штрафа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23 400 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа.

В Жуковский городской суд административный истец обратился своевременно ДД.ММ.ГГГГ, представив расчет заявленных требований.

В силу ч.1 ст. 61 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца о возникновении у него обязанности по уплате пени и правильность произведенного налоговой инспекцией расчета, либо альтернативный расчет долга, не представлено.

Суд находит возможным с расчетом административного истца согласиться, поскольку задолженность исчислена в установленном законом порядке.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования заявлены правомерно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1585,75 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск ФИО3 № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов за ДД.ММ.ГГГГ год, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ: пеня в размере 7191,60 руб., штраф в размере 15600 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23400 рублей. На общую сумму 46 191,60 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в размере 1585,75 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Жуковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Киселева

Мотивированное решение

изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.