Желнов Александр Алексеевич

Дело № 2а-734/2025

64RS0046-01-2024-008438-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2025 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Гараниной Е.В.,

при секретаре Федотове Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к Желнову А.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилось с иском к Желнову А.А. в котором указала, что

Желнов А.А. с 07.06.2005 по 09.12.2020 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В силу пп. 1.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 руб. за 2019 год., в фиксированном размере 20 318 руб. за 2020 год.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 6 884,00 руб. за 2019 год, 8 426,00 руб. за 2020 год.

Так как, Желнов А.А. прекратил свою деятельность 09.12.2020, расчет страховых взносов за 2020 год произведен следующим образом: сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год 19 166,40 руб., а на обя...

...зательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год 7 927,69 руб.

Налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил Желнову А.А, транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

<данные изъяты> л.с. 3120 регистрационный знак №:

за 2016 год: 320*80*1*12/12 = 25 600,00 руб.;

за 2017 год: 320*82*1*12/12 = 26 240,00 руб.;

за 2018 год: 320*82*1*12/12 = 26 240,00 руб.;

за 2019 год: 320*82*1*12/12 = 26 240,00 руб.;

за 2020 год: 320*82*1*12/12 = 26 240,00 руб.;

<данные изъяты> л.с. 290 регистрационный знак №:

за 2016 год: 290*80*1*12/12 = 23 200,00 руб.;

за 2017 год: 290*82*1*12/12 = 23 780,00 руб.;

за 2018 год: 290*82*1*12/12 = 23 780,00 руб.;

за 2019 год: 290*82*1*12/12 = 23 780,00 руб.;

за 2020 год: 290*82*1*12/12 = 23 780,00 руб.;

<данные изъяты> л.с. 69 регистрационный знак №:

за 2016 год: 69*14*1*12/12 = 966,00 руб.;

за 2017 год: 69*14*1*12/12 = 966,00 руб.;

за 2018 год: 69*14*1*12/12 = 966,00 руб.;

за 2019 год: 69*14*1*12/12 = 966,00 руб.;

за 2020 год: 69*14*1*12/12 = 966,00 руб.;

<данные изъяты> 255 л.с. 192 регистрационный знак №

за 2016 год: 192*40*1*12/12 = 7 680,00 руб.;

за 2017 год: 192*42*1*12/12 = 8 064,00 руб.;

за 2018 год: 192*42*1*12/12 = 8 064,00 руб.;

за 2019 год: 192*42*1*12/12 = 8 064,00 руб.;

за 2020 год: 192*42*1*12/12 = 8 064,00 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление:

№ от 04.07.2017 на уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 57 446 руб.;

№ от 14.07.2018 на уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 59 050 руб., налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 21 276 руб.;

№ от 11.07.2019 на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 59 050 руб.;

№ от 03.08.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 59 050 руб.;

№ от 01.09.2021 на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 59 050 руб.;

После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Пени, начисленные на задолженность транспортному налогу за 2020 год на сумму 59 050 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 гг. в размере 2 458,45 руб.

Пени, начисленные на задолженность транспортному налогу за 2019 год на сумму 59 050 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 гг. в размере 2 241,94 руб.

Пени, начисленные на задолженность транспортному налогу за 2018 год на сумму 59 050 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 гг. в размере 2 458,45 руб.

Пени, начисленные на задолженность транспортному налогу за 2017 год на сумму 59 050 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 гг. в размере 2 458,45 руб.

Пени, начисленные на задолженность транспортному налогу за 2016 год на сумму 57 446 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 гг. в размере 2 296,88 руб.

Пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 7 927,69 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 гг. в размере 330.06 руб.

Пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму 6 884 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 гг. в размере 595,16 руб.

Пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 19 116,40 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 гг. в размере 795,88 руб.

Пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму 29 354 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 гг. в размере 1 130,38 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, сформированы требования № от 05.06.2022 об уплате пени, начисленные по налогу страховых взносов на обязательное страхование ОПС и ОМС в сумме 2 634,66. 00руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу в сумме 12 765,47 рублей. Срок добровольного исполнения требования установлен до 17 ноября 2022 года (ШПИ 80534575901814).

Так как данное требование оставлено без исполнения, Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области обратилась 07.12.2022 в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени с Желнова А.А.

Мировым судьей судебного участка №9 Ленинского района г. Саратова исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова от 07.12.2022 года вынесен судебный приказ № 2а-6308/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу Межрайонная ИФНС №20 по Саратовской области.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 07.12.2022 Желнов А.А. обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи от 28.05.2024 судебный приказ отменен.

Поскольку задолженность не погашена, указанные суммы истец просит взыскать с ответчика.

Истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Желнов А.А. с 07.06.2005 по 09.12.2020 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В соответствии с п.1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

В соответствии с и 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

В силу пп. 1.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 руб. за 2019 год., в фиксированном размере 20 318 руб. за 2020 год.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 6 884,00 руб. за 2019 год, 8 426,00 руб. за 2020 год.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Так как, Желнов А.А. прекратил свою деятельность 09.12.2020, расчет страховых взносов за 2020 год произведен следующим образом:

полных месяцев -11;

календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце прекращения деятельности — 31;

календарных дней в месяце прекращения деятельности- 9.

На обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020:

сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 20 318,00 руб.

20 318 руб.: 12 мес. = 1 693,16 руб. в месяц;

1 693,16 руб.:31 дн. х 9 дн. = 491,56 руб. за декабрь 2020;

1 693,16 руб. х 11мес.+ 491,56 руб. = 19 166,40 руб.

На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020:

сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год составляет 8 426,00 рублей.

8 426 руб.: 12 мес. = 702,16 руб. в месяц;

702,16 руб.: 31дн. х 9 дн. = 203,85 руб. за декабрь 2020,

702,16 руб. х 11 мес. + 203,85 руб. = 7 927,69 руб.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил Желнову А.А. транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

<данные изъяты> л.с. 3120 регистрационный знак №:

за 2016 год: 320*80*1*12/12 = 25 600,00 руб.;

за 2017 год: 320*82*1*12/12 = 26 240,00 руб.;

за 2018 год: 320*82*1*12/12 = 26 240,00 руб.;

за 2019 год: 320*82*1*12/12 = 26 240,00 руб.;

за 2020 год: 320*82*1*12/12 = 26 240,00 руб.;

<данные изъяты> л.с. 290 регистрационный знак №

за 2016 год: 290*80*1*12/12 = 23 200,00 руб.;

за 2017 год: 290*82*1*12/12 = 23 780,00 руб.;

за 2018 год: 290*82*1*12/12 = 23 780,00 руб.;

за 2019 год: 290*82*1*12/12 = 23 780,00 руб.;

за 2020 год: 290*82*1*12/12 = 23 780,00 руб.;

<данные изъяты> л.с. 69 регистрационный знак №:

за 2016 год: 69*14*1*12/12 = 966,00 руб.;

за 2017 год: 69*14*1*12/12 = 966,00 руб.;

за 2018 год: 69*14*1*12/12 = 966,00 руб.;

за 2019 год: 69*14*1*12/12 = 966,00 руб.;

за 2020 год: 69*14*1*12/12 = 966,00 руб.;

<данные изъяты> л.с. 192 регистрационный знак №№

за 2016 год: 192*40*1*12/12 = 7 680,00 руб.;

за 2017 год: 192*42*1*12/12 = 8 064,00 руб.;

за 2018 год: 192*42*1*12/12 = 8 064,00 руб.;

за 2019 год: 192*42*1*12/12 = 8 064,00 руб.;

за 2020 год: 192*42*1*12/12 = 8 064,00 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление:

№ от 04.07.2017 на уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 57 446 руб.;

№ от 14.07.2018 на уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 59 050 руб., налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 21 276 руб.;

№ от 11.07.2019 на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 59 050 руб.;

№ от 03.08.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 59 050 руб.;

№ от 01.09.2021 на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 59 050 руб.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

О взыскании задолженности за 2017-2018,2019 гг. по страховым взносам на ОМС и ОПС в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова вынесен 10.12.2021 судебный приказ № 2а-4261/2021, который был направлен на исполнение в Ленинский РОСП №1 г.Саратова (постановление об объединении ИП от 19.12.2023).

О взыскании задолженности за 2016 год по транспортному налогу в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова вынесен 29.03.2018 судебный приказ № 2-647/2018, который был направлен на исполнение в Ленинский РОСП №1 г. Саратова (постановление о возбуждении ИП от 07.11.2018 г.) исполнительное производство окончено 26.11.2019 г. фактическим исполнением.

О взыскании задолженности за 2017 год по транспортному налогу в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г.Саратова вынесен 29.07.2019 судебный приказ № 2а-1699/2019, который был направлен на исполнение в Ленинский РОСП №1 г.Саратова (постановление о возбуждении ИП от 12.12.2019, производство не окончено на момент рассмотрения дела).

О взыскании задолженности за 2018 год по транспортному налогу в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г.Саратова вынесен 18.05.2020 судебный приказ № 2а-1146/2020, который был направлен на исполнение в Ленинский РОСП №1 г.Саратова (постановление о возбуждении ИП от 03.11.2020 г., производство не окончено).

О взыскании задолженности за 2019 год по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г.Саратова вынесен 12.05.2021 судебный приказ № 2а-1438/2021, который был направлен на исполнение в Ленинский РОСП №1 г.Саратова (постановление о возбуждении ИП от 19.02.2024 г., на момент рассмотрения дела согласно сведениям ФССП не окончено).

О взыскании задолженности за 2020 год по транспортному налогу в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района. Саратова вынесен 01.04.2022судебный приказ № 2а-995/2022, который был направлен на исполнение в Ленинский РОСП №1 г.Саратова (постановление о возбуждении ИП от 31.05.2022 г., производство не окончено).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени, начисленные на задолженность транспортному налогу за 2020 год на сумму 59 050 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 гг. в размере 2 458,45 руб.

Пени, начисленные на задолженность транспортному налогу за 2019 год на сумму 59 050 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 гг. в размере 2 241,94 руб.

Пени, начисленные на задолженность транспортному налогу за 2018 год на сумму 59 050 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 гг. в размере 2 458,45 руб.

Пени, начисленные на задолженность транспортному налогу за 2017 год на сумму 59 050 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 гг. в размере 2 458,45 руб.

Пени, начисленные на задолженность транспортному налогу за 2016 год на сумму 57 446 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 гг. в размере 2 296,88 руб.

Пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 7 927,69 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 гг. в размере 330.06 руб.

Пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму 6 884 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 гг. в размере 595,16 руб.

Пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 19 116,40 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 гг. в размере 795,88 руб.

Пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму 29 354 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 гг. в размере 1 130,38 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, сформированы требования № от 05.06.2022 об уплате пени, начисленные по налогу страховых взносов на обязательное страхование ОПС и ОМС в сумме 2 634,66. 00руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу в сумме 12 765,47 рублей. Срок добровольного исполнения требования установлен до 17 ноября 2022 года (ШПИ №).

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Так как данное требование оставлено без исполнения, Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области обратилась 07.12.2022 в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени с Желнова А.А.

Мировым судьей судебного участка №9 Ленинского района г. Саратова исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова от 07.12.2022 года вынесен судебный приказ № 2а-6308/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу Межрайонная ИФНС №20 по Саратовской области.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 07.12.2022 Желнов А.А. обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи от 28.05.2024 судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление в Ленинский суд поступило в пределах 6 месяцев после отмены судебного приказа 27 ноября 2024 года.

Поскольку задолженность по транспортному налогу была погашена, и исполнительное производство окончено 26 ноября 2019 года, то оснований для начисления пени за период после 26 ноября 2019 года не имеется.

Кроме того, согласно ст. 70 НК РФ (в ранее действующих редакциях) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Доказательств того, что после уплаты налога за 2016 год, после его оплаты, налогоплательщику было сформировано и направлено в течение года требование на уплату пени суду не представлено, требование было направлено только 27 сентября 2022 года, в связи с чем оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку по налогу за 2016 год не имеется, поскольку нарушены сроки выставления требования, т.е. процедуры взыскания.

Иных нарушений сроков и процедуры взыскания налога не допущено.

Доказательств того, что задолженность по налогу либо пени была погашена, суду представлено не было.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек на основании ст. 111,114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к Желнову А.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с Желнова А.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области задолженность, недоимку:

пени, начисленные на задолженность транспортному налогу за 2020 год на сумму 59050 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 гг. в размере 2 458,45 руб.

пени, начисленные на задолженность транспортному налогу за 2019 год на сумму 59050 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 гг. в размере 2 241.94 руб.

пени, начисленные на задолженность транспортному налогу за 2018 год на сумму 59050 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 гг. в размере 2 458,45 руб.

пени, начисленные на задолженность транспортному налогу за 2017 год на сумму 59 050 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 гг. в размере 2 458,45 руб.

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 7 927,69 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 гг. в размере 330.06 руб.

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму 6 884 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 гг. в размере 595,16 руб.

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 19 116,40 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 гг. в размере 795.88 руб.

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму 29 354 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 гг. в размере 1 130.38 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к Желнову А.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Взыскать с Желнова А.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Полный текст решения изготовлен 07 марта 2025 года.

Судья

Дело № 2а-649/2025

64RS0046-01-2024-008432-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при секретаре судебного заседания Ивановой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к Желнову ФИО4 о взыскании пени по страховым взносам и пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту – МРИ ФНС № по <адрес> или Инспекция) обратилась к Желнову А.А. с административным исковым заявлением о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: в размере 4 905 рублей 82 копейки, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 рублей; в размере 5565 рублей 15 копеек, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 рублей; в размере 962 рублей 31 копейки, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4590 рублей; в размере 1224 рублей 37 копеек, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 рублей; пени в размере 4460 рублей 51 копейки, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 21276 рублей. Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и обязан был оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400 рублей, за 2018 год в сумме 26 545 рублей и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 рублей, за 2018 год в сумме 5 840 рублей. Кроме того, согласно справке 2-НДФЛ, в 2017 году Желнов А.А. получил доход от АКБ «Инвестиционный торговый банк», с которого налоговым агентом не был удержан налог в сумме 21 276 рублей. Так как Же...

...лновым А.А. не оплачивались своевременно и в полном объеме страховые взносы за 2017-2018 года, а также налог на доходы физического лица за 2017 год, налоговым органом были начислены пени на имевшуюся недоимку. МРИ ФНС № 23 по Саратовской области Желнову А.А. направлялось требование об уплате недоимки и пени. По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности по страховым взносам и пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с Желнова А.А. пени. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

Представитель МРИ ФНС № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Желнов А.А. в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст.62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен названным кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пункте 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 год и 26 545 рублей за 2018 год.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в установленном фиксированном размере плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 год и 5 840 рублей за 2018 год

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, п.5 ст.226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде (календарном году), предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.69 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности по налогам и направления требования об уплате налога) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Согласно п.п.1, 2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что Желнов А.А. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и обязан был оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400 рублей, за 2018 год в сумме 26 545 рублей и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 рублей, за 2018 год в сумме 5 840 рублей.

Желновым А.А. не оплачивались своевременно и в полном объеме страховые взносы за 2017-2018 года, а также налог на доходы физического лица за 2017 год, налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: в размере 4 905 рублей 82 копейки, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 рублей; в размере 5 565 рублей 15 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 рублей; в размере 962 рубля 31 копейка, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 590 рублей; в размере 1 224 рубля 37 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840 рублей.

В 2017 году Желнов А.А. получил доход в сумме 60779,42 рублей от АКБ «Инвестиционный торговый банк». Налоговым агентом не был удержан налог с указанной суммы, который составляет 21276 рублей.

Самостоятельно Желновым А.А. данный налог на доходы не был своевременно оплачен, в связи с чем налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 460 рублей 51 копейка на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 21 276 рублей.

Инспекцией в адрес Желнова А.А. направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы за 2017 год в сумме 21 276 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени налоговым органом выполнен по формуле П = Н ? 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России ? КД, проверен и сомнений у суда не вызывает.

В судебном заседании также установлено, что задолженность по страховым взносам за 2017-2018 года и налог на доходы за 2017 год взысканы и находятся на исполнении, срок предъявления к исполнению налоговым органом не пропущен.

МРИ ФНС № 23 по Саратовской области Желнову А.А. направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ на взыскание пени с Желнова А.А. по делу №.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что срок на подачу административного искового заявления о взыскании с Желнова А.А. недоимки и пени не пропущен, доказательства уплаты имеющейся задолженности административным ответчиком не представлены, суд считает, что административные исковые требования МРИФНС России №23 по Саратовской области к административному ответчику о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: в размере 4 905 рублей 82 копейки, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год; в размере 5 565 рублей 15 копеек, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год; в размере 962 рубля 31 копейка, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год; в размере 1 224 рубля 37 копеек, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год; и пени в размере 4 460 рублей 51 копейка, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к Желнову ФИО5 о взыскании пени по страховым взносам и пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц.

Взыскать с Желнова ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Саратовской области пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

в размере 4905 рублей 82 копейки, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год;

в размере 5565 рублей 15 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

в размере 962 рублей 31 копейки, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год;

в размере 1224 рублей 37 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год;

пени в размере 4460 рублей 51 копейки, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год.

Взыскать с Желнова ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «город Саратов» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Саратова.

Решение в мотивированной форме изготовлено 30 января 2025 года.

Судья Н.А. Афанасьева