Желткова Надежда Леонидовна

Дело № 5-367/2022

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

о передаче материалов дела об административном правонарушении по

подведомственности

24 февраля 2022 года г. Калининград

Судья Центрального районного суда г. Калининграда Зюзина М.В., ознакомившись с материалами дела об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 12.8 КоАП РФ в отношении ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Определением заместителя командира ОБ ДПС ГИБДД УМВД России по Калининградской области от < Дата > дело об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 12.8 КоАП РФ в отношении ФИО1 передано для рассмотрения в Центральный районный суд г. Калининграда.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ дела об административных правонарушениях, которые указаны в частях 1 и 2 настоящей статьи и производство, по которым осуществляется в форме административного расследования, рассматриваются судьями районных судов. В остальных случаях дела об административных правонарушениях, указанных в ч.ч. 1 и 2 ст. 23.1 КоАП РФ, рассматриваются мировыми судьями.

Административное расследование в соответствии с ч. 1 ст. 28.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях проводится в случаях, когда после выявления административного правонарушения, в том числе в области дорожного движения осуществляются экспертиза или иные процессуальные действия, требующие значительных временных затрат.

Верховный Суд Российской Федерации в абзаце 3 подпункта «а» пункта 3 постановления Пленума от 24 марта 2005 года № 5 разъяснил, что административное расследование представляет собой комплекс требующих значительных временных затрат процессуальных действий, направленных на установлен...

...ие всех обстоятельств административного правонарушения, их фиксирование, юридическую квалификацию, и процессуальное оформление.

Проведение административного расследования должно состоять из реальных действий, направленных на получение необходимых сведений, в том числе проведения экспертизы, установления потерпевших, свидетелей, допроса лиц, проживающих в другой местности.

Представленные материалы не свидетельствует о проведении административного расследования, т.к. определение об административном расследовании вынесено формально.

Как следует из дела об административном правонарушении, расследование по нему сводилось лишь к установлению владельца автомобиля по государственному номеру автомобиля и допросу участников дорожно-транспортного происшествия. Какие-либо иные процессуальные действия, требующие значительных временных затрат, по делу не проводились.

При таких обстоятельствах указанные процессуальные действия не могут квалифицироваться как элементы административного расследования.

Исходя из содержания представленных суду материалов, местом совершения ФИО1 административного правонарушения является ул. Пионерская, д. 8 в пос. Заостровье Зеленоградского района Калининградской области (Зеленоградский район Калининградской области).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что дело об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 12.8 КоАП РФ в отношении ФИО1 следует направить по подведомственности мировому судье 1-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области.

На основании изложенного и руководствуясь п. 5 ч. 1 ст. 29.4 КоАП РФ, суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

Дело об административном правонарушении в отношении ФИО1 по факту совершения административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 12.8 КоАП РФ, направить по подведомственности мировому судье мировому судье 1-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области.

Судья М.В. Зюзина

Гр. дело № 2а-635/23

УИД 39RS0011-01-2023-000363-86

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 июня 2023 года г. Зеленоградск

Зеленоградский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ватралик Ю.В.

при помощнике судьи, Евсиковой Ю.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Зеленоградского районного суда Калининградской области административное дело по административным исковым заявлениям УФНС России по Калининградской области к несовершеннолетнему ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законных представителей Желтковой Надежды Леонидовны, Желткова Михаила Владимировича о взыскании налога на доходы физических лиц,

установил:

Административный истец УФНС России по Калининградской области обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что в налоговый орган поступили сведения от регистрирующих органов о том, что ответчиком в 2020 году отчуждены 0,08 доли квартиры с КН №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес> В установленный законом срок налоговая декларация ответчиком не подавалась, срок подачи декларации истек 30 апреля 2021 года. Налоговым органом была проведена камеральная проверка и установлено, что ответчик получил доход в размере 216000,00 рублей, ответчик имел право на налоговый вычет в размере 80000,00 рублей, налоговая база составила 136000,00 рублей, на которую должен был быть уплачен налог в размере 17680,00 рублей, который до настоящего времени не оплачен, в связи с чем ответчику выставлено требование и начис...

...лены пени.

Истец просил суд взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 17680,00 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, судом не признавалась его явка обязательной.

В судебное заседание административный ответчик несовершеннолетний ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, не явился, извещен надлежащим образом.

В судебном заседании законные представители административного ответчика Желткова Н.Л., Желтков М.В. возражали против удовлетворения иска, пояснили, что доход от продажи доли квартиры, принадлежащей их несовершеннолетнему сыну, фактически является доходом от полученного им материнского капитала, в связи с чем налог на доходы не должен уплачиваться.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно статье 207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. К числу доходов от источников в РФ, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исходя из пункта 2 статьи 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 228 и пункту 1 статьи 229 НК РФ, физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

В соответствии с частью 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Судом установлено, что в период с 16 июля 2021 года по 13 октября 2021 года в соответствии с положениями пункта 1.2 статьи 88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная проверка в отношении несовершеннолетнего ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения,, и установлено, что административным ответчиком произведено отчуждение 0,08 доли в праве собственности на <адрес> в <адрес> по договору купли-продажи от 5 декабря 2020 года, заключенному с ФИО8

При этом право собственности на такую долю приобретено несовершеннолетним 3 сентября 2020 года на основании Соглашения от 2 сентября 2020 года, по которому Желтков М.В. и Желткова Н.Л. передали в собственность своим несовершеннолетним детям ФИО9 ФИО11, ФИО1 по 8/100 доли в праве собственности на <адрес> в <адрес>.

Право собственности несовершеннолетнего ФИО1 на 8/100 доли данной квартиры зарегистрировано 3 сентября 2020 года за №.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно абзацу третьему пункта 17.1 статьи 217 НК РФ (действовавшего в момент возникновения спорных правоотношений) освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно пункту 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по доходам от продажи имущества налогоплательщик в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса имеет право на получение имущественного налогового вычета.

Так, с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.

На основании абзацев девятнадцатого - двадцать первого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ при получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении следующих условий:

расходы на приобретение объекта недвижимого имущества произведены членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал и (или) его супругом (супругой);

величина расходов на приобретение объекта недвижимого имущества в доле, приходящейся на налогоплательщика, уменьшающая сумму облагаемого налогом дохода налогоплательщика, не учитывалась другими членами семьи налогоплательщика (их супругами) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Кроме того, абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что положения абзацев девятнадцатого - двадцать первого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ применяются также в случае, если доля в объекте недвижимого имущества приобретена налогоплательщиком в качестве условия использования средств материнского (семейного) капитала, полученных за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Таким образом, при продаже доли в квартире, приобретенной налогоплательщиком в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона № 256-ФЗ, подлежащий налогообложению доход может быть уменьшен, в частности, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов членов семьи налогоплательщика на приобретение доли налогоплательщика в проданной квартире.

На основании пункта 18 статьи 1 Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья 217.1 Кодекса дополнена пунктом 2.1, предусматривающим освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, получаемых семьями с двумя и более детьми от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение, независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, при одновременном соблюдении условий, установленных данным пунктом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 3 указанного Федерального закона действие положений распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2021 года.

Таким образом, в отношении доходов, полученных от продажи жилого помещения до 1 января 2021 года, положения пункта 2.1 статьи 217.1 НК РФ не применяются.

Нормы главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

В этой связи если проданная квартира (доли в ней) находилась в собственности несовершеннолетних детей менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то образуется доход, подлежащий обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

На основании пункта 2 статьи 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Учитывая изложенное, суд полагает, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности, в том числе в отношении детей - с даты государственной регистрации их права собственности на долю в квартире.

Из материалов дела видно, что право собственности несовершеннолетнего ФИО1 на 8/100 доли вышеуказанной квартиры зарегистрировано 3 сентября 2020 года, а такая квартира была продана Желтковыми 5 декабря 2020 года по договору купли-продажи, заключенному с ФИО8

Таким образом, срок владения несовершеннолетним ФИО1 8/100 доли вышеуказанной квартиры составил менее установленного законом минимального предельного срока владения данной квартирой.

При таких обстоятельствах суд полагает, что несовершеннолетний ФИО1 должен был уплатить налог на полученный им доход в 2020 году от продажи его доли.

Из материалов дела видно, что Желтковыми налоговая декларация о получении дохода их несовершеннолетним сыном ФИО1 в 2020 году не подавалась, налог по сроку уплаты до 15 июля 2021 года ими не исчислен и не уплачен.

При таких обстоятельствах суд полагает, что налоговым органом обоснованно исчислен налог на доходы несовершеннолетнего ФИО1, полученных от продажи им доли вышеуказанной квартиры.

В силу п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Из материалов дела видно, что ценой сделки несовершеннолетнего ФИО1 по договору купли-продажи 8/100 доли в праве собственности на <адрес> в <адрес> от 5 декабря 2020 года является 216000 рублей, что подтверждается платежным поручением №.

Таким образом, суд полагает, что налогооблагаемой базой для исчисления налога на доходы физических лиц несовершеннолетнего ФИО1 с учетом применения налогового вычета в размере 80000,00 рублей, будет 136000,00 рублей (216000,00 рублей – 80000,00 рублей = 136000,00)

Соответственно размер налога на доходы физических лиц за 2020 год составляет 17680,00 рублей (136000,00 х 13% = 17680,00).

Как видно из материалов дела родителями несовершеннолетнего ФИО1 не было заявлено о применении налогового вычета в виде фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном принадлежащей ребенку доле в объекте недвижимого имущества.

Решением налогового органа от 24 апреля 2022 года № отказано в привлечении несовершеннолетнего ФИО1 к налоговой ответственности в связи с недостижением им 16-тилетнего возраста. При этом было установлено, что несовершеннолетним ФИО1 был получен доход в размере 216000,00 рублей, с учетом полагавшегося ему налогового вычета сумма налогооблагаемой базы составила 136000,00 рублей, недоимка по налогу на доходы физических лиц составила 17680,00 рублей.

Данное решение не было обжаловано и вступило в силу.

1 августа 2022 года несовершеннолетнему ФИО1 выставлено требование № рублей со сроком исполнения до 26 сентября 2022 года.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Зеленоградского района Калининградской области от 3 марта 2023 года отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с несовершеннолетнего ФИО1 вышеуказанной недоимки по налогу в связи с тем, что должник является несовершеннолетнего.

Требование налоговой инспекции в добровольном порядке ответчиком в установленный срок исполнено не было.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В силу ч.2 той же статьи закона, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, в силу положений ч. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд начал течь с указанного в требованиях срока на его исполнение, т.е. с 26 сентября 2022 года.

Настоящее исковое заявление подано в суд налоговым органом 22 марта 2023года, т.е. в установленный законом срок.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Из материалов дела не следует, что несовершеннолетний ФИО1 имеет самостоятельный доход, позволяющий ему самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов.

В силу изложенного суд полагает возможным взыскать вышеуказанную недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 года с законных представителей несовершеннолетнего – Желткова М.В. и Желтковой Н.Л.

Таким образом, исковые требования УФНС России по Калининградской области о взыскании с ответчика налогов и пени суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п.2 ст.61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Исходя из общей суммы требований, подлежащих удовлетворению (11372,17 рублей), размер госпошлины составляет 707,20 рублей (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ), которая подлежит взысканию с законных представителей несовершеннолетнего ФИО1 в счет местного бюджета в равных долях, т.е. по 353,60 рублей с каждого.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые заявление УФНС России по Калининградской области к несовершеннолетнему ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законных представителей Желтковой Надежды Леонидовны, Желткова Михаила Владимировича о взыскании налога на доходы физических лиц, - удовлетворить.

Взыскать с законных представителей ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) - Желтковой Надежды Леонидовны ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), Желткова Михаила Владимировича ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающих по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 17680,00 рублей.

Взыскать с законных представителей ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) - Желтковой Надежды Леонидовны ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), Желткова Михаила Владимировича ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающих по адресу: <адрес> в доход местного бюджета госпошлину в сумме 707,20 рублей в равных долях, т.е. по 353,60 рублей с каждого.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через суд Зеленоградского района в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 30 июня 2023 года.

Председательствующий

Судья Ватралик Ю.В.