Зинченко Алла Геннадьевна

Дело № 2а-8897/2015

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«16» ноября 2015 года г. Чита

Судья Центрального районного суда г. Читы Сергеева Д.П., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Чите к Зинченко А.Г. о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц за 2014 год,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к Зинченко А.Г. о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц за 2014 год. В обоснование требований административный истец указал, что Зинченко А.Г. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №2 по г. Чите как индивидуальный предприниматель, являлась плательщиком налога на доходы физических лиц в 2014 году. Ответчиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2014 год № 37973311 от 07.03.2015 года, в связи с получением имущественного налогового вычета по приобретению квартиры, по данным которой, общая сумма дохода – 863 757, 33 руб., общая сумма дохода не подлежащая налогооблажению – 0, 00 руб., общая сумма дохода, подлежащая налогооблажению – 863 757, 33 руб., общая сумма расходов и налоговых вычетов – 863 757, 33 руб., в том числе сумма имущественного налогового вычета – 751 468, 33 руб., налоговая база – 0,00 руб., сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет – 0,00 руб., общая сумма налога, удержанная у источника выплаты – 112 289 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета – 112 289 руб. По данным камеральной налоговой проверки установлено следующее: общая сумма дохода – 3 238 957, 33 руб., общая сумма дохода, не подлежащая налогооблажению – 0, 00 руб., общая сумма дохода, подлежащая налогооблажению - 3 238 957, 33 руб., общая сумма расходов и налоговых вычетов – 0,00 руб., в том числе сумму имущественного налогового вычета – 0,00 руб., налоговая база – 3 238 957, 33 руб., сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет – 421 065 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета - 0,00 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 308 100 руб. ООО «Монолит» представлена справка о доходах физического лица за 2014 год № 1 на Зинченко А.Г., с кодом 4800 – «иные доходы», с общей суммой дохода – 2 370 000 руб., налоговой базой – 2 370 000 руб., исчисленной суммой налога - 308 100 руб., суммой налога удержанной налоговым ...

...агентом – 0,00 руб., суммой налога подлежащей уплате в бюджет – 308 100 руб., сумма дохода в размере 2 370 000 руб. начислена налогоплательщику в октябре 2014 года. В нарушение налогового законодательства при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2014 год налогоплательщиком не учтена сумма доходов, полученная от ООО «Монолит» в размере 2 370 000 руб., в результате занижение налоговой базы составило 2 370 000 руб. В результате занижения налоговой базы занижение суммы налога на доходы физических лиц за 2014 года подлежащего к уплате составило 308 100 руб. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2014 года установлен – 15.07.2015 года. По результатам камеральной налоговой проверки был составлен акт № 20-13/60426 от 01.04.2015 года, а также вынесено решение №29814 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.05.2015 года и о доначислении налога на доходы физических лиц за 2014 года в размере 308 100 руб. Требование об уплате налога от 23.07.2015 года направлено в адрес ответчика. Просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 308 100 руб.

На основании ч.7 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного производства по правилам гл.33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценивая собранные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговый агент обязан перечислить в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику.

В том случае, когда денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось и удержание суммы налога оказалось невозможным, налоговый агент на основании пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ обязан лишь исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности соответствующего налогоплательщика.

Согласно п. 4 ст. 24 НК РФ налоговые агенты перечисляют удержанные у налогоплательщика налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком.

При этом корреспондирующий названной норме пп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ предусматривает, что в случае, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом.

Принимая во внимание приведенные положения, определяющие характер обязанностей налогового агента, необходимо иметь в виду, что он перечисляет в бюджет сумму налога, обязанность по уплате которой лежит на налогоплательщике.

В случае, если налоговый агент не удержал налога при выплате денежных средств налогоплательщику, то последний является лицом, обязанный перечислить налог в бюджет. Согласно п. 4. ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все щученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, отражают суммы таких доходов в декларации по форме 3-НДФЛ.

Как усматривается из материалов дела, в нарушение пп.1 ст.23, п.2 ст.210, п. 1 ст. 221 НК РФ при определении налоговой базы налогу на доходы физических лиц за 2014г. налогоплательщиком не учтена сумма доходов, полученная от ООО «Монолит» в размере 2 370 000,00руб. (Основание: справка о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2014г. №1 от 28.01.2015г.). В результате вышеуказанных нарушений занижение налоговой базы составило 2 370 000 руб. В результате занижения налоговой базы занижение суммы налога на доходы физических за 2014 г. подлежащего уплате составило 308 100 руб. (2 370 000 руб.* 13%). Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2014г. установлен согласно п. 4 ст. 228 НК РФ - 15.07.2015г.

По результатам камеральной налоговой проверки был составлен акт № 20-13/60426 от 01.04.2015 года, а также вынесено решение №29814 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.05.2015 года и о доначислении налога на доходы физических лиц за 2014 года в размере 308 100 руб.

В соответствии со ст. 45 налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.48. Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

23.07.2015 года в адрес Зинченко А.Г. было направлено требование об уплате налога. Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем в силу ст. 286 КАС РФ у административного истца возникло право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с Зинченко А.Г.

Суд приходит к выводу, что административный ответчик на момент подачи административного иска и на момент рассмотрения дела в суде не уплатил своевременно и в полном объеме задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, что свидетельствует о нарушении им положений ст. 23, 229 НК РФ и является основанием для удовлетворения заявленных требований.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, в доход местного бюджета в размере 6 281 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Чите к Зинченко А.Г. о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц за 2014 год удовлетворить.

Взыскать с Зинченко А.Г. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Чите задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 308 100 руб.

Взыскать с Зинченко А.Г. государственную пошлину в размере 6 281 руб. в доход местного бюджета.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного производства, может быть обжаловано в течение 15 дней с момента его получения в Забайкальский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Читы.

Судья Д.П. Сергеева