Зотеева Ирина Валерьевна

Дело № 2а-1469/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04.05.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к Зотеевой И.В. о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к Зотеевой И.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2019 в размере 8858,00 руб. (частично уменьшена, взыскивается в остатке 1192,00 руб.); пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2019 в размере 215,28 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 в размере 49623,00 руб.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 51030,28 руб.

В обоснование заявленных исковых требований указано, что Зотеева И.В. состоит на учете в межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю. В связи с приобретением квартиры по <адрес> (дата постановки на учет 02.08.2018), в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018-2019, с заявлением права на получение имущественного вычета. По результатам камеральных налоговых проверок принято решение о возврате сумм излишне уплаченного налога за 2018 от 15.07.2019 № на ...

...сумму 49623,00 руб., за 2019 от 15.06.2020 № на сумму 56334,00 руб. Денежные средства зачислены на счет ответчика 15.07.2019 и 15.06.2020.

При этом ранее налогоплательщику предоставлялся налоговый вычет в связи с приобретением в собственность квартиры по <адрес> (дата постановки на учет 10.01.2017), налоговая декларация за 2007.

В связи с чем обращение Зотеевой И.В. с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета в 2018-2019 является повторным, что недопустимо.

Налогоплательщиком 04.05.2022 самостоятельно в налоговый орган предоставлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2018 с суммой уплаты 0,00 руб., за 2019 с сумой возврата в размере 47476,00 руб.

Сумма к уплате по НДФЛ за 2018 составила 49623,00 руб., за 2019 в сумме 8858,00 руб., общая сумма к уплате составила 58481,00 руб. Налог необходимо уплатить не позднее 04.05.2022 за 2019 и не позднее 13.03.2020 за 2018. В установленный срок обязанность по уплате налога за 2018 не исполнена; налог за 2019 погашен 09.03.2022 в размере 7666,00 руб. (имущественный вычет по процентам за 2021), остаток составляет 1192,00 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом начислены пени, в адрес налогоплательщика направлены требования.

Требование в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - с указанным административным исковым заявлением в суд.

В последующем административный истец уменьшил заявленные требования, указав, что налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация по НДФЛ за 2022 с суммой к возврату 15975,00 руб., сумма к возврату подтверждена, но поскольку возврат налога возможен только при отсутствии задолженности, то сумма в размере 15975,00 руб. учлась в счет уплаты по НДФЛ за 2018. В связи с чем задолженность составляет в размере 35055,28 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещена, направила ходатайство о рассмотрении дела без участия своего представителя, на иске настаивают.

Административный ответчик Зотеева И.В. в судебном заседании участие не принимала, с иском не согласна, представлены возражения.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующим выводам.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно нормам статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них предоставленных для индивидуального жилищного строительства, земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Применение имущественных налоговых вычетов, закрепленных положениями статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, возможно при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 11 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление имущественного налогового вычета на приобретение жилого помещения не допускается.

В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Пунктом 1 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Как установлено при рассмотрении дела, административным ответчиком в связи с приобретением квартиры по <адрес> (дата постановки на учет 02.08.2018), в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018-2019, с заявлением права на получение имущественного вычета.

По результатам камеральных налоговых проверок принято решение о возврате сумм, излишне уплаченного налога за 2018 от 15.07.2019 № на сумму 49623,00 руб., за 2019 от 15.06.2020 № на сумму 56334,00 руб. Денежные средства зачислены на счет ответчика 15.07.2019 и 15.06.2020.

Впоследствии налоговым органом установлено, что ранее налогоплательщику предоставлялся налоговый вычет в связи с приобретением в собственность квартиры по <адрес> (дата постановки на учет 10.01.2017), налоговая декларация за 2007.

Налогоплательщиком 04.05.2022 самостоятельно в налоговый орган предоставлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2018 с суммой уплаты 0,00 руб., за 2019 с сумой возврата в размере 47476,00 руб.

Сумма к уплате по НДФЛ за 2018 составила 49623,00 руб., за 2019 в сумме 8858,00 руб., общая сумма к уплате составила 58481,00 руб.

В установленный срок обязанность по уплате налога за 2018 не исполнена; налог за 2019 погашен 09.03.2022 в размере 7666,00 руб. (имущественный вычет по процентам за 2021), остаток составляет 1192,00 руб.

После представления уточненных деклараций и установления наличия недоимки, возникшей в результате ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета, в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 17.05.2022 со сроком уплаты не позднее 15.06.2022 об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 в размере 8858,00 руб. (взыскивается в остатке 1192,00 руб.; пени в размере 215,28 руб. (период просрочки с 14.03.2020 по 16.05.2022); требование № по состоянию на 27.05.2022 со сроком уплаты не позднее 27.06.2022 об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 в размере 49623,00 руб.

13.07.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с Зотеевой И.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени. 04.08.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями. С настоящим иском Инспекция обратилась в суд 06.02.2023 (согласно входящего штампа), с учетом выходных дней, то есть в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

В последующим административный истец уменьшил заявленные требования, указав, что налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация по НДФЛ за 2022 с суммой к возврату 15975,00 руб., сумма к возврату подтверждена, но поскольку возврат налога возможен только при отсутствии задолженности, то сумма в размере 15975,00 руб. учлась в счет уплаты по НДФЛ за 2018. В связи с чем задолженность составляет в размере 35055,28 руб.

Доказательств уплаты указанных сумм задолженности административным ответчиком суду на момент рассмотрения дела не представлено (ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) и в материалах дела не содержится.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному административному иску в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина.

С учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 951,65 руб.

Руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с Зотеевой И.В. в доход бюджета:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 в размере 1192,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019, в размере 215,28 руб. (за период просрочки с 14.03.2020 по 16.05.2022);

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 в размере 33648,00 руб.,

всего сумму в размере 35055,28 руб.

Взыскать с Зотеевой И.В. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 951,65 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Мотивированное решение изготовлено: 31.05.2023.

Судья М.О. Разумовский