Алиев Латиф Магомед оглы

УИД-30RS0014-01-2021-000958-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область г. Харабали 2 сентября 2021г.

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Лесниковой М.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Астраханской области к Алиеву Л.М.о. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Астраханской области обратилась в суд с административным иском к Алиеву Л.М.о. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, указав, что Алиев Л.М.о. состоит на учёте в налоговом органе и является плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельные участки с кадастровыми номерами №, №, № по адресу: <адрес>

Административный ответчик имеет в собственности транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак № с 25 мая 2019г. по настоящее время, 161 л.с.; грузовой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак № 14 августа 2004г. по 25 января 2020г., 115 л.с.; грузовой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак № с 8 декабря 2001г. по настоящее время, 130 л.с.

Административный ответчик имеет в собственности объекты недвижимости: квартиру по адресу: <адрес> 8 августа 2011г. по настоящее время; ...

...иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> с 26 апреля 2004г. по настоящее время.

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату налога не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, на основании полученного налогового уведомления. Поскольку по налоговому уведомлению сумма транспортного налога не оплачена, а земельный налог и налог на имущество физических лиц были уплачены с нарушением срока, то ответчику было направлено требование об уплате транспортного налога, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, однако оно также не было исполнено. В связи с этим истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика указанной задолженности. Данное заявление 5 апреля 2021г. удовлетворено. Однако по заявлению ответчика определением мирового судьи от 16 апреля 2021г. судебный приказ отменён, но транспортный налог и сумма пени не оплачены. Просит суд взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 9505,89 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 295,11 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 21 руб., а всего взыскать сумму в размере 9822 руб.

На основании определения Харабалинского районного суда Астраханской области от 2 сентября 2021г. административное дело рассмотрено в соответствии со ст. 291 КАС Российской Федерации в порядке упрощённого (письменного) производства.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогооблажения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В случае, если объект налогооблажения находится в общедолевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогооблажения.

В случае, если объект налогооблажения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях (п. 3 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 4, 3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учёт и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах (п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

На основании п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1, 3, 4, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

На основании ст. 1 Закона Астраханской области «Отранспортномналоге» от 22 ноября 2002г. №49/2002-ОЗ,налоговыеставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортныхсредств, категориитранспортныхсредств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателятранспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тоннутранспортногосредства или единицутранспортного средства. Налоговая ставка для транспортных средств следующих категорий составляет: «автомобили легковые» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): составляет свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 27 руб.; свыше 250 л.с. составляет 150 руб.; «грузовые автомобили» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. составляет 14 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 32 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. составляет 52 руб.; свыше 250 л.с. составляет 68 руб.

Судом установлено, что административному ответчику Алиеву Л.М. оглы на праве собственности принадлежат:

земельные участки с кадастровыми номерами №, №, № по адресу: <адрес>;

транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак № с 25 мая 2019г. по настоящее время, 161 л.с.; грузовой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак № с 14 августа 2004г. по 25 января 2020г., 115 л.с.; грузовой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак № с 8 декабря 2001г. по настоящее время, 130 л.с.;

квартира по адресу: <адрес> 8 августа 2011г. по настоящее время; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> с 26 апреля 2004г. по настоящее время.

Согласно налоговому уведомлению №43003111 от 1 сентября 2020г. Алиеву Л.М.о. исчислен земельный налог за 2019 год в сумме 74398 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 13244 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5702 руб.

28 декабря 2020г. налоговым органом в адрес Алиева Л.М.о. направлено требование №32688, в соответствии с которым административный ответчик должен был уплатить транспортный налог в сумме 12348 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 5702 руб., пени в сумме 21 руб., сроком уплаты до 29 января 2021г.

30 декабря 2020г. налоговым органом в адрес Алиева Л.М.о. направлено требование №34009, в соответствии с которым административный ответчик должен был уплатить земельный налог в сумме 74398 руб., пени в сумме 295,11 руб., сроком уплаты до 2 февраля 2021г.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачены административным ответчиком 4 февраля 2021г. в нарушение сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (до 1 декабря 2020г.).

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате сбора, пеней, штрафов.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если налоговым органом направлялось заявление о выдаче судебного приказа, но приказ был отменён судом, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области от 16 апреля 2021г. отменён судебный приказ №2а-690/2021 от 5 апреля 2021г. о взыскании в пользу налоговой инспекции с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 12348 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21 руб., пени по земельному налогу в сумме 295,11 руб.

После отмены судебного приказа административный истец обратился в суд 7 июля 2021г. (л.д. 24), т.е. в установленные законом сроки.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1, 3, 4, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Ввиду нарушения Алиевым Л.М.о. сроков уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени, расчёт которых представлен суду.

Доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком транспортного налога за 2019 год в сумме 9505,89 руб., суду не представлено.

Расчёт подлежащих взысканию с ответчика транспортного налога и пени административным истцом подробно изложен и мотивирован, проверен судом и признаётся правильным.

На основании изложенных обстоятельств, учитывая приведённые правовые нормы, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объёме.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец при обращении в суд с заявлением был освобождён от уплаты государственной пошлины, а также принимая во внимание требования закона, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 392,88 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 291, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Астраханской области к Алиеву Л.М.о. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с Алиева Л.М.о. в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 9505,89 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 295,11 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 21 руб., а всего взыскать сумму в размере 9822 руб.

Взыскать с Алиева Л.М.о. государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования «Харабалинский район» в сумме 392,88 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощённого (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья М.А. Лесникова

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область г. Харабали 18 ноября 2019г.

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе

председательствующего судьи Лесниковой М.А.,

с участием административного ответчика Алиева Л.М. оглы,

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Нурпейсовой С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Астраханской области к Алиеву Л.М.оглы о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Астраханской области обратилась в суд с административным иском к Алиеву Л.М. оглы о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год, пени, указав, что Алиев Л.М. оглы состоит на учёте в налоговом органе и является плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Кадастровая стоимость земельного участка за 2015 год составляет 9 882 650 руб., налоговая ставка применяется в размере 1,4% от кадастровой стоимости, в связи с чем, сумма налога равна 138 357 руб. (138357 руб. -15134 руб. = 123223 руб.). Административному ответчику налоговым органом произведён перерасчёт земельного налога за 2015 год.

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату налога не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, на основании полученного налогового уведомления. Поскольку по налоговому уведомлению сумма налога не оплачена, то ответчику было направлено требование об уплате налога, однако оно также не было исполнено. В связи с этим истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области с...

... заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика указанной задолженности. Данное заявление 10 июня 2019г. удовлетворено. Однако по заявлению ответчика определением мирового судьи от 25 июня 2019г. судебный приказ отменён, но земельный налог и сумма пени не оплачены. Просит суд взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу в сумме 123 223 руб., пеню в сумме 222,83 руб.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

С учётом ч. 2 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерациисуд определил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик Алиев Л.М. оглы административные исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает, что требования административного искового заявления не подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390, п. 1, 2 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 4, 3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Согласно решению Совета МО «Город Харабали» от 25 ноября 2014г. №17 «Об утверждении положения «О земельном налоге на территории МО «Город Харабали» на 2015 год» налоговая ставка в размере 0,3% от кадастровой стоимости участка устанавливается в отношении земельных участков:

-отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

-занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства;

-приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

-ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

-занятых объектами образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры (за исключением земельных участков под культурно-развлекательными комплексами, игровыми клубами), искусства.

Налоговая ставка в размере 0,6% от кадастровой стоимости участка устанавливается в отношении земельных участков, занятых объектами муниципальных унитарных предприятий бытового обслуживания.

Налоговая ставка в размере 1,4% от кадастровой стоимости участка устанавливается в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности.

Налоговая ставка в размере 1,5% от кадастровой стоимости участка устанавливается в отношении прочих земельных участков.

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (пункт 1). Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Таким образом, при расчёте налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

Судом установлено, что административному ответчику Алиеву Л.М. оглы на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1467+/-13, с кадастровым №, относящийся к землям - населённых пунктов, с видом разрешённого использования - земли производственных баз, что подтверждается сведениями Единого государственного реестра недвижимости (л.д. №).

Постановлением администрации муниципального образования «Харабалинский район» от 25 августа 2015г. № на основании заявления Алиева Л.М. оглы изменён вид разрешённого использования (назначения) земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, с «прочие земли» на «земли производственных баз» (л.д. №).

Согласно налоговому уведомлению № от 24 августа 2016г. Алиеву Л.М. оглы исчислен земельный налог за 2015 год в размере 76585 руб., в том числе по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес> в сумме 29648 руб., исходя из налоговой ставки 0,3%, кадастровой стоимости в размере 9 882 650 руб., срок уплаты налога установлен до 01 декабря 2016г.

Данная сумма налога уплачена административным ответчиком, о чём представлены квитанции от 30 декабря 2016г., 27 сентября 2017г., а также извещения Межрайонная ИФНС России №4 по Астраханской области от 27 февраля 2017г. об уточнении размера налога.

Согласно налоговому уведомлению № от 06 сентября 2017г. Алиеву Л.М. оглы произведён перерасчёт земельного налога за 2015 год по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес> в сумме 138357 руб., исходя из налоговой ставки 1,4%, кадастровой стоимости в размере 9 882 650 руб., срок уплаты налога установлен до 01 декабря 2017г.

Из кадастровой выписки о кадастровой стоимости объекта недвижимости, представленной филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Астраханской области, следует, что по состоянию на 09 октября 2015г. кадастровая стоимость объекта недвижимости определена в сумме 1 081 017,63 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 27 декабря 2018г. Алиеву Л.М. оглы налоговым органом произведён перерасчёт земельного налога за 2015 год в размере 123223 руб. (138357 руб. -15134 руб.) по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>, исходя из налоговой ставки 1,4%, кадастровой стоимости в размере 9 882 650 руб., сроком уплаты налога до 25 февраля 2019г. (л.д. №).

05 марта 2019г. налоговым органом в адрес Алиева Л.М. оглы направлено требование №, в соответствии с которым административный ответчик должен был уплатить земельный налог в сумме 123223 руб., пеню в сумме 222,83 руб., в срок до 08 апреля 2019г. (л.д. №).

Анализ представленных доказательств подтверждает, что в отношении земельного участка, принадлежащего административному ответчику Алиеву Л.М. оглы, постановлением администрации муниципального образования «Харабалинский район» от 25 августа 2015г. № изменён вид разрешённого использования земельного участка с «прочие земли» на «земли производственных баз» в связи с чем, изменилась налоговая ставка в сторону увеличения.

Перерасчёт земельного налога по объекту, расположенному по адресу: <адрес> произведён налоговым органом за 2015 год, ввиду изменения вида разрешённого земельного участка.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 09 февраля 2017г. №212-О, изменение кадастровой стоимости земельных участков, произошедшее в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешённого использования земельного участка, может быть учтено только со следующего налогового периода по земельному налогу. Это относится ко всем случаям изменения вида разрешённого использования земельного участка, произошедшего в течение налогового периода, независимо от того, привели данные изменения к улучшению или к ухудшению положения налогоплательщика, что свидетельствует о соблюдении законодателем конституционного принципа равенства и определенности налоговой нормы. Такое правовое регулирование не предусматривает возможность дискриминационного и произвольного характера определения налоговой базы по земельному налогу и не выходит за пределы предоставленных федеральному законодателю дискреционных полномочий.

Таким образом, при исчислении земельного налога за конкретный налоговый период применяется налоговая ставка с учётом кадастровой стоимости земельного участка исходя из категории земель и (или) вида разрешённого использования земельного участка, установленных на 1 января налогового периода.

При таких обстоятельствах в удовлетворении административных исковых требований следует отказать, поскольку налоговый орган вправе был применить налоговую ставку в размере 1,4% в отношении спорного земельного участка, принадлежащего административному ответчику, в 2016 году, а не в 2015 году.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России №4 по Астраханской области в налоговом уведомлении № от 06 сентября 2017г., производила перерасчёт земельного налога за 2015 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, сроком уплаты до 01 декабря 2017г., однако сведений об обращении налогового органа в суд общей юрисдикции за получением судебного приказа о взыскании с административного ответчика суммы недоимки по земельному налогу, суду не представлено.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате сбора, пеней, штрафов.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из изложенного, административным истцом пропущен срок обращения в суд о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате земельного налога за 2015 год, пени по спорному объекту недвижимости.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Астраханской области к Алиеву Л.М.оглы о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Астраханского областного суда в течение месяца со дня изготовления его полного текста через районный суд, вынесший решение.

Судья М.А. Лесникова

Решение в окончательной форме изготовлено 21 ноября 2019г.

Судья М.А. Лесникова