Байрамкулова Абидат Казимагомедовна

Именем Российской Федерации

« 26» ноября 2015 года с. Учкекен

Малокарачаевский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе: председательствующего судьи Боташева Р.Б.

при секретаре Лайпановой А.Т.

рассмотрел в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Карачаево - Черкесской Республике к Байрамкуловой Абидат Кази - Магомедовне о взыскании 15 449,34 рубля.

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Карачаево - Черкесской Республике (далее НМФНС № 6 по КЧР) обратилось в суд с иском и просит взыскать в пользу административного истца с административного ответчика к Байрамкуловой А. К-М. налог на имущество в размере 3441,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. и пеню 11,52 рубля; земельный налог в размере 574,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. и пеню 74.04 рублей; транспортный налог в размере 9539,04 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ г. и пеню 1809,15 рублей, а всего 15449,34рубля. При этом ссылается на следующие обстоятельства: задолженность по налогам административного ответчика Байрамкуловой А.К-М., числящейся по карточке лицевого счета налогоплательщика согласно требований об уплате налога, сбора, пени и штрафа от ДД.ММ.ГГГГ. №№, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ г. № №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ. №№ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ г. №№ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ г. составляет вышеуказанн...

...ая сумма.

Согласно ст. 85 НК РФ, органы осуществляющие государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ними, органы осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщить сведения о расположенном на подведомственном им территории недвижимом имуществе, о транспортных средств, зарегистрированных в этих органах и их владельцах в налоговый орган по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Перечень имущества, согласно представленным сведениям в соответствии со ст.85 НК РФ приложены к настоящему административному исковому заявлению.

Согласно статье 400 НК РФ Налогоплательщиками налога на имущество (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно статье 388 НК РФ Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Перечень земельных участков принадлежащих должнику приложен к настоящему административному исковому заявлению.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Перечень принадлежащих транспортных средств приложен к настоящему административному исковому заявлению.

Межрайонной ИФНС России №6 по КЧР в порядке соблюдения претензионного досудебного порядка урегулирования спора были направлены требования об уплате налога и пени, штрафа № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г., № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г., № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г., которые налогоплательщиком по настоящее время не исполнены или исполнены частично.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Недоимка по налогам, сборам и другим обязательным платежам взыскивается с граждан в соответствии с главой 32 Кодекса административного судопроизводства. В течение шести месяцев после истечения срока указанного в требовании для уплаты налогов, срок для обращения в суд с исковым заявлением также может быть восстановлен, если он пропущен по уважительным причинам. Срок обращения с заявлением о взыскании недоимки через суд, налоговым органом был пропущен. Пропуск срока обращения в суд был вызван загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков - физических лиц.

В соответствии со ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах срока дня уплаты налога. Процентная ставка пени рассчитывается исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

Согласно ст.45,48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Межрайонная инспекция ФНС России №6 по КЧР также просит рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик Байрамкулова А.К-М. в судебное заседание не явилась, однако представила возражение по административному иску, где административный иск не признала по следующим основаниям.

Поводом для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций явилось неисполнение налогоплательщиком требований об уплате налога, сбора, пени и штрафа от ДД.ММ.ГГГГ. №№, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ г. № №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ г.№№ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ. №№ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ г. Однако, административный ответчик не согласен с указанным заявлением в виду того, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, так как пропущен срок обращения с заявлением в суд.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-0-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

Как разъясняет Верховный Суд РФ в пункте 20 Постановления от 11.06.1999г. Пленума Верховного Суда РФ №41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ № 9, при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются присекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

По мнению ВС РФ (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года, утв. Президиумом ВС РФ 7 декабря 2011 г.), п. 3 ст. 48 НК РФ устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

Следует учесть, что вопрос квалификации в качестве уважительных причин, по которым налоговый орган пропустил срок на обращение в суд, не может решаться судом исключительно посредством усмотрения. Срок на обращение в суд с иском о взыскании налога имеет сходную правовую природу с процессуальными сроками, поскольку он может быть восстановлен судом, как и процессуальные сроки при наличии уважительных причин пропуска

Согласно статье 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Разъяснения, позволяющие квалифицировать причины пропуска срока как неуважительные, даны в п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57: при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47, п. 1 ст. 115 ГПК РФ судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления. Уважительность причин пропуска срока обращения в суд МИ ФНС России №6 по КЧР не представил.

Сходные разъяснения содержатся в п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 28 мая 2009 г. N 36 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции" и в п. 15 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 23 декабря 2010 г. N 30/64 "О некоторых вопросах, возникших при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок".

Согласно пп. 4 ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ признаются безнадежными к взысканию недоимка, задолженность по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Соответствующий вывод может содержаться не только в резолютивной, но и в мотивировочной части любого судебного акта по налоговому спору. Так же просит рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствии административного ответчика с учетом данных возражений.

Исследовав материалы административного дела, суд считает необходимым отказать в удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Таким образом, административный истец имеет право, обратится в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из материалов административного иска, административный истец требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа направил ДД.ММ.ГГГГ. №№ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г.; ДД.ММ.ГГГГ г. № № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г.; ДД.ММ.ГГГГ г. №№ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г.; ДД.ММ.ГГГГ г. №№ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ г., следовательно, шести месячный срок обращения в суд с административным иском пропущен. Данный факт признает МИФНС № 6 по КЧР, однако, просит восстановить пропущенный срок, при этом ссылается на то обстоятельство, что административный истец не смог своевременно обратиться в суд в связи с загруженностью.

Согласно действующему законодательству, юридические и физические лица, права которых нарушены, имеют право обратиться в суд с требованиями (исками) о защите нарушенных прав. Такая возможность защиты нарушенного права ограничена определенным сроком, который законом определяется исковой давностью.

Таким образом, исковой давностью признается срок для принудительной защиты нарушенного права путем предъявления иска в суд (статья 195 Гражданского кодекса РФ).

В силу вышеуказанного, назначение исковой давности - предоставить потерпевшему строго определенный, но вполне достаточный срок для защиты его права. По истечении исковой давности потерпевший лишается возможности принудительной (судебной) защиты своего права, но само нарушенное право сохраняется. По этой причине при истечении срока исковой давности у лица сохраняется право на предъявление иска в любое время, даже при пропуске срока исковой давности (т.е. суд обязан принять любой иск в любое время), однако, исковая давность применяется судом по заявлению стороны в споре (п. 2 ст.199 ГК РФ), т.е. если другая сторона спора заявит о применении судом правил исковой давности, то суд обязан удовлетворить такое заявление, если этот срок истец пропустил без уважительных причин.

Общий срок исковой давности установлен в три года (статья 196 ГК). Для отдельных требований закон может установить специальные сроки исковой давности - как сокращенные, так и более длительные по сравнению с общим сроком. Налоговый кодекс такой срок устанавливает в шесть месяцев.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Однако в пункте 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 сентября 2015 г. № 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности", что в соответствии со ст. 205 ГК РФ в исключительных случаях суд может признать уважительной причину пропуска срока исковой давности по обстоятельствам, связанным с личностью истца - физического лица, если последним заявлено такое ходатайство и им представлены необходимые доказательства.

По смыслу указанной нормы, а также п. 3 ст. 23 ГК РФ, срок исковой давности, пропущенной юридическим лицом, а также гражданином - индивидуальным предпринимателем по требованиям, связанным с осуществлением им предпринимательской деятельности, не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Поэтому срок давности административному истцу не может быть восстановлен.

При этом суд, применяет к этим отношениям исковую давность ( п. 2 ст.199 ГК РФ), т.к. об этом просит административный истец в своих возражениях.

Кроме того, административный истец просит взыскать налог, с физического лица начиная с 2011 года, т. е. по истечении более 3-х лет, при этом просит восстановить пропущенный срок по причине загруженности налогового органа.

Однако, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин для восстановления пропущенного срока внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления (загруженность, длительность нахождения в командировке, отпуске), поэтому в восстановлении пропущенного срока необходимо отказать.

На основании ст.ст. 48 НК РФ, 199 ГК РФ и руководствуясь ст.ст.177,180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Карачаево - Черкесской Республике к Байрамкуловой Абидат Кази - Магомедовне о взыскании 15 449, 34 рубля отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в ВС КЧР в течение 15 дней со дня получения, лицами участвующих в деле, копии решения суда.

Председательствующий: