Гасанов Сарван Майыл оглы

Дело № 2-1239/2024

УИД: 51RS0001-01-2024-000588-45

Мотивированное решение изготовлено 18 марта 2024 года

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 марта 2024 года город Мурманск

Октябрьский районный суд города Мурманска

в составе председательствующего судьи Лабутиной Н.А.,

при секретаре Эфендиеве С.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Гасанова С.М.о. к УФНС России по <адрес> о взыскании излишне уплаченного налога,

УСТАНОВИЛ:

Гасанов С.М.о. обратился в суд с иском к УФНС России по <адрес> о взыскании излишне уплаченного налога.

В обоснование заявленных требований указал, что он является гражданином Республики Азербайджан. С сентября 2022 года находится на территории <адрес>. После оформления трудового патента поступил на работу в управляющую организацию ООО «Льянс-СЕРВИС» на должность маляр-штукатур, где работает по настоящее время. В период официальной работы Гасанов С.М.о. оплачивал фиксированный налог – трудовой патент, а также по месту работы организация-работодатель оплачивала в полном объеме налог, как за налогового резидента РФ.

На основании статьи 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, Гасанов С.М.о. обратился с заявлением в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ из УФНС по МО получен ответ, которым отказано в исполнении заявления о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета. За 2022 год сумма излишне уплаченного налога в местный бюджет составляет 17 107 рублей 20 копеек. Также указывает, что в настоящий момент истец не имеет не...

...доимок по уплате налогов или задолженностей по пеням, начисленным тому же бюджету.

На основании изложенного, ссылаясь на положения статьи 21, 79, 227.1 Налогового кодекса РФ, полагая, что его права нарушены, истец просит суд взыскать с ответчика в пользу истца сумму излишне уплаченного налога в размере 17 107 рублей 20 копеек.

Истец Гасанов С.М.о. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть в свое отсутствие.

Представитель ответчика УФНС России по г. Мурманску в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом о рассмотрении дела, направил письменные возражения из которых следует, что возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей, как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов, которых налоговый агент производит, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Следовательно, Гасанову С.М. в целях возврата излишне удержанного налога, необходимо обратиться с соответствующим заявлением к лицу, удержавшему налог (налоговому агенту), а не в налоговый орган. В удовлетворении исковых требований просит отказать.

Третье лицо ООО «Льян-Сервис» в судебное заседание не явился о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, причину не явки суду не сообщили, письменного мнения не представил.

В соответствии с положениями статьей 167, 233 Гражданского процессуального кодекса РФ суд вправе рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке заочного производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, Правовое положение иностранных граждан в Российской Федерации, отношения, возникающие в связи с их пребыванием (проживанием) в Российской Федерации и осуществлением на территории данного государства трудовой, предпринимательской и иной деятельности, урегулированы Федеральным законом от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ).

В силу пункта 4 статьи 13 данного закона работодатель и заказчик работ (услуг) имеют право привлекать и использовать иностранных работников при наличии разрешения на привлечение и использование иностранных работников, а иностранный гражданин имеет право осуществлять трудовую деятельность в случае, если он достиг возраста восемнадцати лет, при наличии разрешения на работу или патента.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ разрешением на работу признается документ, подтверждающий право иностранного гражданина, прибывшего в Российскую Федерацию в порядке, требующем получения визы, и других категорий иностранных граждан в случаях, предусмотренных названным законом, на временное осуществление на территории Российской Федерации трудовой деятельности; патентом является документ, подтверждающий в соответствии с названным законом право иностранного гражданина, прибывшего в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, за исключением отдельных категорий иностранных граждан в случаях, предусмотренных названным законом, на временное осуществление на территории субъекта Российской Федерации трудовой деятельности.

Из материалов дела следует, что Гасанов С.М.о., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является иностранным гражданином, которому разрешено временное проживание в Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ Гасанов С.М.о. поставлен на учет в налоговом органе с присвоением ИНН №, что подтверждается свидетельством о постановке на учет физического лица (л.д. 18).

ДД.ММ.ГГГГ выдан патент на временное осуществление на территории Российской Федерации трудовой деятельности. (л. 15-16).

С момента получения патента Гасанов С.М.о. осуществлял свою трудовую деятельность в управляющей организации ООО «ФИО9» в должности маляра-штукатура.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы.

Согласно п.1 ст. 227.1 НК РФ в порядке, установленном настоящей статьей, исчисляется сумма и уплачивается налог на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее в настоящей статье - патент), следующими категориями иностранных граждан, осуществляющих такую деятельность: 1) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; 2) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пп.2 п.1 и п. 6 ст. 227.1 НК РФ следует, что общая сумма налога дохода с иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающих частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, исчисляются налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговый орган направляет указанное в абзаце втором настоящего пункта уведомление в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента, при наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента и при условии, что ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.

Из материалов дела следует, что в период официальной работы, Гасанов С.М.о. оплачивал фиксированный налог – трудовой патент, в соответствии с требованиями действующего законодательства. При этом работодатель Истца также оплачивал в полном объеме налог, как за налогового резидента РФ, не уменьшая его на размер фиксированного налога за трудовой патент. Таким образом, за 2022 год образовалась переплата налога в местный бюджет в размере 17 107 рублей 20 копеек.

Размер излишне уплаченного налога стороной ответчика не оспорен, иного расчета материалы дела не содержат.

В соответствии со ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

В случае, если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, установленного абзацем третьим настоящего пункта, налоговым агентом на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налогоплательщику в срок, установленный настоящим пунктом, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.

При отсутствии налогового агента налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с представлением налоговой декларации по окончании налогового периода.

Возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), или налоговым органом по месту постановки на учет налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших, при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21 июня 2001 г. № 173-О, норма ч. 8 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. Следовательно, данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п.1, 2 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании, в том числе: заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, представленного в налоговый орган.

В соответствии с п. 2 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации в случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате.

В случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете для осуществления предусмотренного настоящей статьей возврата сумм денежных средств налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту возврат осуществляется частично.

Из материалов дела следует, что Гасановым С.М.о. подано заявление в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> о возврате излишне уплаченного налога.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС по <адрес> дала письменный ответ, которым отказано в исполнении заявления о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Материалы дела не содержат информации о наличии у истца недоимок по уплате налогов или какой либо задолженности по пеням.

Учитывая вышеизложенное, исследовав и оценив представленные доказательства, а также принимая во внимание, что переплата страховых взносов подтверждается материалами дела, суд приходит к выводу о том, что именно на УФНС по <адрес> должна быть возложена обязанность по возврату Гасанову С.М.о. суммы излишне уплаченных налогов за 2022 год.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 56, 57, 98, 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Гасанова С.М.о. к Управлению ФНС России по <адрес> о возврате излишне уплаченного налога – удовлетворить.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, ИНН № в пользу Гасанова С.М.о., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №) сумму излишне уплаченного налога за 2022 год в размере 17 107 рублей 20 копеек.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Председательствующий Н.А. Лабутина