Храброва Аала Николаевна

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 февраля 2023 года город Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Борисовой Д.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Латыповой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №71RS0028-01-2023-000046-15 (производство № 2а-325/2023) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Храбровой Алле Николаевне, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО, о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к Храбровой А.Н., действующей в интересах несовершеннолетней ФИО, о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, указав в обоснование заявленных требований на то, что ФИО состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области в качестве налогоплательщика. 10 января 2022 года Храбровой А.Н. в налоговые органы представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой ФИО в 2020 году получен доход, подлежащий налогообложению, в сумме 983333 рубля 33 копейки от продажи недвижимого имущества и исчислен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет, в размере 35646 рублей. Исчисленный налогоплательщиком налог на доходы физических лиц в установленный срок не позднее 15 июля 2021 года уплачен не был. По месту регистрации Храбровой С.Р. направлено требование об уплате налога и пени №27517 от 21 марта 2022 года на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 35646 рублей и начисленных пени в размере 2502 рубля 33 копейки со сроком уплаты до 18 мая 2022 года, которое налогоплательщиком не исполнено. Вынесенный 21 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 71 Советского района (г. Тула) судебный приказ ...

...№2а-1100/71/2022 о взыскании с ФИО в лице законного представителя Храбровой А.Н. недоимки за 2020 год отменен на основании заявления Храбровой А.Н. Истец просил суд взыскать с Храбровой А.Н. – законного представителя Храбровой А.Н., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области налог на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 238 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 35646 рублей, пени - 2502 рубля 33 копейки, за 2020 год.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности Сергиенко О.С. в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик Храброва А.Н., действующая в интересах несовершеннолетней ФИО, в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исходя из положений ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счет возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса РФ.

Под налогом в п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

В соответствии с п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п.п. 2-4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО, законным представителем которой является Храброва А.Н., состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Храбровой А.Н. в налоговые органы представлена налоговая декларация за 2020 год, согласно которой ФИО 2020 году получен доход от продажи объекта недвижимого имущества с кадастровым номером №, подлежащий налогообложению, в размере 983333 рубля 33 копейки.

Судом установлено, что налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты до 15 июля 2021 года ФИО уплачен не был.

11 апреля 2022 года Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области в адрес ФИО направлено требование № об уплате налога в размере 35646 рублей и пени в размере 2502 рубля 33 копейки в срок до 18 мая 2022 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

21 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 71 Советского района (г. Тула) вынесен судебный приказ №2а-1100/71/2022 о взыскании с ФИО в лице законного представителя Храбровой А.Н. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимки за 2020 год по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 120146 рублей 00 копеек, пеня в размере 6325 рублей 96 копеек, на общую сумму 126471 рубль 96 копеек.

07 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 71 Советского судебного района (г. Тула) вынесено определение об отмене судебного приказа от 21 июня 2022 года №2а-1100/71/2022 в связи с поступившими от Храбровой А.Н. возражениями относительно исполнения судебного приказа. Так же разъяснено право Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

22 декабря 2022 года согласно штемпелю на почтовом конверте, то есть. в установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания налоговой задолженности с налогоплательщика, в том числе порядок направления ему требования об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Ввиду несвоевременной уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год налоговым органом исчислена пеня в сумме 2502 рубля 33 копейки, что подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом.

При таких обстоятельствах, поскольку Храброва А.Н., действующая в интересах несовершеннолетней ФИО, в срок, обусловленный законом, не уплатила налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год, суд приходит к выводу о правомерности заявленных исковых требований и находит их подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку заявленные требования подлежат удовлетворению на сумму 38148 рублей 33 копейки (35646 рублей + 2502 рубля 33 копейки), то взысканию с административного ответчика подлежит сумма государственной пошлины в размере 1344 рубля 45 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Храбровой Алле Николаевне, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО, о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с Храбровой Аллы Николаевны, ИНН: №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО, ИНН:№, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 35646 рублей, пени 2502 рубля 33 копейки, всего 38148 (тридцать восемь тысяч сто сорок восемь) рублей 33 копейки.

Взыскать с Храбровой Аллы Николаевны, ИНН: №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО, ИНН:№, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1344 рубля 45 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 17 февраля 2023 г.

Председательствующий