Кулиева Яна Дмитриевна

Дело № 2а-161/2020

УИД: 58RS0008-01-2020-004262-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пенза 1 марта 2021 года

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Сергеевой М.А.,

при секретаре Мамелиной К.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к Кулиевой Я.Д. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к Кулиевой Я.Д., указав, что по сведениям УГИБДД УМВД России по Пензенской области Кулиевой Я.Д. на праве собственности принадлежал легковой автомобиль марки VW-JETTA CL, государственный регистрационный знак №, 1989 года выпуска, мощность двигателя - 72 л.с., дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ. Налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра, и картографии по Пензенской области, Кулиева Я.Д. имеет в собственности: 1/3 долю в квартире, площадью 51,6 м2, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость - 1 932 937,03 руб., дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения отсутствует. Налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в адрес Кулиевой Я.Д. были направлены налоговые уведомления: № от 13.09.2016 на уплату транспортного налога за 2015 год в размере 630,00 руб. (72 л.с. х 15 руб. х 7/12), где 72 л.с. - налоговая база, 15,00 руб. - налоговая ставка, 7/12 - количество месяцев владения в году; № от 21.09.2017 на уплату: налога на имущество физических лиц за 2015 год за 1/3 долю в квартире, расположенной по адресу: <адрес> в размере 280,00 руб., (965 583 (кадастровая стоимость объекта недвижимости, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры) * 1/3 (доля в праве) * 0,3% (налоговая ставка) - 109 руб. (налог, исчисленный от инвентаризационной стоимости за 2014 год)*0,2 (коэффициент к налоговому периоду) + 109 (налог за 2014 год от инвентаризационной стоимости (ИС) )); налога на имущество физических лиц за 2016 год за 1/3 долю в квартире, расположенной по адресу: <адрес> в размере 452,00 руб. (965 583 (кадастровая стоимость объекта недвижимости, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры) * 1/3 (доля в праве) * 0,3%(налоговая ставка) – 109 руб. (налог, исчисленный от инвентаризационной стоимости за 2014 год)*0,4 (коэффициент к налоговому периоду) + 109 (налога за 2014 год от ИС)). Сумма к уплате по данному уведомлению с учетом имеющейся переплаты в размере 0,32 руб. составила 731,68 руб. В связи с тем, что в устан...

...овленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, инспекцией в соответствии со статьей 75 Кодекса исчислены пени. Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Кулиевой Я.Д. заказной корреспонденцией были направлены требования: № (по состоянию на 20.12.2016, по сроку исполнения до 14.02.2017) об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 630,00 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в период с 02.12*2016 по 19.12.2016 в размере 3,78 руб.; № (по состоянию на 16.04.2018, по сроку исполнения до 25.05.2018) об уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 гг. в сумме 731,68 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 год в период с 02.12.2017 по 15.04.2018 в размере 9,64 руб. В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность в сумме 1375,10 руб. не погашена до настоящего времени. Мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Пензы 15.06.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с Кулиевой Я.Д. в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по налогам и пени в указанной сумме; в связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 28.07.2020. Ссылаясь на пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, просила взыскать с Кулиевой Я.Д. задолженность по налогам и пеням в общей сумме 1375,10 руб.: транспортный налог за 2015 год в размере 630,00 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в период с 02.12.2016 по 19.12.2016, в размере 3,78 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 279,68 руб., налог на имущество за 2016 год в размере 452,00 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в период с 02.12.2017 по 15.04.2018, в размере 9,64 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы Агеева Ю.И., действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик Кулиева Я.Д., будучи извещенной надлежаще, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не уведомила.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав представителя административного истца, приходит к следующему.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают РФ в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как установлено в судебном заседании и подтверждено материалами дела, Кулиевой Я.Д. на праве собственности принадлежал легковой автомобиль марки VW-JETTA CL, государственный регистрационный знак №, 1989 года выпуска, мощность двигателя - 72 л.с., дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлены ставки транспортного налога.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена пунктом 1 ст. 362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами…

Кулиевой Я.Д. исчислен транспортный налог: за 2015 год в сумме 630,00 руб., исходя из следующего расчета: 72 л.с. х 15 руб. х 7/12, где 72 л.с. - налоговая база, 15,00 руб. - налоговая ставка, 7/12 - количество месяцев владения в году.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Кулиевой Я.Д. заказной почтой направлено налоговое уведомление № от 13.09.2016 на уплату транспортного налога за 2015 год, однако в срок, установленный законодательством, транспортный налог Кулиевой Я.Д. в полном объеме не оплачен.

Согласно ст. 1 Закона РФ № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом обложения. Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ (в редакции от 04.10.2014 № 284-ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, Кулиева Я.Д. является собственником 1/3 доли в квартире, площадью 51,6 м2, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес> кадастровая стоимость - 1 932 937,03 руб., дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения отсутствует.

Кулиевой Я.Д. исчислен налог на имущество за 2015 год в сумме 280,00 рублей, исходя из следующего расчета: 965 583 (кадастровая стоимость объекта недвижимости, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры) * 1/3 (доля в праве) * 0,3% (налоговая ставка) - 109 руб. (налог, исчисленный от инвентаризационной стоимости за 2014 год)*0,2 (коэффициент к налоговому периоду) + 109 (налог за 2014 год от инвентаризационной стоимости (ИС) )); налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 452,00 руб., исходя из следующего расчета: 965 583 (кадастровая стоимость объекта недвижимости, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры) * 1/3 (доля в праве) * 0,3%(налоговая ставка) – 109 руб. (налог, исчисленный от инвентаризационной стоимости за 2014 год)*0,4 (коэффициент к налоговому периоду) + 109 (налога за 2014 год от ИС)).

Кулиевой Я.Д. заказной почтой направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017 на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 год, сумма к уплате по данному уведомлению с учетом имеющейся переплаты в размере 0,32 руб. составила 731,68 руб., однако в срок, установленный законодательством, налог на имущество физических лиц Кулиевой Я.Д. в полном объеме не оплачен.

Статья 75 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени при наличии просрочки по уплате сумм налогов и сборов

По своей сути пеня представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Так, согласно ч.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

За несвоевременную уплату налогов Кулиевой Я.Д. начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога: в размере 3,78 руб., а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 9,64 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Кулиевой Я.Д. направлялись требования № (по состоянию на 20.12.2016, по сроку исполнения до 14.02.2017); № (по состоянию на 16.04.2018, по сроку исполнения до 25.05.2018) с предложением уплатить имеющуюся задолженность.

Однако в установленные в требованиях сроки ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога и пени в бюджет.

В соответствии с п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

С представленным налоговым органом расчетом налогов и пеней, предъявленных к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета пени, приведенная в расчете, также является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Ответчик доказательства уплаты задолженности по налогу и пени, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер налога и пени исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

Согласно п.1 ст.48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку срок исполнения по требованию № по состоянию на 20.12.2016 установлен 14.02.2017, а общая сумма, подлежащая взысканию по данному требованию, составляет 633,78 руб., т.е. не превышает 3 000 рублей, срок исполнения по требованию № по состоянию на 16.04.2018 установлен 25.05.2018, а общая сумма подлежащая взысканию по данному требованию составляет 741,32 руб., следовательно, сумма, подлежащая взысканию с физического лица, на сегодняшний день не превышает 3 000 рублей, то шестимесячный срок со дня истечения трехлетнего срока (со дня истечения срока исполнения самого раннего требования - 14.02.2017) истекает 14.08.2020.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы от 15.06.2020 с административного ответчика взысканы вышеуказанные налоги и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы от 28.07.2020 судебный приказ от 15.06.2020 отменен.

Настоящий иск подан в суд 24.12.2020.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налога и пени, истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что Кулиева Я.Д. в установленный законом срок требование налогового органа об уплате налогов и пени не исполнила, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования о взыскании с нее задолженности по налогам и пеням в общей сумме 1375,10 руб.: транспортного налога за 2015 год в размере 630,00 руб., пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в период с 02.12.2016 по 19.12.2016, в размере 3,78 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 279,68 руб., налога на имущество за 2016 год в размере 452,00 руб., пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в период с 02.12.2017 по 15.04.2018, в размере 9,64 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к Кулиевой Я.Д. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Кулиевой Я.Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу, <адрес> ИНН № задолженность по налогам и пеням в общей сумме 1375,10 руб.: транспортный налог за 2015 год в размере 630,00 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3,78 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 279,68 руб., налог на имущество за 2016 год в размере 452,00 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 9,64 руб.

Взыскать с Кулиевой Я.Д. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца со дня его принятия.

Судья Сергеева М.А.