Потапова Катерина Эрастовна

Дело № 2а-5873/2022

Судья: Иванова А.И. Дело № 33а-4050/2022

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Якутск 07 декабря 2022 г.

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Оконешниковой М.М., судей Дьяконовой З.С., Протодьяконова В.С.,

при секретаре Захаровой А.Е.,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика на решение Якутского городского суда Республика Саха (Якутия) от 9 сентября 2022 года по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к Потаповой К.Э. о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам.

Заслушав доклад судьи Оконешниковой М.М., судебная коллегия

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к Потаповой К.Э., указывая, что административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем, прекратила деятельность в качестве таковой 24 апреля 2020 года. В период осуществления указанной деятельности у неё возникла обязанность по оплате налога за 2019 год в размере 13 464 руб. – по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, 1900 руб. - по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование, 7,92 руб. – сумма пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год. В установленный срок административный ответчик требования об уплате недоимки по налогам...

... и пени не выполнила, просит взыскать с неё указанную сумму задолженности по налогам.

Решением суда исковое заявление удовлетворено: постановлено взыскать с Потаповой К.Э. в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) задолженность по налогам и страховым взносам всего в размере 15 371,92 руб. Взыскать с Потаповой К.Э. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 614,88 руб.

На решение суда административным ответчиком подана апелляционная жалоба, в которой ставится вопрос об отмене судебного постановления с направлением дела на новое рассмотрение по основанию неправильного определения обстоятельств, имеющих существенное значение для дела, и не правильного применение норм материального права.

В обоснование жалобы указано о пропуске срока обращения с административным исковым заявлением, установленного статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), исчисляемого со дня прекращения деятельности индивидуального предпринимателя. Судом не учтено, что ответчиком полностью оплачены налоги за 2019 год в установленные законом сроки. Требования об оплате налога не поступало, с результатами камеральной проверки не ознакомлена. Налоговым органом пропущен шестимесячный срок исковой давности, исчисляемого после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Потаповой К.Э. получено два уведомления со сроками уплаты до 02.07.2020 и 12.05.2021. Последним днем для обращения с иском суд являлось 12.11.2021. Обращение с заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом в декабре 2021 года с пропуском срока. Исчисление срока исковой давности со дня отказа в вынесении судебного приказа мировым судьей является ошибочным.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещёны о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Не ходатайствовали об отложении судебного заседания. О причинах не явки в суд не сообщено.

Информация о дате, времени и месте рассмотрения дела размещена в установленном п. 2 ч. 1 ст. 14, ст. 15 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» порядке на сайте Верховного Суда Республики Саха (Якутия).

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судебная коллегия рассмотрела дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Удовлетворяя требования налогового органа, суд первой инстанции исходил из того, что представленные доказательства в совокупности подтверждают наличие у ответчика заявленной задолженности, доказательств обратного при этом не представлено.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства, регулирующих правоотношения по оплате обязательных платежей, сделаны на основании всестороннего исследования представленных сторонами доказательств в совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно положениям части 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере .......... рублей за расчетный период, плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (пункт 1).

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Порядок уплаты налога при упрощенной системе налогообложения регулируется положениями Главы 26.2 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 356.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Пунктом 1 части 4.1 статьи 6 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-З № 17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)» установлены следующие размеры налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) (в случае, если объектом налогообложения являются доходы) для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории 1 группы муниципальных образований (г. Якутск), указанной в части 1.1 статьи 7 настоящего Закона, - 6 процентов.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Из материалов дела следует, что Потапова К.Э. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 13 ноября 2019 года, прекратила свою деятельность в качестве таковой 24 апреля 2022 года, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 03.06.2022.

31 марта 2020 года в налоговый орган Потаповой К.Э. представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) за 2019 год, с суммой налога к уплате .......... руб., при этом размер дохода составил .......... руб.

Учитывая положения части 1 статьи 430 НК РФ размер налога за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащий уплате Потаповой К.Э., составил 1900 руб. (.......... – .......... = .......... : 1 % = 1900).

Указанную сумму налога ответчик должна была уплатить не позднее 31.12.2019.

В связи с неуплатой налога в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в размере 7,92 руб.

31 июля 2020 года в адрес Потаповой К.Э. направлено требование № ... об уплате образовавшейся задолженности за 2019 год в размере 1907,92 руб. Установлен срок для добровольной оплаты до 31.08.2020.

Данное требование получено ответчиком в сервисе личного кабинета налогоплательщика 03.08.2020 (л.д. 24).

1 сентября 2020 года Потаповой К.Э. представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2019 год с суммой налога к уплате .......... руб.

По данной декларации проведена камеральная проверка, по итогам которой установлена неуплата налога по УСН за 2019 год в размере 13 464 руб. (.......... (.......... x 6%) – .......... (налог к уплате) = 13 464).

17 марта 2021 года по итогам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по УСН за 2019 год Межрайонной инспекцией ФНС №5 по РС (Я) вынесено решение № ... об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, при этом установлено, что в разделе 1.1 декларации неправомерно уменьшена сумма налога, подлежащего к доплате за налоговый период в размере 6732 руб.

Разница в размере 13 464 руб. была доначислена решением проверки. Данное решение 26 марта 2021 года направлено административному ответчику заказным письмом по адресу регистрации.

Согласно представленному налоговым органом расчету задолженность Потаповой К.Э. составляет: 7,92 руб. – суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, 1900 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, 13464 руб. – по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год.

10 мая 2021 года в адрес ответчика направлено требование № ... по уплате налога согласно представленному расчету по состоянию на 10.05.2021 года со сроком добровольной уплаты 23.06.2021. Данное требование получено ответчиком 12.05.2021 (л.д. 26).

В установленный срок ответчиком налог не был уплачен.

30 июня 2021 года судебным приказом мирового судьи судебного участка № 49 г. Якутска с Потаповой К.Э. взыскана задолженность по обязательным платежам.

24 декабря 2021 года в связи с поступлением возражения от Потаповой К.Э. судебный приказ отменен, при этом в порядке поворота исполнения судебного акта возвращены должнику.

При указанных обстоятельствах, вывод суда об обоснованности расчета размера задолженности является правильным, при том, что административным ответчиком свой расчет не был представлен, как и доказательств внесения суммы задолженности в счет уплаты недоимки за 2019 год и пени.

Судом установлено, что решение налогового органа № ... от 17 марта 2021 года административным ответчиком в установленный срок не было обжаловано.

Утверждение в жалобе о пропуске налоговым органом двухмесячного срока обращения в суд с административным исковым заявлением со ссылкой на статью 46 НК РФ подлежит отклонению как несостоятельное, поскольку в данном случае срок подлежит исчислению в порядке абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, регламентирующего порядок взыскания после снятия индивидуального предпринимателя с учёта.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требованием № ... от 10.05.2021 был установлен срок для оплаты задолженности в размере 13464 руб. до 23 июня 2021 года, то есть налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием об уплате налога, подлежащего взысканию с физического лица, не позднее 24 декабря 2021 года.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности в пределах указанного срока: судебный приказ мировым судьей вынесен 10 июня 2021 года.

Вопреки доводу жалобы о добросовестной оплате всех начисленных налогов за 2019 год в установленный срок административным ответчиком не приведены соответствующие доказательства, подтверждающие проведение оплаты по погашению задолженности (чеки, квитанции, выписки).

Доводы жалобы о том, что административный истец не была ознакомлена с требованиями об оплате образовавшейся задолженности, решением проверки подлежат отклонению, поскольку имеющимися в материалах дела доказательствами подтверждается получение требований от 31.07.2020 и 10.05.2021 и направление копии решения в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Так, согласно данным внутрироссийского почтового идентификатора, размещенным на официальном сайте АО «Почта России» pochta.ru (№ ...), почтовая корреспонденция, направленная по адресу Потаповой К.Э.: .........., возвращена отправителю в связи с истечением срока хранения (л.д. 31).

Иные доводы административного истца доводы не опровергают выводы суда первой инстанции, направлены на переоценку установленных по делу обстоятельств, не подтверждают существенных нарушений судами норм материального и (или) процессуального права.

При таких обстоятельствах судебная коллегия полагает, что налоговая ответственность применена с учетом требований справедливости, соразмерности, соблюдения баланса публичного и частного интереса.

Судебная коллегия находит обжалуемое судебное решение законным и обоснованным, нарушений норм материального и процессуального права, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, являющихся основанием для отмены или изменения решения суда, судебной коллегией не установлены.

Руководствуясь статьями 308 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Якутского городского суда Республика Саха (Якутия) от 9 сентября 2022 года по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к Потаповой К.Э. о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Девятый кассационный суд общей юрисдикции в течение 6 месяцев через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи