Секретарева Людмила Григорьевна

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Серов 13 мая 2016 года

Серовский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Воронковой И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства административное дело №2а-956/2016 по административному иску

Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к Секретаревой Людмиле Григорьевне о взыскании с физического лица недоимки по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности, пени и штрафа по ЕНВД, взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Серовский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к Секретаревой Людмиле Григорьевне о взыскании с физического лица недоимки по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности, пени и штрафа по ЕНВД, взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц

Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик Секретарева Л.Г. не исполнила в установленном законном порядке обязанность по уплате ЕНВД за 4 квартал 2014 года в сумме 17 038 рублей 00 копеек, пени в размере 1 348 рублей 32 копейки, штрафа в размере 3 407 рублей 60 копеек, всего на сумму 21 793 рублей 92 копейки; за 2013 год обязанность по уплате земельного налога в размере 151 рублей 00 копеек; за 2013 год обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 44 рубля. На осн...

...овании изложенного просит суд взыскать с ответчика вышеуказанную задолженность.

Административный истец МИ ФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела судебной повесткой, представителем истца направлено ходатайство о рассмотрении административного иска в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Секретарева Л.Г. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена путем направления судебной повестки заказанным письмом с уведомлением о её вручении. Почтовый конверт, адресованный административному ответчику по адресу: <адрес>104 вернулся в суд с указанием причины возврата «Истёк срок хранения».

Ч.7 ст.150 КАС РФ предусмотрено, что в случае неявки в судебное заседание всех лиц, участвующих в деле, или их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной, суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п.1 ст.3 НК РФ.

Из доказательств по делу следует и судом установлено, что Секретарева Л.Г. является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, так как в налоговый период 2013 года имела на праве собственности жилой дом и земельный участок в пользовании, расположенные по адресу: <адрес>.

Принадлежность Секретаревой Л.Г. указанного жилого дома и земельного участка подтверждается представленными налоговым органом доказательствами: сведениями из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Ст.401 НК РФ относит жилые дома к числу объектов налогообложения. Аналогичные положения содержались в ст.ст.1, 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», который действовал в налоговый период 2011-2013 годов, утратил силу с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании п.10 ст.396 НК РФ, налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Тем самым, исходя из указанных норм налогового права, Секретарева Л.Г. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2013 года.

В налоговый период 2013 года основания и порядок уплаты налога на имущество физических лиц регулировался Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.3 Закона о налогах на имущество физических лиц ставки налога устанавливались нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из налоговых уведомлений представленных административным истцом в материалы дела следует, что налог на имущество и земельный налог определены налоговым органом в соответствии с указанными нормами налогового законодательства.

Так, налоговым уведомлением №, которое было направлено Секретаревой Л.Г. заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, отражена сумма налога на имущество за 2013 год - 44 рубля, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; сумма земельного налога – 151 рубль, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления с указанием расчета налогов и сроков их уплаты были направлены Секретаревой Л.Г. заказным письмом и в срок, предусмотренный абз.2 п.2 ст.52 НК РФ.

Обязанность по уплате указанных налогов в установленные законом сроки, отраженные для сведения налогоплательщика в налоговых уведомлениях, Секретаревой Л.Г. не исполнена.

На основании п.1 ст.70 НК РФ, в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Недоимка по земельному налогу и налогу на имущество в общей сумме 195 рублей, была выявлена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, после того, когда по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление №, направленное Секретаревой Л.Г. последней исполнено не было.

Требование об уплате земельного и имущественного налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлены Секретаревой Л.Г. налоговым органом заказным письмом с установлением срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждает представленный в материалы дела реестр почтовых отправлений.

На основании положений п.2 ст.48 НК РФ, в связи с тем, что налоги ответчиком уплачены не были, у налогового органа имелись основания для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельному налогам за налоговый период 2013 года, при этом срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется нормами гл.26.3 (ст.346.26 - 346.32) Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.4 ст.346.26 НК РФ, уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

На основании п.2 ст.346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абз.3 настоящего пункта).

В силу ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст.346.32 НК РФ).

Согласно п.1 ст.346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с п.2 ст. 346.28 НК РФ.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст.346.32 НК РФ).

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном данным Кодексом (ст.31).

Из доказательств по делу судом установлено, что согласно выписки из ЕГРИП административный ответчик Секретарева Л.Г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляла предпринимательскую деятельность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, уплачивая единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Судом установлено, что согласно выписки из ЕГРИП Секретарева Л.Г. утратила статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем с соответствующим административным иском налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции.

Судом установлено, что административный ответчик лично представила в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2014 года - ДД.ММ.ГГГГ в которой отразила сумму ЕНВД подлежащую к уплате в бюджет в размере 13 327 рублей.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России N26 по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка по месту нахождения налогового органа по вопросам правильности исчисления, удержания и своевременной уплаты ЕНВД Секретаревой Л.Г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам камеральной налоговой проверки МИ ФНС России № по <адрес> вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ N08-222/638 «О привлечении налогоплательщика к налоговой к ответственности за совершение налогового правонарушения», которым Секретаревой Л.Г. доначислен ЕНВД за 4 квартал 2014 года в сумме 17 038 рублей, в связи с выявленной налоговым органом арифметической ошибкой при исчислении налоговой базы по налогу по строке 2_100 во 2 разделе на сумму 113 588 рублей, при этом, как установлено судом, на сообщение направленное в адрес Секретаревой Л.Г. последняя не прореагировала, уточненную декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2014 года не представила.

Этим же решением Секретарева Л.Г. привлечена налоговым органом к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 3 407 рублей (17 038 рублей х 20%), также ей начислены пени за неуплату ЕНВД в размере 740 рублей 30 копеек. Секретаревой Л.Г. налоговым органом было предложено уплатить недоимку по ЕНВД – 17 038 рублей, пени – 740 рублей 30 копеек и штраф – 3 407 рублей 60 копеек.

Суд исходит из того, что решение о привлечении к налоговой ответственности № принято компетентным органом, в установленные сроки, налоговым органом правомерно принято решение о привлечении Секретаревой Л.Г. к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ, также ей правомерно до начислены пени.

Судом установлено, что налоговым органом соблюден срок для привлечения Секретаревой Л.Г. к налоговой ответственности, поскольку из материалов дела следует, что административный истец была привлечена к налоговой ответственности по ст.122 НК РФ в установленные ст.113 НК РФ сроки.

Нарушений порядка и сроков проведения камеральной налоговой проверки судом также не установлено.

Налоговым органом доказана обоснованность доначисления ЕНВД, подлежащего доплате налогоплательщиком, соответствующих пеней и штрафа. Размер и расчет сумм налога, пени и штрафа судом проверен и признан правильным.

Административным ответчиком, каких-либо возражений относительно неправильности расчета пеней, составленного административным истцом не приведено, своего расчета суду не представлено.

Решение о привлечении к налоговой ответственности № в силу положений НК РФ вступает в законную силу в течение месяца со дня его получения (вручения) налогоплательщику.

Указанное решение было направлено налоговым органом Секретаревой Л.Г. ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждает реестр почтовых отправлений, в связи с чем и исходя из положений ст.6.1., ст.31 НК РФ, указанное решение считается полученным Секретаревой Л.Г. ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.2 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Руководствуясь указанным положений налоговый орган, что установлено судом, направил требование об уплате соответствующей недоимки и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока его добровольного исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес Секретаревой Л.Г. – ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока его добровольного исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, при этом, как отмечает суд, налоговый орган выполнил свою обязанность по направлению административного иска в адрес Секретаревой Л.Г., что подтверждается почтовым реестром, Секретарева Л.Г. административное исковое заявление с приложениями к нему получила, но, не смотря на это, каких-либо возражений ни в адрес налогового органа, ни в адрес суда не представила, в судебное заседание не явилась.

Разрешая настоящий спор, исследовав и оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания задолженности по ЕНВД, начисленных пеней и штрафа по ЕНВД, срок обращения в суд с соответствующим административным иском о взыскании налоговой задолженности истцом также соблюден.

Таким образом, и при отсутствии доказательств исполнения ответчиком в добровольном порядке налоговых обязательств по уплате суммы задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, а также пени, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, предъявленные административным истцом требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета (ч.2 ст.61.1, ч.2 ст.62.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Размер государственной пошлины пошлины, подлежащей уплате при цене иска 21 988 рублей 92 копейки составляет 859 рублей 67 копеек и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293, 294, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Секретаревой Людмиле Григорьевне о взыскании с физического лица недоимки по ЕНВД, пени и штрафа по ЕНВД, взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с Секретаревой Людмилы Григорьевны, ИНН 663204281790, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по уплате ЕНВД за 4 квартал 2014 года - 17 038 (семнадцать тысяч тридцать восемь) рублей 00 копеек, пени по ЕНВД - 1 348 (одна тысяча триста сорок восемь) рублей 32 копейки, задолженность по уплате штрафа по ЕНВД - 3 407 (три тысячи четыреста семь) рублей 60 копеек, всего - 21 793 (двадцать одна тысяча семьсот девяносто три) рубля 92 копейки.

Взыскать с Секретаревой Людмилы Григорьевны, ИНН 663204281790, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год - 44 (сорок четыре) рубля 00 копеек и задолженность по уплате земельного налога за 2013 год - 151 (сто пятьдесят один) рубль.

Взыскать с Секретаревой Людмилы Григорьевны в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 859 (восемьсот пятьдесят девять) рублей 67 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Серовский районный суд.

Судья Серовского районного суда подпись И.В. Воронкова