Шакирова Разия Курбановна

Дело № 2а-10068/2024

УИД-16RS0042-03-2024-008366-48

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Набережные Челны РТ 14.11.2024

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Ушпаевой Д.С.,

при секретаре судебного заседания Гайнетдиновой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к Шакировой ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан (далее – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что согласно сведениям, представленным из Росреестра, Шакирова Р.К. являлась собственником земельных участков, расположенных по адресу: .... На основании главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ), Шакировой Р.К. был начислен к уплате земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 94371 руб. из них: налог за 2020 год в размере 50378 руб., налог за 2021 год в размере 43993 руб.

В нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком Шакировой Р.К. в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, не представлена налоговая декларация по налогу; на доходы физически...

...х лиц за 2021 год.

В соответствии с п. 2 ст. 227 и п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 и п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, становленном ст. 225 НК РФ. Самостоятельно производят исчисление и уплату налога, а также обязаны в в соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ представлять в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, физические лица, получившие доходы при продаже имущества, находившегося в собственности менее установленных п.17.1 ст.217 НК РФ (пп.2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Согласно п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса РФ, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. Положения ст. 217.1 НК РФ означают, что при продаже имущества по стоимости ниже кадастровой, установленной на 1 января года продажи, расчет налога рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения настоящего пункта не применяются. В соответствии п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Согласно п.2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Административный истец указывает, что в нарушение ст. 228, п.5 ст.217.1 НК РФ налогоплательщиком Шакировой Р.К. занижен доход от продажи земельных участков за 2021 год на сумму 869788,38 руб. В силу действующего законодательства налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества в случае, если оно не использовалось им в предпринимательской деятельности. Земельные участки, которые находились в собственности административного ответчика по своим потребительским свойствам в силу количества, площади, назначения земельных участков не отвечают критериям личного, повседневного, семейного использования, т.е. приобретены налогоплательщиком Шакировой Р.К. для использования в предпринимательской деятельности. Таким образом, деятельность Шакировой Р.К. была направлена на систематическое получение прибыли от реализации земельных участков, в связи с чем она не имеет права на получение имущественного налогового вычета. Таким образом, налогооблагаемая база от продажи вышеуказанных земельных участков составляет 869788,38 руб. На основании вышеизложенного, не исчислен и не уплачен налог, подлежащий уплате в бюджет за 2021 год в размере 113072 руб. в результате занижения дохода от продажи земельных участков в размере 869 788,38 рублей, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.122, п. 1 ст. 119 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263 принят ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводится понятие «Единый налоговый платеж» и «Единый налоговый счет» (далее-ЕНС).

В соответствии с п. 1 статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с изменениями в статье 69 НК РФ, внесенными с 01.01.2023 в налоговое законодательство, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. Таким образом, сумма отрицательного сальдо ЕНС, в случае непогашения физическим лицом задолженности, увеличивается на сумму текущих начислений, при этом формирование нового требования об уплате задолженности в адрес налогоплательщика, законодательством Российской Федерации не предусмотрено.

В соответствии со ст.75 НК РФ пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно, в связи с чем, распределить сумму по пени на каждый налог невозможно.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности Шакировой Р.К. были начислены пени в размере 39005,17 руб. из них остаток в размере 28862,80 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023. Административный истец указывает о мерах взыскания: по НДФЛ за 2020 год в размере 104954,37 руб., вынесен судебный приказ №2а-474/22/2022 от 16.12.2022; по НДФЛ за 2020 год в размере 31013 руб. вынесен судебный приказ №2а-229/22/2023 от 25.10.2023.

Административному ответчику посредством почты были направлены налоговые уведомления №... от 01.09.2021, №... от 01.09.2022, уведомления были направлены по почте. Через личный кабинет налогоплательщика Шакировой Р.К. было направлено требование от 16.05.2023 № ... об уплате налогов и пени, которое не исполнено. Также в связи неуплатой налога и пени 08.08.2023 налоговым органом было вынесено решение № ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица ) в банках, а также электронных денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 410405,04 руб.

В связи с неуплатой задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 25.10.2023 мировым судьей судебного участка № 22 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с Шакировой Р.К. задолженности по налогам и пеням. Однако определением мирового судьи от 17.01.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением административного ответчика относительно его исполнения.

Налоговым органом в суд представлен расчет суммы пени согласно которому задолженность по пени составляет 28862,80 руб. Из них: на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений начислены пени в общей сумме 707 руб. 79 коп., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, из них: за 2020 год на налог в размере 83729 руб., начислены пени в размере 377, 84 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, уменьшение налога по расчету в размере 33351 руб., из них остаток налога в размере 50378 руб. За 2021 год на налог в размере 43993 руб. начислены пени в размере 329, 95 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. На налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ начислены пени в общей сумме 21344,80 руб. за период с 09.07.2022 по 31.12.2022, из них: за 2020 год доначислено налога по КНП в размере 146969 руб., начислены пени в размере 3343,54 руб., за период с 09.07.2022 по 31.12.2022. Приняты меры - судебный приказ № 2а-474/22/2022 от 16.12.2022. За 2020 год доначислено пени по КНП в размере 18001,26 руб. 26 коп. за период с 09.07.2022 по 31.12.2022. Сумма пени уменьшена 05.04.2024 на 0,59 руб., из них остаток в размере 18000,67 руб., приняты меры: судебный приказ судебного приказа № 2а-474/22/2022 от 16.12.2022. доначислена пеня по КНП в размере 3202,03 руб. Сумма пени после 01.01.2023 составляет в размере 21608, 85 руб. 85 коп. за период с 01.01.2023 по 11.08.2023. Данная сумма пени начислена на сумму отрицательного сальдо в общей сумме 385425 руб. 00 коп., из них: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 146 969 руб., приняты меры: судебный приказ № 2а-474/22/2022 от 16.12.2022; в размере 113072, руб., в размере 31013 руб. приняты меры: судебный приказ № 2а-229/22/2023 от 25.10.2023. Итого, сумма пеней, подлежащая взысканию по делу №10068 составляет 707,79 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 + 21344,80 руб., за период с 09.07.2022 по 31.12.2022 + 3202,03 руб. + 21608,85 руб. за период с 01.01.2023 г. по 11.08.2023 -18000,67 руб., всего 28862,80 руб.

Кроме того, налоговый орган в соответствии со ст. 75 НК РФ просит взыскать за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности Шакировой Р.К. были начислены пени в размере 39005,17 руб., из них остаток в размере 10 698,60 руб., за период с 01.01.2023 по 16.05.2023. По налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ приняты меры на основании судебного приказа №2а- 474/22/2022 от 16.12.2022, судебного приказа № 2а-233/22/2023 от 25.10.2023, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на основании судебного приказа №2а-233/22/2023 от 25.10.2023, по штрафам за налоговые правонарушения, а именно за непредставление налоговой декларации приняты меры на основании №2а-474/22/2022 от 16.12.2022.

Шакировой Р.К. было направлено требование от 16.05.2023 №... об уплате налогов и пени, приложенное к данному административному исковому заявлению. Требование было отправлено через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», дата вручения - 17.05.2023. Добровольно указанные налоги и пени в установленные сроки уплачены не были. Также, в связи с неуплатой налога и пени 08.08.2023 налоговым органом было вынесено решение №... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 410405,04 руб. ИФНС было направлено заявление о выдаче судебного приказа, 17.01.2024 определением мирового судьи был отменен судебный приказ по делу № 2а-249/22/2023 от 30.11.2023.

Налоговым органом в суд представлен расчет суммы пени, в котором указано, что сумма пени начислена на сумму отрицательного сальдо и составляет 385425 руб.

Более того, в нарушение п. 2. ст. 8.1 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК РФ, ст.228 НК РФ, налогоплательщиком Шакировой Р.К. не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 144085,00 руб. (1108348,72 руб.*13%) в связи неправомерно заявленным имущественным налоговым вычетом, по доходам, полученным от реализации земельных участков, расположенных по адресу: ..., а именно: с кадастровым номером ...

В отношении указанных земельных участков налогоплательщиком Шакировой Р.К. неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный в соответствии с пп.1 и.2 ст.220 НК РФ в размере 1000000 руб., ввиду того, что имущество приобреталось для перепродажи.

Между тем, согласно сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по РТ, а также анализа имущественного состояния земельный участок с кадастровым номером ...

Итого сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год: налоговая база 1108348,72, сумма налога к уплате-144085 руб. Административным ответчиком были нарушены требования п.4 ст. 228 НК РФ, при установленном сроке предоставления налоговой декларации-04.05.2022, налоговая декларация представлена только 22.02.2023. Таким образом, налогоплательщиком допущено налоговое правонарушение, за которое на основании п.1 ст. 119, п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа. Согласно расчету сумма штрафа на основании ст. 119 НК РФ составляет 21612 руб., на основании ст. 122 НК РФ-3101 рубль.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности Шакировой Р.К. были начислены пени в размере 39005,17 руб. (из них в размере 3889,78 руб. за период с 01.01.2023 по 16.05.2023. Были приняты меры взыскания: по НДФЛ за 2020 год в размере 104954,37 руб., штраф по НДФЛ за 2021 год в размере 7348,50 руб., по штрафу за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ размере 5511,25 руб. вынесен судебный приказ № 2а-474/22/2022; сумма по НДФЛ в размере 7669,33 руб. оплачена 07.05.2024; по НДФЛ за 2021 год в размере 113072 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 50378 руб., за 2021 год в размере 43993 руб. вынесен судебный приказ № 2а- 233/22/2023 от 25.10.2023; по земельному налогу за 2022 год в размере 9002 руб. вынесен судебный приказ № 2а-68/22/2024.

Шакировой Р.К. было направлено требование от 16.05.2023 № ... об уплате налогов и пени через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Дата вручения - 17.05.2023. Добровольно указанные налоги и пени в установленные сроки уплачены не были. Также, в связи с неуплатой налога и пени 08.08.2023 налоговым органом было вынесено решение № ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 410405,04 руб.

ИФНС России по г. Набережные Челны РТ было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Шакировой Р.Е. недоимки по налогам и пени. 17.01.2024 определением мирового судьи был отменен судебный приказ по делу № 2а-229/22/2023 от 25.10.2023.Согласно расчету пени, представленного административным истцом сумма пени после 01.01.2023 в размере 3889,78 руб. 78 коп. за период с 13.07.2023 по 17.08.2023 Данная сумма пени начислена на сумму отрицательного сальдо в общей сумме 385425 руб. из них: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 146969 руб., приняты меры: вынесен судебный приказ № 2а-474/22/2022 от 16.12.2022. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 113072 руб. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 31 013 руб., приняты меры: судебный приказ № 2а-229/22/2023 от 25.10.2023. Земельный налог в границах сельских поселений за 2020 год в размере 50378 руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2021 год в размере 43993 руб. Принятые ранее меры взыскания в размере 46863,47 руб., из них: за 2020 год доначислено пени по КНП в размере 18001,26 руб. за период с 09.07.2022 по 31.12.2022. Сумма пени уменьшена 05.04.2024. на 0 руб. 59 коп. Из них остаток в размере 18000,67 руб., приняты меры: судебный приказ № 2а-474/22/2022 от 16.12.2022

Пени в размере 28862,80 руб. за период с 09.07.2022 по 12.08.2023, приняты меры: судебный приказ № 2а-233/22/2023 от 25.10.2023, отмена судебного приказа от 17.01.2024, сумма взыскивается в настоящем деле.

Более того, как указывает административный истец, Шакировой Р.К. декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в установленный законодательством срок не представлена. В результате занижена сумма дохода, полученного от реализации объектов недвижимости. Срок уплаты НДФЛ, согласно ст.229 НК РФ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год не позднее 15 июля 2021 года. Таким образом, по результатам проверки, Шакировой Р.К. начислена сумма налога за 2020 год в размере 146969 руб. (из них остаток за 2020 год в размере 104954,37 руб.). Штраф по п.1 ст.122 НК РФ за 2020 год в размере 5511,25 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ за 2020 год - в размере 7348,50 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности Шакировой Р.К. были начислены пени за 2020 год в размере 18001,26 руб. (из них остаток в размере 17 341,47 руб., за период с 08.07.2022 г. по 26.08.2022). Административный истец указывает, что были предприняты меры взыскания: по НДФЛ за 2020 год в размере 104954,37 руб., штраф по НДФЛ за 2021 год в размере 7348,50 руб., по штрафу за налоговое правонарушение размере 5511,25 руб. вынесен судебный приказ № 2а-474/22/2022 от 16.12.2022. По НДФЛ за 2021 год в размере 113072 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 50378 руб., за 2021 год в размере 43993 руб. вынесен судебный приказ № 2а- 233/22/2023 от 25.10.2023, по земельному налогу за 2022 год в размере 9002 руб. вынесен судебный приказ № 2а-68/22/2024.

Шакировой Р.К. было направлено требование от 05.09.2022 № ... об уплате налогов и пени. Требование было отправлено по почте. Добровольно указанные налоги и пени в установленные сроки уплачены не были.

ИФНС России по г. Набережные Челны РТ было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Шакировой Р.К. недоимки по налогам и пени. 17.01.2024 определением мирового судьи был отменен судебный приказ по делу № 2а-474/22/2022 от 16.12.2022.

Согласно представленному расчету пени, административный истец указывает, что пени до 01.01.2023 по НДФЛ по ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 18001,26 руб. за период с 09.07.2022 по 31.12.2022 доначислены в результате проведенной камеральной налоговой проверки от 08.07.2022 № 2502 на сумму доначисленного налога по НДФЛ по ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 146 969 руб.

На основании вышеизложенного административный истец с учетом уточнений просит взыскать с Шакировой Р.К. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог за 2020 год в размере 50378 руб., налог за 2021 год в размере 43993 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 113072 рублей, пени по ст. 75 НК РФ в размере 28862,80 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, на общую сумму в размере 236305,80 руб.

Пени в размере 10698 рублей 60 копеек за период с 18.08.2023 по 23.10.2023.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ налог за три месяца 2021 года в размере 31013 рублей, штраф в порядке ст. 119 НК РФ за 2021 год в размере 3101 рубль, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2021 год в размере 21612 рублей, пени по ст. 75 НК РФ в размере 3889 рублей 78 копеек, всего на общую сумму 59615 рублей 78 копеек.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, налог за три месяца 2020 года в размере 104053,39 рублей, штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере 7348,5 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2020 в размере 5511,25 рублей, пени на основании ст. 75 НК РФ в размере 17341,47 рублей за период с 08.07.2022 по 26.08.2022, всего на общую сумму 134254,54 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела административный истец извещен судебной повесткой по почте. В административном исковом заявлении начальник ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан Сагетдинова Д.Н. просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа. При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Шакирова Р.К. в судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, судебной повесткой по почте.

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Постановлением Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06. 2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дано следующее разъяснение этому положению (пункты 63-68): юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Эта норма, подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

При таких обстоятельствах, административный ответчик извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, а потому суд считает возможным рассмотреть административное дело в её отсутствие.

Исследовав материалы дела, материалы по судебному приказу, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно пп. 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями ст. ст. 224, 225 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В силу статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ сумма отрицательного сальдо ЕНС, в случае не погашения физическим лицом задолженности, увеличивается на сумму текущих начислений, при этом формирование нового требования об уплате задолженности в адрес налогоплательщика, законодательством Российской Федерации не предусмотрено.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик имела в собственности земельные участки, расположенные по адресу: ...

В связи с чем был начислен к уплате земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 94371 руб. из них: налог за 2020 год в размере 50378 руб., налог за 2021 год в размере 43993 руб.

Кроме того, Шакировой Р.К. на основании ст. 228 НК РФ начислен налог с доходов, полученных физическим лицом, а именно за 2021 год в размере 113072 руб. задолженность возникла в связи с занижением дохода от продажи земельных участков на сумму 869788 38 руб.

Административным истцом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № ... от 16.05.2023 в котором предлагалось в срок до 15.06.2023 погасить задолженность, которое прочтено 17.05.2023, между тем не исполнено.

Решением № 582 от 08.08.2023 принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств по требованию № ...

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленные сроки требования об уплате задолженности налоговый орган в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд (20.10.2023) обратился к мировому судье судебного участка № 22 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа.

25.10.2023 мировым судьей судебного участка № 22 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ № 2а-233/222023 о взыскании с Шакировой Р.К. вышеуказанной задолженности.

Однако в связи с поступившими от Шакировой Р.К. возражениями относительно заявленных налоговым органом требований 17.01.2024 определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (17.07.2024) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением и просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.

Также как следует из материалов дела по требованию № ... от 16.05.2023 до 15.07.2023, срок обращения с заявлением к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности 20.10.2023) административным истцом не пропущен.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованием о взыскании с Шакировой Р.К. задолженности налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах административные исковые требования в части взыскания земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог за 2020 год в размере 50378 руб., налог за 2021 год в размере 43993 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 113072 рублей, пени по ст. 75 НК РФ в размере 28862,80 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, на общую сумму в размере 236305,80 руб. подлежат удовлетворению.

Более того, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговый орган указывает, что за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности Шакировой Р.К. были начислены пени в размере 39005,17 руб., из них остаток в размере 10 698,60 руб., за период с 01.01.2023 по 16.05.2023. Налоговым органом в суд представлен расчет суммы пени, в котором указано, что сумма пени начислена на сумму отрицательного сальдо на общую сумму 385425 руб.

Шакировой Р.К. было направлено требование от 16.05.2023 №... об уплате налогов и пени, приложенное к данному административному исковому заявлению. Требование было отправлено через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», дата вручения - 17.05.2023. Добровольно указанные налоги и пени в установленные сроки уплачены не были. Также, в связи с неуплатой налога и пени 08.08.2023 налоговым органом было вынесено решение №... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 410405,04 руб.

ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан было направлено заявление о выдаче судебного приказа, 17.01.2024 определением мирового судьи был отменен судебный приказ по делу № 2а-249/22/2023 от 30.11.2023.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (17.07.2024) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением и просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.

Также как следует из материалов дела по требованию № ... от 16.05.2023 до 15.07.2023, срок обращения с заявлением к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности (27.11.2023) административным истцом не пропущен.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованием о взыскании с Шакировой Р.К. задолженности налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах административные исковые требования в части взыскания пени в размере 10698 рублей 60 копеек за период с 18.08.2023 по 23.10.2023 подлежат удовлетворению.

Кроме того, административный истец просит взыскать с Шакировой Р.К. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за три месяца 2021 года в размере 31013 рублей, штраф в порядке ст. 119 НК РФ за 2021 год в размере 3101 рубль, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2021 год в размере 21612 рублей, пени по ст. 75 НК РФ в размере 3889 рублей 78 копеек, всего на общую сумму 59615 рублей 78 копеек, указав в обоснование, что в нарушение п. 2. ст. 8.1 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК РФ, ст.228 НК РФ, налогоплательщиком Шакировой Р.К. не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 144085,00 руб. (1108348,72 руб.*13%) в связи неправомерно заявленным имущественным налоговым вычетом, по доходам, полученным от реализации земельных участков, расположенных по адресу: ...

В отношении указанных земельных участков налогоплательщиком Шакировой Р.К. неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный в соответствии с пп.1 и.2 ст.220 НК РФ в размере 1000000 руб., ввиду того, что имущество приобреталось для перепродажи.

Между тем, согласно сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по РТ, а также анализа имущественного состояния земельный участок с кадастровым номером ...

Итого сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год: налоговая база 1108348,72, сумма налога к уплате-144085 руб. Административным ответчиком были нарушены требования п.4 ст. 228 НК РФ, при установленном сроке предоставления налоговой декларации-04.05.2022, налоговая декларация представлена только 22.02.2023. Таким образом, налогоплательщиком допущено налоговое правонарушение, за которое на основании п.1 ст. 119, п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа. Согласно расчету штрафа на основании ст. 119 НК РФ составляет 21612 руб., на основании ст. 122 НК РФ-3101 рубль.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности Шакировой Р.К. были начислены пени в размере 39005,17 руб. (из них в размере 3889,78 руб. за период с 01.01.2023 по 16.05.2023. Были приняты меры взыскания: по НДФЛ за 2020 год в размере 104954,37 руб., штраф по НДФЛ за 2021 год в размере 7348,50 руб., по штрафу за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ размере 5511,25 руб. вынесен судебный приказ № 2а-474/22/2022; сумма по НДФЛ в размере 7669,33 руб. оплачена 07.05.2024; по НДФЛ за 2021 год в размере 113072 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 50378 руб., за 2021 год в размере 43993 руб. вынесен судебный приказ № 2а- 233/22/2023 от 25.10.2023; по земельному налогу за 2022 год в размере 9002 руб. вынесен судебный приказ № 2а-68/22/2024.

Шакировой Р.К. было направлено требование от 16.05.2023 № ... об уплате налогов и пени через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Дата вручения - 17.05.2023. Добровольно указанные налоги и пени в установленные сроки уплачены не были. Также, в связи с неуплатой налога и пени 08.08.2023 налоговым органом было вынесено решение № ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 410405,04 руб.

ИФНС России по г. Набережные Челны РТ было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Шакировой Р.Е. недоимки по налогам и пени.

17.01.2024 г. определением мирового судьи был отменен судебный приказ по делу № 2а-229/22/2023 от 25.10.2023.

Согласно расчету пени, представленного административным истцом сумма пени после 01.01.2023 равна 3889,78 руб. 78 коп. за период с 13.07.2023 по 17.08.2023 Данная сумма пени начислена на сумму отрицательного сальдо в общей сумме 385425 руб.

Проверяя соблюдение ИФНС России по г. Набережные Челны срока обращения в суд с административным иском, суд учитывает, что определение об отмене судебного приказа вынесено 17.01.2024, в суд налоговый орган обратился 17.07.2024, то есть в пределах шестимесячного срока, а потому срок обращения в суд с административным исковым заявлением не нарушен.

Кроме того, административным истцом соблюден и срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогам. Проверяя данный срок, судом учитывались требования пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах».

В пределах установленного срока налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 25.10.2023 мировым судьей судебного участка № 22 по судебному району города Набережные Челны по заявлению ИФНС России по г. Набережные Челны вынесен судебный приказ.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, возражений относительно заявленных требований со стороны административного ответчика не поступило.

Также административный истец просит взыскать с Шакировой Р.К. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, налог за три месяца 2020 года в размере 104053,39 рублей, штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере 7348 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2020 в размере 5511,25 рублей, пени на основании ст. 75 НК РФ в размере 17341,47 рублей за период с 08.07.2022 по 26.08.2022, всего на общую сумму 134254,54 рублей, указав, что Шакировой Р.К. декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в установленный законодательством срок не представлена. В результате занижена сумма дохода, полученного от реализации объектов недвижимости. Срок уплаты НДФЛ, согласно ст.229 НК РФ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год не позднее 15 июля 2021 года. Таким образом, по результатам проверки, Шакировой Р.К. начислена сумма налога за 2020 год в размере 146969 руб. (из них остаток за 2020 год в размере 104954,37 руб.). Штраф по п.1 ст.122 НК РФ за 2020 год в размере 5511,25 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ за 2020 год - в размере 7348,50 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности Шакировой Р.К. были начислены пени за 2020 год в размере 18001,26 руб. (из них остаток в размере 17 341,47 руб., за период с 08.07.2022 г. по 26.08.2022). Административный истец указывает, что были предприняты меры взыскания: по НДФЛ за 2020 год в размере 104954,37 руб., штраф по НДФЛ за 2021 год в размере 7348,50 руб., по штрафу за налоговое правонарушение размере 5511,25 руб. вынесен судебный приказ № 2а-474/22/2022 от 16.12.2022. По НДФЛ за 2021 год в размере 113072 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 50378 руб., за 2021 год в размере 43993 руб. вынесен судебный приказ № 2а- 233/22/2023 от 25.10.2023, по земельному налогу за 2022 год в размере 9002 руб. вынесен судебный приказ № 2а-68/22/2024.

Согласно представленному расчету пени, пени до 01.01.2023 по НДФЛ по ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 18001,26 руб. за период с 09.07.2022 по 31.12.2022 доначислены в результате проведенной камеральной налоговой проверки от 08.07.2022 № 2502 на сумму доначисленного налога по НДФЛ по ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 146 969 руб.

Шакировой Р.К. было направлено требование от 05.09.2022 № ... об уплате налогов и пени. Требование было отправлено по почте. Добровольно указанные налоги и пени в установленные сроки уплачены не были.

ИФНС России по г. Набережные Челны РТ было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Шакировой Р.К. недоимки по налогам и пени. 17.01.2024 определением мирового судьи был отменен судебный приказ по делу № 2а-474/22/2022 от 16.12.2022.

Проверяя соблюдение ИФНС России по г. Набережные Челны срока обращения в суд с административным иском, суд учитывает, что определение об отмене судебного приказа вынесено 17.01.2024, в суд налоговый орган обратился 17.07.2024, то есть в пределах шестимесячного срока, а потому срок обращения в суд с административным исковым заявлением не нарушен.

В пределах установленного срока налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 16.12.2022 мировым судьей судебного участка № 22 по судебному району города Набережные Челны по заявлению ИФНС России по г. Набережные Челны вынесен судебный приказ.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, возражений относительно заявленных требований со стороны административного ответчика не поступило.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан в размере 7617,76 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан удовлетворить.

Взыскать с Шакировой ФИО9, ... года рождения, уроженки г. Набережные Челны, ..., зарегистрированной по адресу: ..., в доход государства:

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог за 2020 год в размере 50378 руб., налог за 2021 год в размере 43993 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 113072 рублей;

- пени в размере 28862,80 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023;

- пени в размере 10698 рублей 60 копеек за период с 18.08.2023 по 23.10.2023;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за три месяца 2021 года в размере 31013 рублей;

-штраф в порядке ст. 119 НК РФ за 2021 год в размере 3101 рубль;

-штраф за налоговые правонарушения за 2021 год в размере 21612 рублей;

- пени в размере 3889 рублей 78 копеек;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 104053,39 рублей;

- штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере 7348,5 рублей;

- штраф за налоговые правонарушения за 2020 в размере 5511,25 рублей;

- пени в размере 17341,47 рублей за период с 08.07.2022 по 26.08.2022;

всего на общую сумму 441775 (четыреста сорок одна тысяча семьсот семьдесят семьдесят пять) рублей 77 копеек.

Взыскать с Шакировой ФИО10 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 7617,76 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: «подпись» Ушпаева Д.С.

Мотивированное решение составлено 25.11.2024.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес> РТ

Судья Мамадышского районного суда Республики Татарстан Гатина Г.Р., рассмотрев административное дело в отношении ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> Республики Татарстан, зарегистрированной по адресу: <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, <данные изъяты> ранее не привлекавшейся к административной ответственности,

в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 20.6.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ в 10 часов 10 минут ФИО1 находилась в объекте розничной торговли, а именно в магазине «Пятерочка», расположенном по адресу: <адрес>, без средств индивидуальной защиты органов дыхания (маска, респиратор), тем самым нарушила правила поведения, установленные Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Правил поведения, обязательных для исполнения гражданами и организациями, при введении режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации», распоряжением Президента Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении режима повышенной готовности для органов управления и сил территориальной подсистемы предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций РТ», Постановлением Кабинета Министров РТ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по предотвращению распространения в РТ новой коронавирусной инфекции», изданных в соответствии с Федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера» и от ДД.ММ.ГГГГ №52-ФЗ...

... «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения».

ДД.ММ.ГГГГ УУП ОУУП и ПДН отдела МВД России по <адрес> в отношении ФИО1 составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 20.6.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещена.

В соответствии с частью 1 статьи 41 Конституции Российской Федерации каждый имеет право на охрану здоровья и медицинскую помощь.

Согласно статье 42 Конституции Российской Федерации каждый имеет право на благоприятную окружающую среду, достоверную информацию о ее состоянии и на возмещение ущерба, причиненного его здоровью или имуществу экологическим правонарушением.

Частью 1 статьи 27 Конституции Российской Федерации гарантировано, что каждый, кто законно находится на территории Российской Федерации, имеет право свободно передвигаться, выбирать место пребывания и жительства.

В соответствии с частью 3 статьи 55 Конституции Российской Федерации права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены федеральным законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.

В соответствии с пунктом 31 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» в случае угрозы возникновения и распространения инфекционных заболеваний могут вводиться ограничительные мероприятия (карантин) на основании решений органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № (с учетом изменений, внесенных Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ за №) коронавирусная инфекция внесена в перечень заболеваний, представляющих опасность для окружающих.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № утверждены правила поведения, обязательные для исполнения гражданами и организациями при введении режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации.

Согласно подпункту «а» пункта 3 Правил при введении режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на территории, на которой существует угроза возникновения чрезвычайной ситуации, или в зоне чрезвычайной ситуации граждане обязаны соблюдать общественный порядок, требования законодательства Российской Федерации о защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций, о санитарно-эпидемиологическом благополучии населения.

В соответствии с пунктом 4 Постановления Кабинета Министров Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по предотвращению распространения в <адрес> новой коронавирусной инфекции» запрещено: с ДД.ММ.ГГГГ вход и нахождение граждан в объектах розничной торговли, оказания услуг, культовых помещениях, зданиях и сооружениях, в транспортных средствах при осуществлении перевозок пассажиров и багажа, включая такси, в помещениях при посещении ими организаций и индивидуальных предпринимателей, а также в иных местах, установленных постановлением Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О дополнительных мерах по снижению рисков распространения COVID-19 в период сезонного подъема заболеваемости острыми респираторными вирусными инфекциями и гриппом", без использования средств индивидуальной защиты органов дыхания (маски, респираторы).

Согласно части 1 статьи 20.6.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях невыполнение правил поведения при введении режима повышенной готовности на территории, на которой существует угроза возникновения чрезвычайной ситуации, или в зоне чрезвычайной ситуации, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 6.3 настоящего Кодекса, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до тридцати тысяч рублей; на должностных лиц - от десяти тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до трехсот тысяч рублей.

Таким образом, ФИО1 при наличии установленных ограничений нарушила правила поведения при введении режима повышенной готовности на территории, на которой существует угроза возникновения чрезвычайной ситуации (в условиях возникновения угрозы распространения в Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (covid-19), тем самым совершила административное правонарушение, предусмотренное частью 1 статьи 20.6.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В соответствии с пунктом 13 рекомендаций Коллегии Евразийской экономической комиссии от ДД.ММ.ГГГГ № «О санитарно-эпидемиологических рекомендациях по организации работы объектов «зеленых коридоров (транспортных маршрутов)», на таможенной границе Евразийского экономического союза и таможенной территории Евразийского экономического союза в период неблагоприятной эпидемиологической ситуации, связанной с распространением коронавирусной инфекции COVID-19», при использовании медицинских масок рекомендуется соблюдать следующие правила по их надлежащему использованию и утилизации: аккуратно надеть маску так, чтобы она закрывала рот и нос и максимально плотно прилегала к лицу.

Вышеназванные положения применимы к правилам поведения, утвержденным Постановлением Кабмина РТ №.

Событие административного правонарушения и вина ФИО1 подтверждается материалами административного дела, протоколом об административном правонарушении, рапортом сотрудника отдела МВД России по <адрес> РТ, объяснением ФИО1, фотоматериалом.

В частности, на фотографии зафиксировано нахождение ФИО1 в объекте розничной торговли со спущенной маской на подбородок. Ношение ФИО1 средства индивидуальной защиты органов дыхания (маски), не закрывающей нос, рот и максимально плотно не прилегающей к лицу, свидетельствует о ее ненадлежащем использовании.

Каких - либо объективных сведений, опровергающих или ставящих под сомнение установленные обстоятельства правонарушения, в судебном заседании не установлено.

Часть 2 статьи 4.1 КоАП РФ предусматривает, что при назначении административного наказания физическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, личность виновного, его имущественное положение, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

При назначении административного наказания суд учитывает характер совершенного административного правонарушения, личность виновной, ее имущественное положение, обстоятельства, смягчающие и отягчающие административную ответственность.

Обстоятельствами смягчающими административную ответственность ФИО1, являются признание вины и раскаяние в содеянном при составлении протокола об административном правонарушении.

Отягчающие вину обстоятельства судом не установлены.

При таких обстоятельствах, исходя из принципов соразмерности, индивидуализации ответственности, суд считает необходимым назначение ФИО1 административного наказания, предусмотренного санкцией части 1 статьи 20.6.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде предупреждения, поскольку правонарушение совершено впервые, каких-либо неблагоприятных последствий не последовало и полагает, что для восстановления социальной справедливости, исправления правонарушителя и предупреждения совершения ею новых правонарушений данное наказание будет достаточным.

Руководствуясь статьями 29.6, 29.9, 29.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

ПОСТАНОВИЛ:

признать ФИО1, родившуюся ДД.ММ.ГГГГ, виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 20.6.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и подвергнуть административному наказанию в виде предупреждения.

Постановление может быть обжаловано в Верховный Суд РТ в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления через Мамадышский районный суд РТ.

Судья: подпись

Копия верна.

Судья Гатина Г.Р.