Ситникова Любовь Савельевна

УИД45RS0013-01-2021-000691-75

Дело № 2а-20/2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с.Мокроусово 16 февраля 2022 года

Мокроусовский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Евдокимовой Н.В.,

при секретаре Квашниной К.В..

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Курганской области к Ситниковой Любовь Савельевне о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Курганской области (далее Межрайонная ИФНС России №7 по Курганской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ситниковой Л.С. о взыскании недоимки по налоговым платежам. В обосновании требований указала, что в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Межрайонной инспекции представлены сведения, по которым должник имеет в собственности объекты налогообложения. По состоянию на дату составления заявления по данным лицевого счета за налогоплательщиком числится задолженность по недоимке по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1702 рубля (372 рубля 00 копеек за 2016 год, 1330 рублей 00 копеек за 2018 год) пеня (за период с 01.12.2015 по 13.02.2020) в размере 60 рублей 78 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня (за период с 01.12.2015 по 13.02.20200 в размере 107 рублей 91 копейка. Общая сумма задолженности составляет 1870 рублей 69 ...

...копеек. На основании изложенного Межрайонная ИФНС России №7 по Курганской области просит суд: взыскать с Ситниковой Любови Савельевны, ИНН № недоимки по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1702 рубля (372 рубля 00 копеек за 2016 год, 1330 рублей 00 копеек за 2018 год) пеня (за период с 01.12.2015 по 13.02.2020) в размере 60 рублей 78 копеек;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня (за период с 01.12.2015 по 13.02.20200 в размере 107 рублей 91 копейка.

Общая сумма задолженности составляет 1870 рублей 69 копеек.

Определением Мокроусовского районного суда Курганской области были приняты измененные исковые требования согласно которых Межрайонной ИФНС России №7 по Курганской области в налоговых уведомлениях от 04.07.2017 №, от 04.12.2017 №, от 10.11.2017 № допущена ошибка в адресе земельного участка с кадастровым номером: №, правильным следует считать адрес как <адрес>, ОКТМО № В связи с чем, Межрайонная ИФНС России №7 по Курганской области просит суд взыскать с Ситниковой Любовь Савельевны, ИНН № недоимки по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1702 рубля (372 рубля 00 копеек за 2016 год, 1330 рублей 00 копеек за 2018 год) пеня (за период с 01.12.2015 по 13.02.2020) в размере 60 рублей 78 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня (за период с 01.12.2015 по 13.02.20200 в размере 107 рублей 91 копейка. Общая сумма задолженности составляет 1870 рублей 69 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Курганской области, не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен своевременно и надлежащим образом.

В силу ст. 150 КАС РФ суд определил возможным, рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Административный ответчик Ситникова Л.С. в судебном заседании исковые требования признала частично пояснив, что все налоговые уведомления приходили ей на земельный участок с кадастровым номером № где указывался адрес <адрес>, но у нее нет и не было такого земельного участка в <адрес>, поэтому она не платила за него налог. Всеми платежами по налогам занималась её дочь Караульных. У нее есть земельные участки в д.<адрес>. Размер задолженности за 2016 год признает, а в 2018 году платежи были согласно уведомления, за исключением налога на земельный участок с кадастровым номером №.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

При этом согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что Ситникова Л.С. являлся собственником объектов недвижимости в том числе:

-1/28 земельного участка с кадастровым номером № местоположение которого установлено относительно ориентира – <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ;

-1/28 земельного участка с кадастровым номером №, местоположение которого установлено относительно ориентира – <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д.81-86).

Согласно налоговых уведомлений № от 04.12.2017, № от 26.09.2019 ответчику исчислены налоги за 2016 год за вышеуказанные объекты налогообложения, но адрес земельного участка с кадастровым номером №, указан неверно – <адрес> Общей сумма к уплате за 2016 год составила 839 рублей в срок до 31.01.2018, за 2018 год общая сумма с учетом всех объектов налогообложения, в том числе и указанных выше – 1684 рубля.

Указанный расчет земельного налога соответствует установленным обстоятельствам и предоставленным документам и признается судом, верным.

Таким образом, налогоплательщик был уведомлен о необходимости уплаты, налога на землю в срок не позднее, как указано в уведомлении - 31.01.2018 за 2016 год, не позднее 02.12.2019 за 2018 год (л.д.77-78)

В установленный срок административный ответчик задолженность по налогам в указанном выше размере не оплатила, в связи с чем, Ситниковой - 14.02.2020 направлено требование № с установлением срока оплаты до 08.04.2020 за 2018 год (л.д.16).

- 14.02.2018 направлено требование №, срок уплаты установлен до 10.04.2018 за 2016 год (л.д.19).

Административным истцом представлен расчет пеней, начисленных в связи с неисполнением административным ответчиком своих обязанностей по уплате указанных налогов за 2016 и 2018 г.г., данный расчет пеней соответствует заявленным административным истцом исковым требованиям к ответчику. Иного расчета административным ответчиком суду не представлено. Однако, принимая во внимание установленные обстоятельства, а именно указание административным истцом в вышеуказанных налоговых уведомлениях неправильного адреса земельного участка с кадастровым номером №. В связи с чем, административный ответчик не платила налог на земельный участок по неправильно указанному адресу, суд считает, что начисление пени в связи с неуплатой земельного налога на земельный участок с указанием адреса, по которому у административного ответчика отсутствует какой-либо объект налогообложения, не соответствует требованиям закона и социальной справедливости. Поэтому расчет пеней административного истца принимается во внимание с учетом вычета размера пеней рассчитанных за неуплату земельного налога на земельный участок с кадастровым номером №. Т.е. за минусом 20,33 руб..

Наличие у Ситниковой обязанности по уплате земельного налогов, а также их размер административным ответчиком не оспорены. Указанные налоги оплачены не в полном размере.

Административный ответчик согласился с задолженностью по земельному налогу за 2016 год, указав при этом, что задолженность за 2018 год частично была погашена. В подтверждение чего, были предоставлены копии чек-ордеров от 29.11.2019 на сумму 293 рубля, на сумму 237 рублей и на сумму 330 рублей. При этом согласно пояснений административного истца, содержащихся в исковом заявлении следует, что платеж от 29.11.2019 на сумму 330 рублей был автоматически зачислен в счет погашения задолженности в том числе за 2016 год -148 рублей.

Таким образом, оставшаяся часть внесенных Ситниковой денежных средств за 2018 год, составила 530 рублей (293+237). А с учетом суммы налогового уведомления от 26.09.2019 составляющей 1921 рубль и оплаченной Ситниковой суммы в размере 530 рублей, оставшаяся часть задолженности по земельному налогу составила 1391 рубль. Ко взысканию заявлено 1330 рублей. Что соответствует представленным материалам дела.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный в требованиях срок инспекция обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа по взысканию с Ситниковой налоговой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №18 Мокроусовского судебного района Курганской области от 12.07.2021 судебный приказ о взыскании с Ситниковой задолженности по налогам и пени в размере 1870,69, был отменен (л.д.15).

Настоящий административный иск был направлен в суд административным истцом по почте 15.12.2021, что подтверждено оттиском печати на почтовом конверте. Следовательно, шестимесячный срок, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления.

На территории Мокроусовского района Курганской области (село Рассвет куда относится д.Полой) земельный налог введен в действие Решением Рассветской сельской Думы Мокроусовского района Курганской области от 13.11.2010 №18 «Об установлении земельного налога». Согласно указанного решения установлены налоговые ставки в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения – 0,3 процента.

Согласно решению Мокроусовской сельской Думы №47 от 24.11.2010 с последующими изменениями, установлены налоговые ставки в отношении земельных участков в населенных пунктах -0,3 процента. Налоговые льготы предоставляются пенсионерам в размере 50%.

Согласно учетным данным налогоплательщика Ситникова имеет объекты налогообложения как на территории рассветского сельсовета, так и на территории Мокроусовского сельсовета.

Ответчику налоговые уведомления направлялись заказным письмом по указанному выше адресу.

По правилам п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

В соответствии со ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Пунктом 6 указанной статьи предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом порядка истребования с административного ответчика недоимки по налогу и пени, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.

Неисполнение обязанности по уплате налоговых платежей в установленные сроки является основанием для начисления пени в соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ - за каждый календарный день просрочки исходя из 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Поскольку, административным ответчиком своевременно, в установленные сроки, обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016, 2018 годы исполнена не в полном объёме, то административным истцом обоснованно заявлены требования в части взыскания:

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 2 рубля 80 копеек, за период с 01.02.2018 по 13.02.2018, в размере 0 рублей 93 копейки, за период с 03.12.2019 по 13.02.2020.

Однако, начисленные административным истцом пени по налоговому уведомлению от 24.09.2015 № за 2014 год взысканию не подлежат, поскольку в распоряжение суда указанное уведомление не предоставлено, так же как и не предоставлено требование о взыскании недоимки за 2014 год.

При этом необходимо учитывать, что поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В материалах дела отсутствуют документы, подтверждающих факт оплаты Ситниковой недоимки по налогам за 2014 год, на которую начислены пени по налоговому уведомлению от 24.09.2015 № с отражением дат гашения задолженности, что не позволяет соотнести заявленные к взысканию суммы пени с недоимкой, отраженной в представленном налоговым органом расчетом пени.

С учетом изложенного, исковые требования о взыскании пени подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290,292,293 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Курганской области к Ситниковой Любовь Савельевне о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с Ситниковой Любовь Савельевны в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №7 по Курганской области:

- земельный налог с физических лиц в размере 1702 рубля (ОКТМО 37624436), в том числе 372 рубля за 2016 год, 1330 рублей за 2018 год и пени за период с 01.02.2018 по 13.02.2018 в размере 2 рубля 80 копеек, за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 в размере 93 копейки.

В остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня вынесения, путем подачи жалобы через Мокроусовский районный суд Курганской области.

Судья -